Faits clés
- La CGT possède son propre vocabulaire, notamment pour comprendre des termes comme AEA, BADR, Piscine de la section 104, et rebasage est essentiel pour gérer vos impôts.
- De nombreux termes relatifs à la CGT ont des significations juridiques spécifiques qui diffèrent de leur usage courant — par exemple, un "élimination" est plus large qu'une simple vente.
- Certains termes historiques comme relief conique et Aide aux entrepreneurs ne s'appliquent plus mais figurent dans d'anciennes directives HMRC .
- Ce glossaire couvre les termes les plus fréquemment rencontrés par particuliers, propriétaires et propriétaires de petites entreprises.
A – B
| Terme | Définition |
|---|---|
| AEA (Montant annuel exonéré) | Le montant des plus-values qu'un particulier peut réaliser chaque année fiscale avant l'application de l'impôt sur les plus-values (CGT). Pour l'année fiscale 2026/27, l'abattement annuel (AEA) est de 3 000 £ pour les particuliers et de 1 500 £ pour la plupart des fiducies. Également appelé « exonération annuelle » ou, plus familièrement, « abattement CGT ».[1] |
| Frais admissibles | Dépenses déductibles du produit de la cession lors du calcul de la plus-value. Elles comprennent le coût d'acquisition initial, les frais annexes liés à l'achat et à la vente (honoraires d'avocat, droits d'enregistrement, frais d'agence immobilière) et les dépenses d'amélioration du capital. pas cela inclut les réparations courantes, l'entretien ou les intérêts hypothécaires. |
| BADR (Exonération en matière de cession d'actifs commerciaux) | Un allègement fiscal sur les plus-values (CGT) permet de bénéficier d'un taux d'imposition réduit sur les cessions d'entreprises éligibles. Auparavant appelé « Exonération pour les entrepreneurs » (renommé le 6 avril 2020). Le taux est de 14 % pour l'exercice 2025/26 et passera à 18 % à partir de 2026/27. Le montant total des plus-values éligibles est plafonné à 1 million de livres sterling.[3] |
| coût de base | Le coût d'acquisition d'un actif aux fins de l'impôt sur les plus-values. Il s'agit généralement du prix d'achat, mais il peut également s'agir de la valeur marchande à la date d'acquisition (en cas de donation ou de succession), de la valeur de mars 1982 (pour les actifs antérieurs à 1982) ou de la valeur successorale (pour les actifs hérités). Le coût d'acquisition est déduit du produit de la cession pour calculer la plus-value. |
| Chambres d'hôtes | La pratique consistant à vendre des actions puis à les racheter peu après pour réaliser un gain ou une perte est interdite par la « règle des 30 jours » (également appelée « règle du rachat-revente »). En effet, toute cession d'actions suivie d'un rachat des mêmes actions dans un délai de 30 jours annule l'avantage fiscal.[4] |
C – D
| Terme | Définition |
|---|---|
| Gain imposable | Le gain réalisé lors de la cession d'un actif imposable et soumis à l'impôt sur les plus-values (CGT) après déduction des coûts admissibles et des abattements applicables. Le gain imposable correspond au montant sur lequel l'impôt sur les plus-values est calculé (après déduction de l'abattement pour frais admissibles). |
| Actif imposable | Tout actif susceptible de générer une plus-value imposable lors de sa cession est imposable. Presque tous les actifs sont imposables, à l'exception des véhicules, de la résidence principale (via le régime de résidence principale), des placements en PEA, des obligations d'État et de certains autres biens. |
| Personne connectée | Une personne ayant un lien familial ou professionnel avec le contribuable. Cela inclut le conjoint ou partenaire civil, les frères et sœurs, les parents, les enfants et leurs conjoints, les associés et les sociétés que vous contrôlez. Les cessions à des personnes liées sont réputées avoir lieu à la valeur marchande et les pertes sont plafonnées. |
