A VAT group allows two or more companies under common control to register as a single taxable person for VAT purposes. One company (the representative member) files a single VAT Return for the whole group.

Is VAT charged on transactions between VAT group members?

No. Supplies between VAT group members are disregarded for VAT purposes, meaning no VAT is charged on intra-group transactions.

Can sole traders or partnerships join a VAT group?

No. Only bodies corporate such as limited companies and LLPs can form or join a VAT group. Sole traders and partnerships are not eligible.

What is the main risk of joining a VAT group?

All members of a VAT group are jointly and severally liable for the entire group’s VAT debt. If one member cannot pay, HMRC can pursue any other member for the full amount.

Groupes de TVA

Faits clés

Un groupe TVA traite plusieurs sociétés comme une personne imposable.
Les approvisionnements entre les membres du groupe sont ignoré aux fins de la TVA.
Une entreprise (la membre représentatif) dépose la déclaration de TVA du groupe.
Tous les membres sont solidairement responsables pour la dette de TVA du groupe.

Comment le regroupement de la TVA présente des avantages pour les entreprises liées

Un groupe TVA permet à deux ou plusieurs personnes morales sous contrôle commun de s'enregistrer comme une seule entité aux fins de la TVA. Une société (la membre représentatif) comptabilise la TVA pour le compte du groupe.^[2]

Qui peut constituer un groupe TVA ?

Pour former un groupe, tous les membres doivent être :^[1]

organismes (sociétés à responsabilité limitée, LLPs , etc.) — les entreprises individuelles et les sociétés de personnes ne peuvent pas adhérer
Sous contrôle commun (l'un contrôle l'autre, ou les deux sont contrôlés par la même personne/entreprise)
Établi ou ayant un établissement fixe au Royaume-Uni

Avantages du groupement TVA

Pas de TVA sur les fournitures intragroupes — Les transactions entre membres d'un même groupe sont exclues du champ d'application de la TVA
Avantage en matière de flux de trésorerie — un seul paiement net au HMRC au lieu de plusieurs
simplicité administrative — une seule déclaration de TVA pour l'ensemble du groupe
Impact réduit de l'exemption partielle — les activités du groupe sont combinées

Risques et inconvénients

Responsabilité solidaire — chaque membre est responsable de la totalité de la dette de TVA du groupe
pouvoirs anti-fraude HMRC — HMRC peut refuser le regroupement ou ajouter/supprimer des membres afin de prévenir la fraude à la TVA.^[2]
Complexité — L’adhésion et la sortie du groupe nécessitent une notification HMRC

Comment postuler

Formulaire à remplir TVA50 (demande d'inscription de groupe)
Soumettre le formulaire TVA51 pour chaque entreprise rejoignant le groupe
HMRC traite la demande et confirme l'enregistrement du groupe.

Note: L’immatriculation individuelle à la TVA des entreprises membres est annulée lors de leur adhésion au groupe. Elle est rétablie en cas de départ.

Foire aux questions

Qu'est-ce qu'un groupe TVA ?

Un groupe TVA permet à deux ou plusieurs sociétés sous contrôle commun de s'enregistrer comme une seule personne assujettie à la TVA. Une seule société (le membre représentatif) dépose une déclaration de TVA unique pour l'ensemble du groupe.

La TVA est-elle appliquée aux transactions entre membres d'un même groupe TVA ?

Non. Les livraisons entre membres d'un même groupe TVA ne sont pas prises en compte aux fins de la TVA, ce qui signifie qu'aucune TVA n'est facturée sur les transactions intragroupe.

Les entreprises individuelles ou les sociétés de personnes peuvent-elles adhérer à un groupe TVA ?

Non. Seules les personnes morales, telles que les sociétés à responsabilité limitée et LLPs peuvent constituer un groupe TVA ou y adhérer. Les entreprises individuelles et les sociétés de personnes ne sont pas éligibles.

Quel est le principal risque lié à l'adhésion à un groupe TVA ?

Tous les membres d'un groupe TVA sont solidairement responsables de la totalité de la dette de TVA du groupe. Si l'un d'eux est insolvable, HMRC peut se retourner contre tout autre membre pour le recouvrement de la totalité du montant.

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Sources

Groupement TVA — GOV.UK
Avis de TVA 700/2 : immatriculation au groupe et à la division — GOV.UK
Guide de la TVA (Avis TVA 700) — GOV.UK