Najważniejsze fakty
- Fundusze powiernicze płacą podatek CGT według stałej stawki 24% na wszystkie zyski (bez stawki podstawowej).
- Roczna kwota zwolniona z podatku dla większości trustów wynosi £1,500 na lata 2026/27 (połowa kwoty indywidualnej).
- Jeżeli osadnik utworzył wiele trustów, kwota 1500 funtów dzielona jest równo między nich (minimum 300 funtów na fundusz powierniczy).
- Przedstawiciele prawni zmarłego otrzymują pełne prawa 3000 funtów rocznie za rok podatkowy śmierci i dwa kolejne lata podatkowe.
- Jest brak podatku CGT w przypadku śmierci samo w sobie — aktywa przechodzą do spadku po wartości rynkowej (wartości spadkowej).
CGT i fundusze powiernicze: przegląd
Trust to umowa prawna, w której powiernicy przechowują aktywa w imieniu beneficjentów. Dla celów podatku od zysków kapitałowych powiernicy są traktowani jako pojedyncze ciało który jest niezależny zarówno od powiernika, jak i beneficjentów. Gdy powiernicy zbywają aktywa powiernicze, podatek CGT jest naliczany od powierników.[2]
Główne rodzaje trustów i zasady opodatkowania podatkiem od zysków kapitałowych (CGT) to:
| Typ zaufania | Leczenie CGT |
|---|---|
| Zaufanie bez pokrycia / nominacja | Przejrzyste — beneficjent jest traktowany jako osoba dokonująca dyspozycji i stosuje własne stawki i AEA |
| Zainteresowanie powiernictwem posiadania | Powiernicy płacą podatek CGT w wysokości 24% z AEA powiernictwa (1500 GBP) |
| Zaufanie dyskrecjonalne | Powiernicy płacą podatek CGT w wysokości 24% z AEA powiernictwa (1500 GBP) |
| Fundusz akumulacyjny | Powiernicy płacą podatek CGT w wysokości 24% z AEA powiernictwa (1500 GBP) |
Stawki podatku CGT dla trustów
Powiernicy płacą podatek CGT w wysokości stała stawka 24% od wszystkich zysków podlegających opodatkowaniu. W przeciwieństwie do osób fizycznych, trusty nie mają stawki podstawowej – wszystkie zyski powyżej AEA są opodatkowane wyższą stawką.[1]
Wyjątkiem jest Ulga w zbyciu aktywów przedsiębiorstwa (BADR), co może obniżyć stawkę do 18%, jeśli zbycie udziałów w ramach powiernictwa spełnia warunki kwalifikacyjne (na przykład zbycie udziałów w kwalifikującej się spółce handlowej, gdy beneficjent z prawem dożywotnim spełnia wymogi spółki osobowej).
Zmiany stawek: Przed 30 października 2024 r. stawka podatku CGT dla trustów wynosiła 20% od aktywów niemajątkowych i 28% od nieruchomości mieszkalnych. Od 30 października 2024 r. do wszystkich zbyć trustów, niezależnie od rodzaju aktywów, stosuje się jednolitą stawkę 24%.[1]
Roczna kwota zwolniona z podatku dla trustów
AEA dla trustów to połowa kwoty indywidualnejNa rok 2026/27 jest to:[3]
| Scenariusz | AEA (2026/27) |
|---|---|
| Indywidualny | £3,000 |
| Pojedynczy fundusz powierniczy (jeden fundator, jeden fundusz powierniczy) | £1,500 |
| Dwa trusty od tego samego fundatora | 750 funtów za sztukę |
| Pięć trustów od tego samego fundatora | 300 funtów za sztukę (minimum) |
| Dziesięć trustów od tego samego fundatora | 300 GBP za sztukę (obowiązuje minimalna kwota minimalna) |
Minimalny AEA na fundusz powierniczy wynosi jedną dziesiątą indywidualnego AEA — £300 na lata 2026/27. Jeśli istnieje więcej niż 5 trustów od tego samego fundatora, każdy trust otrzymuje 300 funtów niezależnie.
