Faits clés
- Les éléments hors champ d'application sont fournitures hors TVA du tout.
- Ils le font pas apparaissent dans les cases de votre déclaration de TVA (sauf la case 7 dans certains cas).
- Exemples courants : salaires, dividendes, dons, frais légaux.
- À ne pas confondre avec « exempté » — « hors du champ d’application » est un concept différent.
Que signifie « hors du champ d'application » ?
Les opérations hors champ d'application de la TVA ne constituent pas des livraisons de biens ou des prestations de services soumises à la TVA. Elles sont totalement exclues du système de TVA et ne doivent pas être déclarées dans votre déclaration de TVA.[1]
Éléments courants hors champ d'application
- Salaires et traitements (ne constitue pas une fourniture)
- Dividendes (retour sur investissement, et non offre)
- Dons et donations (sans contrepartie)
- réclamations d'assurance (indemnisation, et non fourniture)
- Frais légaux (frais de justice, frais de contrôle technique)
- TOGC — Transfert d'une entreprise en activité (ventes d'entreprises admissibles)
- Taxe d'habitation et taxe professionnelle
- Intérêts sur les dépôts bancaires (dans la plupart des cas)
- Prêts aux employés
Hors du champ d'application vs exemption
| Hors du champ d'application | Exempter | |
|---|---|---|
| S'agit-il d'une opération soumise à la TVA ? | Non | Oui (mais exonéré de TVA) |
| Déclaré sur la déclaration de TVA ? | Généralement non | Inclus dans certaines boîtes |
| Affecte l'exemption partielle ? | Non | Oui |
| Est-ce pris en compte pour le seuil d'inscription ? | Non | Non |
Transfert d'une entreprise en activité (TOGC)
Lors de la vente d'une entreprise (ou d'une partie d'une entreprise) en activité, la vente est hors du champ d'application de la TVA. Aucune TVA n'est facturée, à condition que l'acheteur ait l'intention de poursuivre la même activité.[1]
Foire aux questions
Que signifie « hors du champ d'application de la TVA » ?
Les opérations hors champ d'application de la TVA ne sont pas considérées comme des opérations soumises à la TVA. Elles sont totalement exclues du système de TVA et ne sont généralement pas déclarées dans votre déclaration de TVA.
Quelle est la différence entre ce qui est hors du champ d'application et ce qui est exonéré de TVA ?
Les opérations exonérées restent des opérations soumises à la TVA, mais sans facturation de TVA, et elles influent sur le calcul des exonérations partielles. Les opérations hors champ d'application ne sont pas du tout soumises à la TVA et ne sont pas prises en compte dans le calcul de votre chiffre d'affaires imposable.
Les salaires sont-ils soumis à la TVA ?
Non. Les salaires ne sont pas soumis à la TVA car le paiement des employés ne constitue pas une fourniture de biens ou de services.
La vente d'une entreprise est-elle soumise à la TVA ?
La cession d'une entreprise en activité (TOGC) est exonérée de TVA, à condition que l'acquéreur entende poursuivre la même activité. Aucune TVA n'est facturée sur une TOGC éligible.
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Sources
- Guide de la TVA (Avis TVA 700) — GOV.UK
- Taux de TVA sur différents biens et services — GOV.UK