Faits clés
- Le taux de base de CGT est 18% pour les gains se situant dans la fourchette du taux de base.
- Le taux plus élevé de CGT est 24% pour les gains supérieurs au taux de base.
- Allègements fiscaux pour la cession d'actifs commerciaux (BADR) est facturé à 18% (à compter du 6 avril 2026) jusqu'à la limite à vie de 1 million de livres sterling.
- Les administrateurs et les représentants personnels paient l'impôt sur les gains en capital (CGT) à 24% sur tous les gains.
- Ces taux s'appliquent aux cessions effectuées à compter du ou après 30 octobre 2024.
Taux actuels de l'impôt sur les gains en capital (2026/27)
Le tableau ci-dessous présente les taux d'imposition des plus-values applicables aux cessions réalisées à compter du 30 octobre 2024. Ces taux ont été fixés par le budget d'automne 2024 et s'appliquent pour toute l'année fiscale 2026/27 :[1]
| Tranche d'imposition | Taux appliqué à la plupart des actifs | BADR / Taux de secours des investisseurs |
|---|---|---|
| Taux de base (revenu imposable jusqu'à 37 700 £) | 18% | 18% |
| Taux supérieur (revenu imposable de 37 701 £ à 125 140 £) | 24% | 18% |
| Taux supplémentaire (revenu imposable supérieur à 125 140 £) | 24% | 18% |
| Les fiduciaires et les représentants personnels | 24% | 18% |
Un ensemble de tarifs : À compter du 30 octobre 2024, les mêmes taux s'appliquent à tous types d'actifs — Il n’y a plus de distinction entre les biens immobiliers résidentiels et les autres actifs. Auparavant, les plus-values immobilières étaient soumises à des taux plus élevés (18 %/28 %) que celles des autres actifs (10 %/20 %).[2]
Comment votre taux de CGT est déterminé
Le taux que vous payez dépend de la position du gain par rapport à la tranche d'imposition de base. Le calcul s'effectue comme suit :[1]
- Calculez votre revenu imposable (après déduction de l'indemnité personnelle)
- Déduisez votre revenu imposable du plafond de la tranche d'imposition de base (37 700 £ pour 2026/27) afin de déterminer la part inutilisée de cette tranche.
- Les gains qui se situent dans la bande de débit de base inutilisée sont taxés à 18%
- Les gains dépassant le seuil d'imposition de base sont imposés à 24 %.
Exemple pratique : Calcul du taux fractionné
Sarah a un revenu imposable de 30 000 £ et un gain en capital de 20 000 £ (après l’abattement annuel) :
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Bande de débit de base inutilisée | £37,700 − £30,000 | £7,700 |
| Gain imposé à 18% | 7 700 £ × 18 % | £1,386 |
| Gain imposé à 24% | (20 000 £ − 7 700 £) × 24 % = 12 300 £ × 24 % | £2,952 |
| Total CGT | £4,338 | |
| taux effectif | 4 338 £ ÷ 20 000 £ | 21.69% |
Allégement fiscal pour la cession d'actifs commerciaux (18 %)
L'exonération pour cession d'actifs professionnels (BADR) — anciennement exonération pour entrepreneurs — offre un taux réduit d'impôt sur les plus-values. 18% (à compter du 6 avril 2026) sur les cessions d'entreprises éligibles. Les principales conditions sont les suivantes :[3]
- Le gain doit être lié à la cession de tout ou partie d'un bien. entreprise individuelle, ou actions d'une société de courtage personnelle (au moins 5 % de participation)
- Les conditions requises doivent avoir été remplies pendant au moins deux ans avant l'élimination
- Il y a un Limite à vie de 1 million de livres sterling sur les gains admissibles au BADR
- Le taux de 18 % s'applique quel que soit le niveau de revenu du contribuable.
Note: Le taux BADR a augmenté par étapes, passant de 10 % à 14% le 6 avril 2025, et à 18% le 6 avril 2026. Étant donné que le BADR est maintenant de 18 % (le même que le taux de base de l'impôt sur les plus-values), l'avantage ne s'applique que lorsque les gains seraient autrement imposés à 24 %.[2]
Soulagement des investisseurs (18%)
L’exonération pour investisseurs prévoit un taux d’imposition sur les plus-values de 18 % (à compter du 6 avril 2026) sur les gains réalisés lors de la cession d’actions éligibles de sociétés non cotées, dans la limite d’un million de livres sterling (contre 10 millions pour les cessions réalisées à compter du 30 octobre 2024). Les principales conditions sont les suivantes :
- Les actions doivent avoir été souscrites (nouvellement émises) à compter du 17 mars 2016.