Fundacje powiernicze
Powiernictwa proste (i umowy nominacyjne) są przezroczysty Dla celów podatku CGT. Beneficjent jest traktowany jako beneficjent rzeczywisty i jako osoba dokonująca zbycia bezpośrednio. Oznacza to:
- Odbiorca stosuje własną stawkę podatku CGT (18% lub 24%)
- Odbiorca korzysta z własnego AEA (3000 GBP)
- Trust nie otrzymuje oddzielnego AEA
Przelewy do trustu
Kiedy aktywa są przenoszone do powiernictwa, jest to sprzedaż przez fundatora do celów podatku od zysków kapitałowych (CGT). Sposób postępowania zależy od rodzaju trustu:[5]
- Zaufanie bezwarunkowe: Brak transferu zysków/strat (powierzający zachowuje prawo do korzyści za pośrednictwem beneficjenta)
- Udział w posiadaniu lub powiernictwie dyskrecjonalnym: Sprzedaż po wartości rynkowej, ale ulga w przypadku przestoju (s.260 TCGA 1992) może być dostępne w celu odroczenia zysku
W przypadku ulgi z tytułu utrzymania, zysk jest „utrzymywany” – powiernicy nabywają aktywa po koszcie bazowym powiernika (pomniejszonym o zysk, który nie został utrzymany). Zysk jest odroczony do momentu zbycia aktywów przez powierników.
Przelewy z funduszu powierniczego do beneficjentów
Kiedy powiernicy przekazują aktywa beneficjentowi („mianowanie” lub „zaliczka”), traktuje się to jako sprzedaż przez powierników po wartości rynkowej. Jednakże ulga w przypadku przestoju jest normalnie dostępny:[5]
- Wspólny wybór dokonywany jest przez powierników i beneficjenta
- Beneficjent otrzymuje aktywa po koszcie bazowym powierników (zysk jest utrzymywany)
- Gdy beneficjent ostatecznie sprzeda aktywa, płaci podatek CGT od pełnego zysku z pierwotnego kosztu bazowego
Wskazówka: Ulga z tytułu wstrzymania transferów z trustu jest cennym narzędziem odroczenia podatku od zysków kapitałowych (CGT). Oznacza to jednak, że beneficjent dziedziczy potencjalnie wysoki zysk ukryty. Przed podjęciem decyzji należy wziąć pod uwagę sytuację podatkową beneficjenta.
Podatek CGT od majątków zmarłych
W przypadku śmierci osoby zmarłej obowiązują szczegółowe zasady dotyczące podatku CGT w zakresie zarządzania jej majątkiem:[4]
Brak podatku CGT w przypadku śmierci
Śmierć jest nie jest to utylizacja dla celów podatku od zysków kapitałowych. Aktywa przechodzą na majątek zmarłego w momencie jego wartość rynkowa w dniu śmierci (wartość spadkowa). Ten „bezpłatny wzrost” skutecznie niweluje wszelkie niezrealizowane zyski, które istniały za życia zmarłego.
Okres administracyjny
Przedstawiciele prawni (wykonawcy testamentu lub administratorzy) mogą być zmuszeni do sprzedaży aktywów w okresie administracji. Jeśli sprzedadzą aktywa za kwotę wyższą niż ich wartość spadkowa, podatek CGT zostanie naliczony od różnicy.
| Funkcja | Szczegół |
|---|---|
| Stawka podatku CGT | 24% (stawka stała, bez stawki podstawowej) |
| AEA: rok podatkowy śmierci | 3000 funtów (pełna kwota indywidualna) |
| AEA: rok 2 po śmierci | £3,000 |
| AEA: rok 3 po śmierci | £3,000 |
| AEA: od roku 4 | Zero |
| Raportowanie | Deklaracja podatkowa od powiernictwa i majątku (SA900) |
Przelewy do beneficjentów z majątku
Kiedy przedstawiciele osobiści przekazują aktywa beneficjentowi w ramach podziału majątku, jest to nie jest to utylizacjaUposażony nabywa składnik aktywów po jego wartości spadkowej (wartości rynkowej w chwili śmierci). Wszelkie późniejsze rozdysponowanie przez uposażonego jest wyceniane w oparciu o tę wartość bazową.