| Élimination | Tout événement donnant lieu au calcul de l'impôt sur les plus-values (CGT) comprend la vente, le don, l'échange, la perte ou la destruction d'un bien, la perception d'une indemnisation ou son transfert. Certains événements sont considérés comme des cessions même en l'absence de transaction financière (par exemple, un don).[1] |
| Produit de la vente | Le montant reçu (ou réputé reçu) lors de la cession d'un actif. En cas de vente, il s'agit du prix de vente. En cas de donation ou de transaction avec une personne liée, c'est la valeur marchande qui est utilisée. |
E – H
| Terme | Définition |
|---|---|
| EIS (Programme d'investissement des entreprises) | Un programme gouvernemental offrant des allégements fiscaux aux investisseurs dans des petites entreprises éligibles. Pour le calcul de l'impôt sur les plus-values, les gains réalisés sur les actions éligibles détenues pendant au moins 3 ans sont… exempter de l'impôt sur les plus-values. Les gains provenant d'autres actifs peuvent également être reporté en réinvestissant dans des actions EIS. |
| Aide aux entrepreneurs | Ancien nom du dispositif d'allègement fiscal pour la cession d'actifs professionnels (BADR). Renommé le 6 avril 2020. L'allègement et ses conditions restent inchangés ; seul le nom a été modifié. Voir BADR. |
| Allégement fiscal pour report d'imposition (Allégement fiscal pour don) | Un dispositif permettant de reporter l'imposition des plus-values lors de la donation de certains biens. Il s'applique aux donations d'actifs professionnels (art. 165 de la loi de 1992 sur les plus-values) et aux donations soumises aux droits de succession (art. 260 de la loi de 1992 sur les plus-values). Le donateur et le donataire optent conjointement pour ce dispositif, et le donataire acquiert le bien à son prix de revient initial, reportant ainsi la plus-value. |
I – L
| Terme | Définition |
|---|---|
| Frais accessoires | Frais liés à l'achat ou à la vente d'un bien et déductibles de l'impôt sur les plus-values. Sont notamment inclus les honoraires d'avocat, les frais d'agence immobilière, les droits d'enregistrement à l'achat, les frais d'évaluation et les frais de publicité liés à la vente. Sont exclus les frais d'emprunt ou de financement. |
| Allocation d'indexation | Une provision qui augmente le coût de base d'un actif pour tenir compte de l'inflation, calculée à l'aide de l'indice des prix à la consommation (IPC). Supprimée pour les particuliers à compter du 6 avril 2008, mais maintenue pour les entreprises. entreprises, figées aux valeurs de décembre 2017. L'indexation ne peut ni créer ni aggraver une perte.[2] |
| Soulagement des investisseurs | Un allègement fiscal sur les plus-values (CGT) offre un taux réduit sur les gains réalisés lors de la cession d'actions éligibles de sociétés non cotées. Les actions doivent être nouvellement émises, souscrites à compter du 17 mars 2016 et détenues pendant au moins 3 ans. Le taux est de 18 % à compter du 6 avril 2026 (identique à celui du BADR), avec un plafond cumulé de 1 million de livres sterling (contre 10 millions de livres sterling auparavant pour les cessions réalisées à compter du 30 octobre 2024). |
| Allègement des locations | Un allègement de la plus-value immobilière (CGT) pouvant atteindre 40 000 £ est disponible lorsqu'un bien éligible à l'exonération pour résidence principale est également mis en location. À compter du 6 avril 2020, l'exonération pour location ne s'applique que si le propriétaire occupation partagée avec le locataire. Avant avril 2020, cela s'appliquait à toute période de location admissible. |
N – P
| Terme | Définition |
|---|---|
| Réclamation de valeur négligeable | Une créance est constituée lorsqu'un actif a perdu presque toute sa valeur (par exemple, des actions d'une société insolvable). Cette créance considère l'actif comme s'il avait été vendu puis immédiatement racheté à sa valeur négligeable, ce qui permet de constater une perte admissible sans qu'il soit nécessaire de vendre physiquement l'actif. |
| Ni gain ni perte | Un transfert où la cession n'entraîne ni gain ni perte. Le cessionnaire acquiert le bien au prix de revient du cédant. S'applique aux transferts entre époux ou partenaires civils vivant ensemble, ainsi qu'à certaines autres situations légales (par exemple, les transferts au sein d'un groupe de sociétés). |
| Élimination des pièces | La cession d'une partie d'un actif (par exemple, la vente d'une portion de terrain) entraîne la répartition du coût de base selon la formule : A ÷ (A + B), où A représente le produit de la cession et B la valeur marchande de la partie conservée. Cette fraction est appliquée au coût de base total afin de déterminer le coût admissible pour la partie cédée. |
| PRR (Aide à la résidence privée) | Le principal allègement fiscal sur les plus-values immobilières concerne votre résidence principale. Il exonère les gains réalisés pendant les périodes où le bien était votre résidence principale. résidence principale ou uniqueLes neuf derniers mois de détention sont toujours exonérés (l’« exonération de la période finale »), même si vous n’y résidez pas. Cette exonération est automatique et ne nécessite aucune démarche.[1] |
R – S
| Terme | Définition |
|---|---|
| Rebasage (31 mars 1982) | Pour les actifs détenus au 31 mars 1982, la valeur marchande à cette date est utilisée comme coût de base au lieu du coût d'acquisition initial. Ceci permet d'éviter l'imposition des plus-values réalisées avant la réforme de l'impôt sur les plus-values (avant 1982). Cette disposition s'applique automatiquement à la plupart des cessions d'actifs antérieurs à 1982. |
| Décharge de roulement | Un allègement fiscal permet de reporter l'imposition des plus-values lorsque le produit de la vente d'un actif professionnel éligible est réinvesti dans un nouvel actif professionnel éligible au cours d'une période déterminée (de 1 an avant à 3 ans après la cession). Le gain est ainsi réinvesti dans le nouvel actif, réduisant son coût de base. |
| SA108 | Le récapitulatif des gains en capital est un document complémentaire de la déclaration de revenus. Il sert à déclarer tous les gains et pertes en capital de l'année d'imposition. Il couvre les actions cotées, les actions non cotées, les cessions de biens immobiliers et autres actifs. Ce document doit être joint à la déclaration de revenus annuelle avant le 31 janvier. |
| Piscine de la section 104 | La méthode de la mise en commun des acquisitions permet de calculer le coût de base des actions de même catégorie d'une même société. Toutes les acquisitions sont ajoutées à ce capital, ce qui crée un coût moyen pondéré par action. Lors de la vente d'actions, le capital est réduit proportionnellement. Cette méthode tire son nom de l'article 104 de la loi de 1992 relative à l'imposition des plus-values.[4] |
| SEIS (Programme d'investissement dans les entreprises semencières) | Une version plus avantageuse du dispositif EIS pour les entreprises en phase de démarrage. Elle offre une réduction d'impôt sur le revenu de 50 % sur les investissements jusqu'à 200 000 £ par année fiscale, et les plus-values réalisées sur les actions SEIS éligibles détenues pendant au moins 3 ans sont exonérées d'impôt sur les plus-values. |
T – Z
| Terme | Définition |
|---|---|
| Relief conique (historique) | Un allègement de l'impôt sur les plus-values, applicable du 6 avril 1998 au 5 avril 2008, réduisait le gain imposable en fonction de la durée de détention. Les actifs professionnels bénéficiaient d'une réduction plus importante que les actifs non professionnels. Cet allègement a été supprimé le 6 avril 2008 lors de l'introduction du taux forfaitaire de 18 %. Il ne s'applique plus aux cessions d'actifs. |