- Détenu pendant au moins trois ans à compter du 6 avril 2016 ou de la date d'émission
- L'investisseur ne doit pas être un employé ou un dirigeant de la société (il peut toutefois être administrateur).
- Limite de durée de vie de 10 millions de livres sterling des gains admissibles
Comment les taux de CGT ont évolué
| Période | Niveau de base/supérieur hors propriété | Propriété de base / supérieure |
|---|---|---|
| À compter du 30 octobre 2024 | 18% / 24% | 18% / 24% |
| 6 avril 2024 – 29 octobre 2024 | 10% / 20% | 18% / 24% |
| 6 avril 2023 – 5 avril 2024 | 10% / 20% | 18% / 28% |
| 6 avril 2016 – 5 avril 2023 | 10% / 20% | 18% / 28% |
| 6 avril 2008 – 5 avril 2016 | Taux fixe de 18 % (28 % pour le taux supérieur à partir du 23 juin 2010) | |
Tarifs pour situations particulières
| Situation | Taux | Notes |
|---|---|---|
| Intérêts reportés | 32% | À compter du 6 avril 2025 pour les gestionnaires d'actifs |
| Biens meubles (actifs dépréciables) | Exempter | Gaspiller des biens meubles dont la durée de vie prévisible est de 50 ans ou moins |
| Actions EIS/SEIS admissibles | 0% | Si la détention est effectuée pendant la période minimale et que les conditions sont remplies |
Foire aux questions
Quels sont les taux d'imposition des plus-values pour 2026/27 ?
Pour l'exercice 2026/27, les taux d'imposition des plus-values sont de 18 % pour les contribuables imposés au taux de base et de 24 % pour ceux imposés aux taux supérieurs et additionnels. Ces taux s'appliquent à tous les types d'actifs, y compris les actions et les biens immobiliers. L'abattement pour cession d'actifs professionnels est imposé à 18 % à compter du 6 avril 2026 (contre 14 % en 2025/26).
Comment savoir si je dois payer la CGT à 18 % ou à 24 % ?
Le taux d'imposition dépend de votre revenu imposable total. Ajoutez vos gains imposables (après déduction de l'abattement annuel) à votre revenu imposable. Les gains inférieurs à la tranche d'imposition de base non utilisée (37 700 £ pour 2026/27) sont imposés à 18 %. Les gains supérieurs à cette tranche sont imposés à 24 %.
Quel est le taux d'impôt sur les gains en capital (CGT) payé par les administrateurs de fiducie ?
Les administrateurs et les représentants personnels sont imposés au taux majoré de 24 % sur les plus-values. Ils ne bénéficient d'aucun abattement. L'abattement annuel pour la plupart des fiducies est de 1 500 £ (la moitié de l'abattement applicable aux particuliers).
Quand les taux de CGT sont-ils passés à 18 % et 24 % ?
Les taux ont été modifiés le 30 octobre 2024 dans le cadre du budget d'automne. Avant cette date, les taux applicables aux actifs non immobiliers étaient de 10 % (taux de base) et de 20 % (taux supérieur). Les taux applicables aux biens immobiliers étaient déjà de 18 % et 28 % avant octobre 2024, puis sont passés à 18 % et 24 %.
Quel est le taux d'imposition des plus-values (CGT) applicable à l'exonération en cas de cession d'actifs professionnels ?
L’exonération pour cession d’actifs professionnels (anciennement exonération pour entrepreneurs) est fixée à un taux forfaitaire de 18 % à compter du 6 avril 2026 (contre 10 % jusqu’au 5 avril 2025 et 14 % pour l’exercice 2025/26) sur les plus-values éligibles, dans la limite d’un million de livres sterling. Ce taux s’applique aux cessions d’actifs professionnels éligibles, tels que la totalité ou une partie d’une entreprise individuelle ou des parts d’une société commerciale.
Pour en savoir plus
- Montant annuel exonéré — le seuil d'imposition de 3 000 £
- Comment calculer un gain en capital — Calcul étape par étape avec exemples détaillés
- CGT vs Impôt sur le revenu — comprendre la distinction entre capital et revenu et pourquoi les taux diffèrent
- Qui paie l'impôt sur les gains en capital ? — les particuliers, les fiduciaires, les sociétés et les non-résidents
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