Wymagania dotyczące raportowania
Trusty
Powiernicy raportują podatek CGT na zeznanie podatkowe od powiernictwa i majątku (SA900), które jest składane corocznie. Termin składania wniosków upływa 31 stycznia po zakończeniu roku podatkowego. Jeśli trust zbywa nieruchomości mieszkalne w Wielkiej Brytanii, powiernicy muszą również złożyć 60-dniowy zwrot podatku CGT od majątku.[3]
Majątki zmarłych
Przedstawiciele majątkowi składają deklarację SA900 za każdy rok podatkowy okresu administracyjnego. Jeśli sprzedadzą nieruchomość mieszkalną w Wielkiej Brytanii w okresie administracyjnym, muszą złożyć deklarację w ciągu 60 dni, tak jak powiernicy.
Majątki nieformalne: Jeżeli majątek jest niewielki i prosty (stosowana jest „nieformalna” procedura), przedstawiciele prawni mogą zgłosić wszelkie zyski kapitałowe w ostatnim zeznaniu podatkowym zmarłego lub pisemnie do HMRC , zamiast składać pełny formularz SA900.[4]
Często zadawane pytania
Jaką stawkę podatku CGT płacą trusty?
Trusty płacą podatek CGT w stałej stawce 24% od wszystkich zysków podlegających opodatkowaniu. W przeciwieństwie do osób fizycznych, trusty nie korzystają z podstawowej stawki podatkowej, dlatego nie obowiązuje stawka 18%. Ulga z tytułu zbycia aktywów biznesowych (BADR) w wysokości 18% może mieć zastosowanie do zbycia trustów, jeśli spełnione są odpowiednie warunki.
Jaka jest roczna kwota wolna od podatku w przypadku trustów?
W latach 2026/27 AEA dla większości trustów wynosi 1500 GBP (połowa indywidualnej kwoty 3000 GBP). Jeśli ten sam fundator utworzył kilka trustów, kwota 1500 GBP jest dzielona po równo między nich, z zastrzeżeniem minimalnej kwoty 300 GBP na trust. Trusty bez opłat nie otrzymują oddzielnego AEA — korzystają ze zwolnienia przysługującego beneficjentowi.
Czy przysługuje podatek CGT w przypadku śmierci?
Nie. Śmierć nie jest zbyciem dla celów podatku od zysków kapitałowych (CGT). Aktywa przechodzą na majątek zmarłego według wartości rynkowej w dniu śmierci (wartość spadkowa). Ta wartość rynkowa staje się kosztem bazowym dla przedstawicieli osobistych lub beneficjentów. Wszelkie niezrealizowane zyski za życia zmarłego zostają w praktyce utracone.
W jaki sposób przedstawiciele osoby fizycznej rozliczają podatek CGT?
Przedstawiciele majątkowi zgłaszają podatek CGT w zeznaniu podatkowym od trustów i spadków (SA900). Mają oni pełny indywidualny podatek dochodowy (AEA) (3000 GBP za rok podatkowy 2026/27) za rok podatkowy śmierci i dwa kolejne lata podatkowe. Po tym roku nie mają już AEA. Płacą podatek CGT według stałej stawki 24%.
Dalsza lektura
- Stawki podatku CGT (2026/27) — pełne tabele stawek, w tym stawki zaufania
- Roczna kwota zwolniona — jak AEA działa w przypadku osób fizycznych i fundacji
- Ulga w przypadku darowizn (ulga w przypadku darowizn) — odroczenie podatku CGT od przelewów do i z trustów
- Podatek CGT od odziedziczonej nieruchomości — co się dzieje, gdy sprzedajesz odziedziczone aktywa
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie