Fatti chiave
- I regali (PET) diventano completamente esente se il donatore sopravvive 7 anni.
- Se il donatore muore entro 3 anni, la donazione è tassata con l'aliquota piena del 40%.
- Fra 3 e 7 anni, il sollievo conico riduce progressivamente l'IHT caricato.
- La regola dei 7 anni si applica a sia PET che CLT.
- I regali consumano la fascia di esenzione dall'imposta ordine cronologico (prima il più vecchio).
Come funziona la regola dei 7 anni
La regola dei 7 anni è uno dei concetti più importanti nell'imposta sulle successioni. Essa prevede che le donazioni effettuate da un individuo più di 7 anni prima della loro morte sono completamente esenti dall'imposta sui redditi (IHT). Questa norma offre ai privati un potente strumento per la pianificazione patrimoniale: effettuando donazioni con sufficiente anticipo, possono ridurre il patrimonio imponibile e potenzialmente far risparmiare ai beneficiari somme significative in termini di IHT.[1]
La cronologia dei regali
| Anni tra dono e morte | Conseguenza IHT | Sollievo conico |
|---|---|---|
| 0 – 3 anni | Carica completa al 40% | Nessuno |
| 3 – 4 anni | Caricato al 40% × 80% = 32% | riduzione del 20% |
| 4 – 5 anni | Caricato al 40% × 60% = 24% | riduzione del 40% |
| 5 – 6 anni | Caricato al 40% × 40% = 16% | riduzione del 60% |
| 6 – 7 anni | Addebitato al 40% × 20% = 8% | riduzione dell'80% |
| 7+ anni | Completamente esente | N / A |
Importante: Il sollievo conico riduce il tassare, non il valore della donazione. Si applica solo quando la donazione (combinata con altri trasferimenti imponibili) supera la fascia di esenzione. Se la donazione rientra nella fascia di esenzione, non vi è alcuna imposta da ridurre gradualmente.
PET e la regola dei 7 anni
I trasferimenti potenzialmente esenti (donazioni a privati) sono la tipologia di donazione più comune soggetta alla regola dei 7 anni. Il processo funziona come segue:[3]
- Il regalo è fatto — è trattato come esente al momento
- Se il donatore sopravvive 7 anni, il dono diventa completamente esente
- Se il donatore muore entro 7 anni, il PET “fallisce” e diventa a pagamento
- Il PET fallito esaurisce la fascia di aliquota zero (prima i regali più vecchi)
- Ogni eccedenza è tassata al 40%, ridotta, se applicabile, dall'agevolazione fiscale.
CLT e la regola dei 7 anni
I trasferimenti vitalizi imponibili (tipicamente donazioni in trust discrezionali) interagiscono con la regola dei 7 anni in modo diverso:[1]
- I CLT sono addebitabile immediatamente al tasso di interesse a vita (20%) su qualsiasi eccedenza rispetto all'NRB
- Se il donatore muore entro 7 anni, il CLT viene ricalcolato al tasso di mortalità (40%)
- Viene riconosciuto un credito per qualsiasi imposta a vita già pagata
- Dopo 7 anni, il CLT scompare dal totale cumulativo, liberando potenzialmente NRB per il patrimonio
Il totale cumulativo
L'IHT utilizza un Totale cumulativo di 7 anni di trasferimenti imponibili. Quando qualcuno muore, il calcolo funziona al contrario:
- Sommare tutti i trasferimenti addebitabili (PET falliti + CLT) nei 7 anni precedenti la morte
- Applicare l'NRB al i primi trasferimenti prima
- Qualsiasi NRB rimanente dopo i trasferimenti a vita è disponibile per la proprietà
Esempio: Emma dona 200.000 sterline al figlio nel 2019 e 200.000 sterline alla figlia nel 2022. Muore nel 2025. Entrambe le donazioni PET falliscono. La donazione del 2019 utilizza 200.000 sterline dell'NRB. La donazione del 2022 utilizza le restanti 125.000 sterline dell'NRB, di cui 75.000 sterline tassabili. Non rimane alcuna NRB per il patrimonio.
Donazioni con riserva di beneficio
La regola dei 7 anni non funziona se il donatore continua a beneficiare del bene donato. Questo è noto come regalo con riserva di beneficio (GROB). Esempi comuni includono:[1]
- Cedere la propria casa ma continuare a viverci senza pagare l'affitto
- Cedere investimenti ma continuare a ricevere il reddito
- Regalare un dipinto ma tenerlo appeso al muro
Se la riserva continua fino alla morte, il bene viene considerato ancora parte del patrimonio ai fini dell'imposta sui redditi (IHT): il termine di 7 anni non inizia mai.
Suggerimenti per la pianificazione
- Inizia presto: Prima fai i regali, più è probabile che diventino esenti
- Conservare i registri: Documenta ogni regalo significativo con date e valori
- Utilizzare prima le esenzioni: L'esenzione annuale di £ 3.000, le piccole donazioni e le esenzioni per le spese normali sono immediatamente efficaci, senza dover attendere 7 anni
- Considera l'assicurazione: Una polizza a termine decrescente di 7 anni può coprire la potenziale imposta sui redditi (IHT) su donazioni di grandi dimensioni
Domande frequenti
Qual è la regola dei 7 anni per l'imposta di successione?
La regola dei 7 anni stabilisce che le donazioni effettuate da un individuo più di 7 anni prima della sua morte sono esenti dall'imposta di successione. Se il donatore muore entro 7 anni, la donazione può essere soggetta all'imposta sulle successioni (IHT). L'imposta è ridotta tramite detrazione fiscale se il donatore è sopravvissuto per più di 3 anni.
La regola dei 7 anni si applica alle donazioni in trust?
Sì. Anche le donazioni in trust (CLT) sono soggette alla regola dei 7 anni. Se il donatore sopravvive per 7 anni, la CLT viene eliminata dal totale cumulativo, il che potrebbe comportare l'emissione di una fascia di aliquota zero per il patrimonio. Se il donatore muore entro 7 anni, la CLT viene ricalcolata in base ai tassi di mortalità.
È prevista l'imposta sui redditi (IHT) su una donazione effettuata 5 anni prima del decesso?
Se la donazione supera la fascia di esenzione disponibile, l'imposta sui redditi (IHT) viene applicata, ma ridotta in base all'aliquota decrescente. Per una donazione effettuata 5-6 anni prima del decesso, viene applicata solo il 60% dell'aliquota fiscale completa. Pertanto, l'aliquota effettiva sarebbe pari al 40% × 60% = 24%.
Anche i piccoli regali seguono la regola dei 7 anni?
Le donazioni coperte da un'esenzione (come l'esenzione annuale di £ 3.000, l'esenzione per piccole donazioni di £ 250 o l'esenzione per spese normali non incluse nel reddito) sono esenti a titolo definitivo. La regola dei 7 anni si applica solo alle donazioni che non rientrano in queste specifiche esenzioni.
Ulteriori letture
- Trasferimenti potenzialmente esenti (PET) — regali a privati
- Sollievo conico — la riduzione graduata nel dettaglio
- Esenzione annuale (£ 3.000) — regali immediati esenti da IHT
- Donazioni da spese normali — donazioni illimitate esenti dal reddito
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