What is the place of supply for VAT?

The place of supply determines which country’s VAT rules apply to a transaction. If the place of supply is the UK, you charge UK VAT; if it is another country, their rules apply.

Do I charge UK VAT on services to overseas businesses?

For B2B services, the general rule is that the place of supply is where the customer is based. So you would not normally charge UK VAT on services supplied to an overseas business.

What are the place of supply rules for goods?

For goods, the place of supply is generally where the goods are located when supplied. Goods exported from the UK are zero-rated, while goods imported into the UK attract import VAT.

Do I charge UK VAT on digital services to EU consumers?

No. Digital services sold to EU consumers have their place of supply where the consumer is located. You must account for VAT in the consumer’s EU country, typically via the One Stop Shop (OSS) scheme.

Règles relatives au lieu de fourniture

Faits clés

Marchandises: Le lieu de livraison est généralement l'endroit où se trouvent les marchandises au moment de leur livraison.
Services (B2B) : Le lieu de fourniture est l'endroit où client est basé.
Services (B2C) : Le lieu de fourniture est l'endroit où fournisseur est basé (avec des exceptions).
Une erreur dans la détermination du lieu de prestation de services entraîne la facturation de la TVA dans le mauvais pays.

Pourquoi le lieu de fourniture est important

Le lieu de la prestation détermine le pays dont les règles de TVA s'appliquent. Si la prestation a lieu au Royaume-Uni, la TVA britannique est facturée. Dans le cas contraire, ce sont les règles de TVA du pays étranger qui s'appliquent.^[1]

Lieu de livraison : Marchandises

Pour les marchandises, les règles de base sont les suivantes :^[2]

Scénario	Lieu d'approvisionnement
Marchandises vendues et retirées au Royaume-Uni	ROYAUME-UNI
Marchandises installées ou assemblées	Lieu de l'installation
Marchandises exportées du Royaume-Uni	Royaume-Uni (mais taux zéro)
Marchandises importées au Royaume-Uni	Royaume-Uni (TVA à l'importation applicable)

Lieu de prestation : Services (B2B)

Pour les services interentreprises, le règle générale Le lieu de fourniture est celui où… client est établi.^[1]

Cela signifie que si vous fournissez des services à une entreprise étrangère, le lieu de la prestation se situe dans son pays — vous ne facturez pas la TVA britannique.

Lieu de prestation : Services (B2C)

Pour les services aux consommateurs, la règle générale est que le lieu de prestation est celui où le client a effectué la prestation. fournisseur Le système est établi. Les fournisseurs basés au Royaume-Uni facturent donc la TVA britannique aux clients non professionnels du monde entier (à quelques exceptions près).

Exceptions clés

Services liés au foncier — le lieu de fourniture est l'endroit où se trouve le terrain
Divertissement, événements culturels et sportifs — où se déroule l'événement
Transport — où se déroule le transport
Services numériques destinés aux consommateurs de l'UE — là où se trouve le consommateur (utilisation) OSS)

Foire aux questions

Quel est le lieu de la prestation de services pour la TVA ?

Le lieu de la prestation détermine le pays dont les règles de TVA s'appliquent à une transaction. Si la prestation a lieu au Royaume-Uni, la TVA britannique est facturée ; si elle a lieu dans un autre pays, ce sont les règles de ce dernier qui s'appliquent.

Dois-je facturer la TVA britannique sur les services rendus aux entreprises étrangères ?

Pour les services B2B, la règle générale est que le lieu de prestation est celui où est établi le client. Par conséquent, la TVA britannique n'est généralement pas applicable aux services fournis à une entreprise étrangère.

Quelles sont les règles relatives au lieu de livraison des marchandises ?

Pour les marchandises, le lieu de livraison est généralement l'endroit où se trouvent les marchandises au moment de leur livraison. Les marchandises exportées du Royaume-Uni sont exonérées de TVA, tandis que les marchandises importées au Royaume-Uni sont soumises à la TVA à l'importation.

Dois-je facturer la TVA britannique sur les services numériques fournis aux consommateurs de l'UE ?

Non. Les services numériques vendus aux consommateurs de l'UE sont considérés comme ayant leur lieu de fourniture là où se trouve le consommateur. Vous devez déclarer la TVA dans le pays de résidence du consommateur au sein de l'UE, généralement via le guichet unique.

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Sources

Lieu de prestation des services — GOV.UK
Lieu de livraison des marchandises — GOV.UK
Guide de la TVA (Avis TVA 700) — GOV.UK