Faits clés
- TOMS s'applique aux entreprises qui achètent et revendent services de voyage (vols, hôtels, transferts) sans modification matérielle.
- La TVA est calculée sur le marge (prix de vente moins le coût des services achetés).
- Toi La TVA déductible n'est pas récupérable. sur les services de voyage sous-traités qui relèvent de TOMS.
- Les fournitures internes (par exemple, votre propre service de transport en autocar) sont traitées séparément selon les règles normales de TVA.
- La plupart des entreprises TOMS utilisent un calcul annuel avec des paiements trimestriels provisoires.
Comment fonctionne le système de marge des voyagistes
Le régime de la marge des voyagistes est un régime comptable obligatoire en matière de TVA pour les entreprises qui achètent des services de voyage auprès de fournisseurs tiers et les revendent aux voyageurs. Au lieu de facturer la TVA sur le prix de vente total, l'entreprise ne la calcule que sur sa marge. marge bénéficiaire.[1]
Le système TOMS existe car les forfaits de voyage incluent souvent des services fournis à l'étranger (par exemple, un hôtel en Espagne ou un vol pour la Grèce). Sans TOMS, les voyagistes britanniques devraient s'enregistrer à la TVA dans chaque pays où ils achètent des services, ce qui représenterait une charge excessive.
Important: L'adhésion à TOMS n'est pas facultative. Si votre entreprise entre dans le champ d'application du programme, vous doit Utilisez-le. Cela inclut les entreprises qui ne se considèrent généralement pas comme des « voyagistes », telles que les organisateurs de conférences, les agences de voyages d'affaires et les sociétés de gestion d'événements.
Qui doit utiliser les TOMS ?
TOMS s'applique à toute entreprise assujettie à la TVA qui :[1]
- Achats voyage, hébergement ou transport de passagers services de fournisseurs tiers
- Revend ces services (individuellement ou dans le cadre d'un forfait) agissant en qualité de principal — pas en tant qu'agent déclaré
- Fournit ces services à voyageurs (en général, le consommateur final ou une entreprise qui ne revend pas le service)
Parmi les exemples courants, citons les voyagistes traditionnels, les agences de voyages en ligne vendant en tant que vendeurs principaux, les entreprises d'accueil et d'événementiel, ainsi que les écoles ou les organismes de bienfaisance organisant des voyages où ils achètent et revendent des éléments de voyage.
Comment la marge est calculée
Le calcul de base sous TOMS est simple :[1]
Marge = Prix de vente − Coût des services de voyage achetés
TVA due = Marge × 1/6 (pour extraire la TVA de la marge TVA comprise)
Exemple résolu
Un voyagiste propose un forfait vacances à 2 400 £. Les coûts inclus sont :
| Composant | Coût | Traitement TOMS |
|---|---|---|
| hébergement à l'hôtel (acheté sur place) | £1,200 | Offre du système de marge |
| Vols (achetés) | £600 | Offre du système de marge |
| Transferts aéroport (achetés sur place) | £100 | Offre du système de marge |
| Coûts totaux d'acquisition | £1,900 |
- Prix de vente : 2 400 £
- Marge : 2 400 £ − 1 900 £ = £500
- TVA due : 500 £ × 1/6 = £83.33
Sans TOMS, la TVA sur le prix de vente total serait de 2 400 £ × 1/6 = 400 £.
Taxe sur les intrants en vertu de la TOMS
L'une des caractéristiques clés de TOMS est que vous La TVA déductible n'est pas récupérable. Concernant les prestations de voyage achetées et faisant partie d'une fourniture soumise au régime de la marge, la TVA n'est comptabilisée que sur la marge ; ainsi, la taxe en amont sur la prestation achetée est effectivement intégrée au prix de revient.[1]
Cependant, vous peut Récupérer la TVA déductible sur :
- Frais généraux d'exploitation (loyer des bureaux, services publics, équipement)
- coûts de marketing et de publicité
- Coûts d'approvisionnement internes (voir ci-dessous)
- Tous les coûts non directement imputables aux fournitures du régime de marge
Fournitures internes
Si vous proposez certains services de voyage utiliser vos propres ressources Au lieu d'être achetés, ces éléments sont appelés « fournitures internes » et sont traités selon les règles normales de TVA — en dehors de TOMS.[1]
Par exemple, si un opérateur d'autocars vend des voyages à forfait en utilisant ses propres autocars pour le transport mais en achetant l'hébergement à l'hôtel :
- transport en autocar (en interne) — Les règles standard de TVA s'appliquent ; vous facturez la TVA collectée sur la valeur et récupérez la TVA déductible sur les coûts associés.
