Fatti chiave
- Un CLT è in genere un regalo a un trust discrezionale o altro trust immobiliare pertinente.
- Se il CLT (più qualsiasi altro CLT nei 7 anni precedenti) supera l'NRB, un addebito immediato del 20% si applica all'eccedenza.
- Se il donatore muore entro 7 anni, il CLT è ricalcolato al tasso di mortalità (40%), con credito per qualsiasi imposta vitalizia già pagata.
- IL fascia di tasso zero è condiviso tra CLT e PET in ordine cronologico.
- Da 6 aprile 2026L'esenzione del 100% dal BPR/APR sui trasferimenti di trust è limitata in linea con la franchigia di 2,5 milioni di sterline.
Che cosa è un trasferimento a vita a pagamento?
Un trasferimento a vita imponibile (CLT) è qualsiasi donazione effettuata durante la vita di una persona che non sia un trasferimento potenzialmente esente (PET) e non sia coperto da un'esenzione. In pratica, i CLT più comuni sono le donazioni a trust discrezionali e altro trust immobiliari rilevanti.[1]
A differenza dei PET (che vengono addebitati solo se il donatore muore entro 7 anni), i CLT sono addebitabile immediatamente al tasso di interesse a vita del 20% su qualsiasi importo eccedente la fascia di aliquota zero disponibile.[2]
Quando si verificano i CLT?
Le situazioni comuni che creano CLT includono:
- Regali in trust discrezionali
- Regali in trust con interesse in possesso creato dopo il 22 marzo 2006
- Aggiunte di proprietà a un trust immobiliare pertinente esistente
- Trasferimenti di valore da parte chiudere le aziende che aumentano il valore del patrimonio di un partecipante
Calcolo della tariffa a vita
L'addebito IHT a vita su un CLT funziona come segue:[2]
- Sommare tutti i CLT realizzati nel 7 anni precedenti
- Detrarre la franchigia (£325.000 per il 2026/27)
- L'eccedenza viene addebitata a 20% (il tasso di vita)
Esempio: James deposita 425.000 sterline in un trust discrezionale nel luglio 2025. Non ha effettuato altri CLT nei 7 anni precedenti. Le prime 325.000 sterline sono coperte dall'NRB. La franchigia è di 100.000 sterline. Imposta ipotecaria vitalizia: 100.000 sterline × 20% = £20,000.
Grossing Up
Se il il donatore paga l'imposta IHT vitalizia (piuttosto che quella dei fiduciari), il pagamento dell'imposta stessa è considerato una donazione aggiuntiva. Il CLT deve essere "lordizzato" per includere l'imposta:[3]
La formula di rialzo al tasso del 20% a vita significa che il tasso effettivo diventa il 25% della donazione netta (perché il 20% dell'importo lordo equivale al 25% dell'importo netto).
| Chi paga le tasse | Tasso effettivo di eccedenza | Incrementare i guadagni? |
|---|---|---|
| I fiduciari pagano dal fondo fiduciario | 20% | NO |
| Il donatore paga | 25% (efficace) | Sì, l'imposta fa parte del trasferimento |
Se il donatore muore entro 7 anni
Se il donatore muore entro 7 anni dall'effettuazione del CLT, il trasferimento viene ricalcolato al tasso di mortalità del 40% (piuttosto che il tasso del 20% nel corso della vita):[2]
- Il CLT viene ricalcolato utilizzando l'NRB disponibile alla data del decesso
- Ogni eccedenza è tassata al 40%
- Il merito è dato per il tasse a vita già pagate (la carica del 20%)
- Sollievo conico si applica se il donatore è sopravvissuto più di 3 anni, riducendo l'imposta aggiuntiva
- Non è previsto alcun rimborso se il ricalcolo produce una cifra inferiore all'imposta vitalizia
CLT e la fascia di aliquota zero
Sia i CLT che i PET utilizzano la fascia di aliquota zero. Sono conteggiati contro l'NRB in ordine cronologico:
- IL il più vecchio trasferimento imponibile nei 7 anni precedenti la morte utilizza prima l'NRB
- I trasferimenti successivi utilizzano qualsiasi NRB rimanente
- Il patrimonio al momento della morte utilizza qualsiasi NRB rimasto dopo i trasferimenti in vita
Punto di pianificazione: Rientrare nella fascia di aliquota zero (£325.000) significa non dover pagare l'imposta sui redditi (IHT) a vita. Se si sopravvive per 7 anni, l'imposta sui redditi (NRB) viene completamente "aggiornata" per ulteriori trasferimenti. Questa è la base di molte strategie di pianificazione dell'IHT che coinvolgono i trust.
Domande frequenti
Che cosa è un trasferimento a vita a pagamento?
Un trasferimento vitalizio imponibile (CLT) è una donazione effettuata durante la vita di una persona che è immediatamente soggetta a imposta sull'imposta sui redditi (IHT). L'esempio più comune è una donazione in un trust discrezionale. A differenza dei PET, i CLT non sono "potenzialmente" esenti: sono imponibili fin dall'inizio, sebbene l'aliquota vitalizia sia del 20% (metà del tasso di mortalità).
Chi paga la commissione del 20% a vita?
L'imposta IHT vitalizia può essere pagata sia dal donatore che dai fiduciari. Se il donatore paga l'imposta, il pagamento stesso viene considerato una donazione aggiuntiva, che aumenta l'importo imponibile ("costo lordo"). Se i fiduciari pagano dal fondo fiduciario, non è necessario alcuno sconto lordo.
Cosa succede se il donatore muore entro 7 anni da un trapianto di midollo osseo?
Il CLT viene ricalcolato utilizzando il tasso di mortalità (40%) anziché il tasso di vita (20%). Viene riconosciuto un credito per qualsiasi imposta vitalizia già versata. L'agevolazione tariffaria si applica se il donatore è sopravvissuto per più di 3 anni. Il risultato potrebbe essere un'imposta aggiuntiva da pagare o, talvolta, un rimborso.
Posso effettuare un CLT all'interno della fascia di aliquota zero senza pagare tasse?
Sì. Se il tuo CLT (più eventuali CLT e PET falliti nei 7 anni precedenti) ammonta a £ 325.000 o meno, non è dovuta alcuna imposta IHT a vita. Questo è lo scenario più comune: molte persone estingueranno trust con valori che rientrano nella loro fascia di esenzione disponibile.
Ulteriori letture
- Trasferimenti potenzialmente esenti (PET) — regali a privati
- La regola dei 7 anni — la cronologia dei regali a vita
- IHT sulla creazione di fiducia — il costo d'ingresso in dettaglio
- Sollievo conico — come l'IHT si riduce tra i 3 e i 7 anni
- La fascia di tasso zero — la soglia CLT è impostata contro
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