Faits clés
- La formule de base est : Produit de la vente – Frais admissibles = Gain (ou perte).
- Déduisez le Montant annuel exonéré (3 000 £ pour 2025/26) avant le calcul de l'impôt.
- Année en cours pertes en capital doivent être déduites avant l'AEA ; les pertes reportées ne servent qu'à ramener les gains à zéro.
- Le taux de CGT dépend de votre revenu imposable total et dans quelle tranche se situe le gain.
- Lorsque vous vendez à une personne ayant un lien avec vous, valeur marchande remplace le produit réel.
La formule de base du CGT
Le point de départ de chaque calcul de CGT est le même :[1]
Produit de la vente − Frais admissibles = Gain (ou perte)
Si le résultat est positif, vous réalisez un gain imposable. S'il est négatif, vous subissez une perte admissible qui peut être utilisée pour compenser d'autres gains.
Calcul étape par étape
Voici le processus complet de calcul de votre impôt sur les gains en capital (CGT) pour une année fiscale :[2]
- Calculez chaque gain ou perte : Pour chaque cession au cours de l'année d'imposition, calculez le produit de la vente moins les coûts admissibles.
- Gains et pertes cumulés : Additionnez tous les gains et toutes les pertes
- Déduire les pertes de l'exercice en cours : Comptabilisez les pertes de l'exercice en cours en fonction des gains de l'exercice en cours (obligatoire, même si cela vous amène en dessous du seuil d'équilibre).
- Déduire le montant exonéré annuel : Soustraire 3 000 £ (2025/26)
- Déduire les pertes reportées : N'utilisez les pertes des années précédentes que pour ramener le gain net à zéro.
- Appliquer le taux de CGT : Imposer le gain restant à 18 % ou 24 % selon votre niveau de revenu
Produit de la vente
Le produit de la cession est normalement le prix de vente vous avez reçu. Cependant, dans certaines situations, les prestations sont différentes :[2]
| Situation | Les recettes ont été utilisées |
|---|---|
| vente à distance | Prix de vente réel |
| Cadeau (sans paiement) | Valeur marchande à la date du don |
| Vente à une personne liée | Valeur marchande à la date de la vente |
| Vente à un prix inférieur à la valeur à une personne liée | Valeur marchande à la date de la vente |
| Indemnisation d'assurance pour un bien détruit | Montant de l'assurance reçu |
| Indemnité reçue | montant de l'indemnisation |
Frais admissibles
Les coûts que vous pouvez déduire se répartissent en trois catégories :[3]
| Catégorie | Exemples |
|---|---|
| coûts d'acquisition | Prix d'achat, droits d'enregistrement, frais juridiques liés à l'achat, frais d'expertise |
| Dépenses d'amélioration | Coûts d'amélioration du bien (extensions, rénovations) — mais PAS l'entretien ni les réparations |
| Frais accessoires d'élimination | Frais d'agence immobilière, honoraires d'avocat, frais de publicité, frais d'évaluation |
Conseil: Conservez les reçus et les justificatifs de toutes les dépenses relatives aux biens que vous pourriez éventuellement vendre. Les coûts d'entretien et de réparation sont pas Déductibles de l'impôt sur les gains en capital — seules les dépenses qui augmentent la valeur de l'actif ou qui sont accessoires à son acquisition ou à sa cession.[3]
Exemple pratique : Vente d'actions
James a acheté 1 000 actions de la société XYZ plc à 5 £ chacune en 2018 et les vend toutes à 15 £ chacune en janvier 2026. Son revenu imposable pour 2025/26 est de 45 000 £ (au-dessus de la tranche du taux de base).
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Produit de la vente | 1 000 × 15 £ | £15,000 |
| Moins : coût d'acquisition | 1 000 × 5 £ | −£5,000 |
| Moins : frais de transaction (achat et vente) | −£50 | |
| Gagner | £9,950 | |
| Moins : Montant exonéré annuel | −£3,000 | |
| Gain imposable | £6,950 | |
| Impôt sur les gains en capital à 24 % (contribuable à taux élevé) | 6 950 £ × 24 % | £1,668 |
Exemple concret : Vendre un bien immobilier locatif
Lisa a acheté un appartement en location en 2016 pour 200 000 £ (plus 3 000 £ de droits d'enregistrement et 1 500 £ de frais d'avocat). Elle a dépensé 15 000 £ pour une extension en 2019. Elle le revend en novembre 2025 pour 320 000 £, après avoir payé 5 000 £ de frais d'agence et 1 200 £ de frais d'avocat. Son revenu imposable s'élève à 32 000 £.
