What is partial exemption for VAT?

Partial exemption applies when a business makes both taxable and exempt supplies. It means you can only reclaim the input VAT that relates to your taxable supplies, not the VAT on costs relating to exempt activities.

How is the partial exemption recovery rate calculated?

Under the standard method, the recoverable percentage is calculated as taxable supplies divided by total supplies, multiplied by 100 and rounded up. This percentage is applied to non-attributable (overhead) input VAT.

What is the de minimis limit for partial exemption?

If your exempt input VAT is no more than £625 per month on average and no more than 50% of your total input VAT, both conditions being met, it is treated as insignificant and you can reclaim all your input VAT.

What is the partial exemption annual adjustment?

Each quarter you make a provisional calculation. At the end of your VAT year, you do an annual adjustment that recalculates the recoverable percentage for the whole year and corrects any over- or under-claims.

Exemption partielle

Faits clés

Une exemption partielle s'applique si vous effectuez les deux démarches. imposable et exonéré fournitures.
Vous pouvez récupérer la TVA déductible sur les fournitures taxables, mais non exempté fournitures.
Le méthode standard utilise un ratio entre les fournitures taxables et les fournitures totales.
UN de minimis Cette limite signifie que vous pouvez récupérer la totalité de la TVA en amont si la quantité de TVA exonérée est suffisamment faible.

Comment l'exonération partielle de TVA affecte votre taxe en amont

Si votre entreprise fabrique les deux fournitures taxables (standard, réduit ou à taux zéro) et fournitures exemptéesVous êtes « partiellement exonéré ». Vous ne pouvez récupérer que la TVA en amont relative à vos fournitures taxables.^[1]

Trois catégories de TVA intrants

Catégorie	Pouvez-vous récupérer votre argent ?
Directement attribuables aux fournitures taxables	Oui — entièrement recyclable
Directement attribuables aux fournitures exemptées	Non — non récupérable
Frais généraux non attribuables	Partiellement — réparti selon la méthode que vous avez choisie

La méthode standard

La méthode standard calcule la proportion de TVA intrants non attribuable que vous pouvez récupérer :^[1]

Pourcentage récupérable = (Fournitures taxables ÷ Fournitures totales) × 100

Arrondir au pourcentage entier le plus proche.

Appliquez ce pourcentage à votre TVA déductible non attribuable pour calculer le montant récupérable.

La limite de minimis

Même si vous êtes partiellement exempté, vous pouvez réclamer tous votre TVA déductible si la TVA déductible exonérée est :^[1]

625 £ par mois en moyenne (ou 7 500 £ par an), et
Pas plus de 50% TVA déductible totale

Les deux conditions doivent être remplies. Si tel est le cas, votre TVA déductible exonérée est considérée comme négligeable et intégralement récupérable.

Ajustement annuel

Chaque trimestre, vous effectuez un calcul provisoire. fin d'année (à la fin de votre année de TVA), vous effectuez une ajustement annuel qui recalcule le pourcentage récupérable pour l'année entière et corrige toute sur- ou sous-déclaration.^[1]

Méthodes spéciales

Si la méthode standard ne donne pas un résultat équitable, vous pouvez demander à HMRC une méthode spécialeLes alternatives courantes comprennent :

Méthode de la surface au sol (par exemple pour les sociétés immobilières)
Méthode de comptage
méthode de comptage des transactions

Toute méthode spéciale doit être approuvée HMRC avant son utilisation.

Foire aux questions

Qu'est-ce qu'une exonération partielle de TVA ?

L'exonération partielle s'applique lorsqu'une entreprise effectue à la fois des opérations imposables et des opérations exonérées. Cela signifie que vous ne pouvez récupérer que la TVA déductible relative à vos opérations imposables, et non la TVA sur les coûts liés aux activités exonérées.

Comment est calculé le taux de recouvrement de l'exonération partielle ?

Selon la méthode standard, le pourcentage récupérable est calculé en divisant les livraisons taxables par le total des livraisons, en multipliant par 100 et en arrondissant à l'entier supérieur. Ce pourcentage est appliqué à la TVA déductible non attribuable (frais généraux).

Quel est le seuil minimal pour une exemption partielle ?

Si votre TVA déductible exonérée ne dépasse pas 625 £ par mois en moyenne et ne représente pas plus de 50 % de votre TVA déductible totale, ces deux conditions étant remplies, elle est considérée comme négligeable et vous pouvez récupérer la totalité de votre TVA déductible.

Quel est le montant de l'ajustement annuel de l'exonération partielle ?

Chaque trimestre, vous effectuez un calcul provisoire. À la fin de votre exercice de TVA, vous procédez à un ajustement annuel qui recalcule le pourcentage récupérable pour l'ensemble de l'année et corrige tout trop-perçu ou insuffisance de remboursement.

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Sources

Exonération partielle (Avis de TVA 706) — GOV.UK
Guide de la TVA (Avis TVA 700) — GOV.UK
Déduction de la taxe sur les intrants — GOV.UK