- hébergement à l'hôtel (acheté en interne) — relève du TOMS ; TVA calculée uniquement sur la marge
Conseil: Vous devez répartir le prix de vente entre les éléments internes et les éléments relevant du régime de marge de manière juste et raisonnable. HMRC exige que vous utilisiez la méthode du ratio des coûts, c'est-à-dire que vous répartissiez le prix de vente proportionnellement aux coûts de chaque élément.
Calcul annuel
La plupart des entreprises TOMS effectuent un calcul annuel À la fin de leur exercice financier, plutôt que de calculer la marge livraison par livraison, les acomptes provisionnels de TVA sont versés sur chaque déclaration au cours de l'année, sur la base des marges estimées.[1]
Le processus de calcul annuel fonctionne comme suit :
- Calculez le prix de vente total de toutes les fournitures relevant du régime de marge au cours de l'année.
- Calculez le coût total des fournitures achetées.
- Déterminez la marge globale (prix de vente moins coûts).
- Calculez la TVA à 1/6 de la marge totale.
- Comparer avec la TVA provisionnelle déjà versée au cours de l'année
- Effectuez un ajustement (paiement supplémentaire ou remboursement) sur votre prochaine déclaration de TVA.
Exigences en matière de tenue de registres
Les entreprises TOMS doivent tenir des registres détaillés faisant la distinction entre les fournitures relevant du régime de marge, les fournitures internes et les coûts d'exploitation courants. Les principaux documents à conserver sont les suivants :[2]
- Prix de vente pour chaque forfait vacances ou voyage
- Coûts directs des services de voyage achetés, répartis entre chaque offre
- Enregistrements distincts pour les éléments d'approvisionnement internes
- Calcul annuel
- Méthodologie de répartition utilisée pour les colis mixtes
Foire aux questions
Qui doit utiliser les TOMS ?
Toute entreprise assujettie à la TVA qui achète et revend des services de voyage (hébergement, transport de passagers, forfaits vacances, etc.) doit utiliser le système TOMS. Cela inclut les voyagistes, les agents de voyages agissant en tant que mandants, les organisateurs d'événements et toute entreprise qui conditionne des services de voyage achetés en vue de leur revente.
Comment la marge TOMS est-elle calculée ?
La marge correspond à la différence entre le prix de vente facturé au client et le coût direct des services de voyage achetés. La TVA est ensuite calculée comme un sixième de la marge positive. Si la marge est négative (vous avez réalisé une perte), aucune TVA n'est due sur cette prestation.
Puis-je récupérer la TVA sur les services de voyage achetés via TOMS ?
Non. La TVA déductible sur les prestations de voyage relevant du régime de la marge (TOMS) n'est pas récupérable. En effet, la TVA est facturée uniquement sur la marge, et non sur le prix de vente total. Toutefois, vous pouvez toujours récupérer la TVA sur vos frais généraux d'exploitation (loyer de bureau, matériel, etc.) de manière classique.
Qu'est-ce qu'un approvisionnement interne chez TOMS ?
Une prestation interne est un service que vous fournissez en utilisant vos propres ressources plutôt qu'en l'achetant auprès d'un prestataire externe ; par exemple, le transport dans vos propres autocars ou l'hébergement dans vos propres hôtels. Les prestations internes sont exclues du TOMS et sont soumises aux règles normales de TVA, ce qui signifie que vous facturez la TVA sur la valeur totale et pouvez récupérer la TVA déductible correspondante.
Pour en savoir plus
- Régime de marge de TVA — le régime de marge pour les biens d'occasion, les œuvres d'art et les antiquités
- Règles relatives au lieu de fourniture — déterminer le lieu de prestation des services aux fins de la TVA
- Documents relatifs à la TVA que vous devez conserver — Obligations générales de tenue de registres pour les entreprises assujetties à la TVA
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