| TCGA 1992 | La loi de 1992 relative à l'imposition des plus-values (Taxation of Chargeable Gains Act 1992) constitue la principale législation régissant l'impôt sur les plus-values au Royaume-Uni. La plupart des règles, allégements et exonérations en matière d'impôt sur les plus-values sont énoncés dans cette loi. |
| Répartition du temps | Méthode de répartition d'un gain sur la période de détention afin de n'imposer que la portion attribuable à une période spécifique. Utilisée dans le calcul de l'impôt sur les plus-values des non-résidents (pour n'imposer que la portion postérieure à avril 2015 ou à avril 2019) et dans le calcul de la résidence principale (pour exonérer les périodes d'occupation). |
| Retour sous 60 jours | La déclaration de plus-value immobilière (CGT) doit être déposée dans les 60 jours suivant la cession d'un bien immobilier résidentiel au Royaume-Uni avec plus-value. Elle s'effectue via le service en ligne « Capital Gains Tax on UK property » du HMRC . Les non-résidents britanniques doivent déclarer toute cession de bien immobilier au Royaume-Uni, qu'elle génère une plus-value ou une moins-value. |
| Gaspillage d'actifs | Un actif dont la durée de vie utile prévisible est de 50 ans ou moins au moment de sa cession. Les biens meubles amortissables (biens corporels qui se déprécient) sont exonérés d'impôt sur les plus-values. La plupart des machines, bateaux et caravanes en sont des exemples. Les installations et machines utilisées dans le cadre d'une activité professionnelle sont considérées comme des actifs amortissables, quelle que soit leur durée de vie utile réelle. |
Foire aux questions
Que signifie AEA en CGT ?
L'AEA (Annual Exempt Amount) est le montant des plus-values exonérées annuellement. Il correspond au montant des plus-values que vous pouvez réaliser chaque année fiscale avant l'application de l'impôt sur les plus-values (CGT). Pour l'année fiscale 2026/27, l'AEA s'élève à 3 000 £ pour les particuliers et à 1 500 £ pour la plupart des fiducies. On l'appelle parfois « abattement annuel » ou « allocation CGT ».
Quelle est la différence entre le BADR et l'allégement pour les entrepreneurs ?
Il s'agit du même dispositif d'allègement fiscal. L'exonération pour entrepreneurs a été renommée exonération pour cession d'actifs professionnels (BADR) le 6 avril 2020. Les conditions d'éligibilité et le plafond cumulatif (1 million de livres sterling) sont restés inchangés. Le taux était de 10 % jusqu'au 5 avril 2025, puis est passé à 14 % pour l'exercice 2025/26 et à 18 % à partir de l'exercice 2026/27.
Qu'est-ce qu'une piscine de la Section 104 ?
Un fonds commun d'actions (également appelé « pool d'actions ») est la méthode utilisée pour calculer le coût de base des actions de même catégorie d'une même société. Chaque achat d'actions alimente ce fonds ; chaque vente en retire une proportion. Le fonds permet d'obtenir un coût moyen pondéré par action pour le calcul de l'impôt sur les plus-values.
Que signifie l'expression « pas de gain, pas de perte » ?
Un transfert sans gain ni perte est un transfert où la cession n'entraîne ni gain ni perte. Le bénéficiaire conserve le coût de base initial. L'exemple le plus courant est celui des transferts entre conjoints ou partenaires civils vivant ensemble. Le gain est différé, mais non éliminé.
Pour en savoir plus
- Qu’est-ce que l’impôt sur les gains en capital ? — Les bases de la CGT et son fonctionnement
- Taux d'imposition des plus-values (2026/27) — les taux actuels pour les particuliers, les fiducies et les allégements spéciaux
- Historique des taux de CGT — comment les taux de CGT et l'AEA ont évolué au fil du temps
- Comment calculer un gain en capital — Calcul étape par étape avec exemples détaillés
Vous recherchez un logiciel fiscal simple ?
# GoFile est reconnu HMRC et utilisé par plus de 50 000 entreprises britanniques. Configurez votre compte en quelques minutes et déclarez vos impôts en toute confiance.
Commencez gratuitementAucune carte de crédit requise · Annulation possible à tout moment