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Produit de la vente | £320,000 | |
| Moins : coût d'acquisition | −£200,000 | |
| Moins : droits de timbre sur l'achat | −£3,000 | |
| Moins : frais d'avocat à l'achat | −£1,500 | |
| Moins : extension (amélioration) | −£15,000 | |
| Moins : frais d'agence immobilière | −£5,000 | |
| Moins : honoraires d'avocat en promotion | −£1,200 | |
| Gagner | £94,300 | |
| Moins : Montant exonéré annuel | −£3,000 | |
| Gain imposable | £91,300 | |
| Gain dans la tranche de tarif de base inutilisée (37 700 £ − 32 000 £) | 5 700 £ × 18 % | £1,026 |
| Gain restant à un taux plus élevé | 85 600 £ × 24 % | £20,544 |
| Total CGT | £21,570 |
Rapports sur 60 jours : Lisa doit déclarer ce gain et payer l'impôt sur les plus-values dans les délais impartis. 60 jours Elle devra déclarer ses biens immobiliers en ligne via le HMRC . Elle les inclura également dans sa déclaration de revenus et bénéficiera d'un crédit d'impôt pour les taxes déjà payées.[1]
Utilisation des pertes en capital
Si une cession entraîne une perte, vous pouvez l'utiliser pour réduire vos gains :[2]
- Pertes de l'exercice en cours sont automatiquement déduites des gains de l'année en cours, même si cela ramène le gain net en dessous de l'AEA.
- Pertes reportées Les sommes provenant des années précédentes ne sont utilisées que pour ramener le gain net à zéro — elles ne sont pas perdues au profit de l'AEA.
- Les pertes en capital peuvent seulement Les gains en capital compensent — ils ne peuvent pas réduire votre revenu
- Les pertes doivent être signalé au HMRC dans les quatre ans suivant la fin de l'année d'imposition au cours de laquelle elles surviennent
Foire aux questions
Comment calculer un gain en capital ?
Prenez le produit de la vente (le montant obtenu), déduisez les frais déductibles (prix d'achat, frais d'amélioration, frais d'acquisition/de vente), et vous obtenez votre gain ou votre perte. Déduisez ensuite l'abattement annuel (3 000 £) et les éventuelles pertes en capital. Le solde est imposé à 18 % ou 24 %.
Quels frais puis-je déduire lors du calcul d'un gain en capital ?
Vous pouvez déduire le prix d'achat initial, les droits de timbre et les frais juridiques liés à l'acquisition, les coûts d'amélioration du bien (mais pas l'entretien ni les réparations), ainsi que les frais accessoires de vente tels que les honoraires d'agent immobilier et d'avocat.
Comment les pertes en capital sont-elles utilisées ?
Les pertes de l'exercice en cours sont automatiquement déduites des gains de l'exercice en cours, même si cela ramène les gains en dessous du montant exonéré annuel. Les pertes reportées des exercices précédents ne sont utilisées que dans la mesure où elles réduisent les gains nets à zéro ; elles ne sont pas perdues au regard du montant exonéré annuel.
Et si je vendais ce bien à un membre de ma famille à un prix dérisoire ?
Si vous vendez à une personne liée (un proche parent, une société que vous contrôlez, etc.), la cession est réputée avoir lieu à la valeur marchande aux fins de l'impôt sur les gains en capital, quel que soit le prix réellement payé.
Pour en savoir plus
- Frais et déductions admissibles — Guide détaillé des déductions possibles
- Taux d'imposition des plus-values (2025/26) — comment s'appliquent les taux de 18 %/24 %
- Montant annuel exonéré — l'abattement fiscal de 3 000 £
- Élimination des pièces — comment calculer un gain lors de la vente d'une partie d'un actif
- Impôt sur les gains en capital (CGT) lors de la vente d'un bien locatif — détails de calcul spécifiques à la propriété
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