Najważniejsze fakty
- Ulga z tytułu włączenia spółki do spółki ma zastosowanie automatycznie na mocy art. 162 TCGA 1992 jeśli spełnione są warunki — nie ma potrzeby składania roszczenia.
- Wszystkie aktywa przedsiębiorstwa (z wyłączeniem gotówki) musi zostać przeniesione na spółkę.
- Należy wziąć pod uwagę w całości lub w części w akcjach w nowej firmie.
- Zysk jest odroczony przez obniżenie kosztu bazowego otrzymanych akcji.
- Jeżeli jakiekolwiek świadczenie zostanie otrzymane w innej formie niż akcje (np. gotówka lub pożyczka), ulga jest ograniczone proporcjonalnie.
Czym jest ulga z tytułu rejestracji spółki?
Ulga z tytułu rejestracji spółki na mocy art. 162 ustawy TCGA z 1992 r. odracza podatek od zysków kapitałowych w przypadku przeniesienia działalności gospodarczej prowadzonej przez osobę fizyczną (lub spółkę osobową) do spółki kapitałowej w zamian za udziały. Jest to jedna z najczęściej stosowanych ulg CGT dla właścicieli firm przechodzących z samozatrudnienia do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.[1]
Ulga działa poprzez obniżenie kosztu bazowego akcji otrzymanych w nowej spółce o kwotę odroczonego zysku. Po ostatecznej sprzedaży tych akcji odroczony zysk zostanie skrystalizowany (choć może wówczas kwalifikować się do BADR w wysokości 18%).
Warunki ulgi
Muszą zostać spełnione wszystkie poniższe warunki:[2]
- A biznes muszą zostać przeniesione (nie tylko poszczególne aktywa) — przedsiębiorstwo musi zostać przeniesione „jako przedsiębiorstwo w toku”
- Wszystkie aktywa przedsiębiorstwa (lub wszystkie aktywa z wyjątkiem gotówki) muszą zostać przeniesione na spółkę
- Przelew musi być w zamian za akcje w spółce (w całości lub w części)
- Działalność gospodarcza musi być prowadzona przez indywidualny (indywidualny przedsiębiorca) lub wzmacniacz kto to przekazuje
„Jako przedsiębiorstwo działające” Oznacza to, że w momencie przeniesienia przedsiębiorstwo musi być aktywnym, działającym przedsiębiorstwem. Nie można zarejestrować przedsiębiorstwa, które już zakończyło działalność. Firma powinna kontynuować działalność bezpośrednio po przeniesieniu.
Jak działa ulga
Po spełnieniu warunków zysk z tytułu wszystkich przeniesionych aktywów podlegających opodatkowaniu jest odraczany poprzez obniżenie kosztu bazowego otrzymanych akcji. Oto przykład:
| Część | Kwota |
|---|---|
| Wartość rynkowa przeniesionych aktywów przedsiębiorstwa | £500,000 |
| Koszt bazowy aktywów | £100,000 |
| Całkowity zysk z transferu | £400,000 |
| Rozważenie: otrzymane akcje | £500,000 |
| Odroczony zysk (ulga z tytułu włączenia) | £400,000 |
| Koszt podstawowy akcji dla podatku od zysków kapitałowych | £500,000 − £400,000 = £100,000 |
Jeżeli akcje zostaną później sprzedane za 800 000 GBP, zysk podlegający opodatkowaniu wyniesie 700 000 GBP (800 000 GBP – 100 000 GBP), uwzględniając odroczone 400 000 GBP.
Mieszane wynagrodzenie (akcje i inne)
Jeżeli wynagrodzenie jest częściowo w akcjach, a częściowo w innej formie (na przykład na rachunku pożyczkowym dyrektora lub w gotówce), ulga jest ograniczona proporcjonalnie:[1]
| Część | Kwota |
|---|---|
| Wartość rynkowa przeniesionych aktywów | £500,000 |
| Rozważenie: akcje | £300,000 (60%) |
| Rozważenie: pożyczka dla dyrektora | £200,000 (40%) |
| Całkowity zysk | £400,000 |
| Zysk odroczony (60% w akcjach) | £240,000 |
| Zysk płatny natychmiast | £160,000 |
Wskazówka: Aby zmaksymalizować ulgę z tytułu rejestracji spółki, należy przyjąć 100% wynagrodzenia w formie akcji. Następnie można uzyskać wartość poprzez wynagrodzenie, dywidendy lub składki emerytalne. Utworzenie konta kredytowego dla dyrektora w momencie rejestracji zmniejsza dostępną ulgę.
Dobra wola: Specjalne względy
Wartość firmy jest często najcenniejszym aktywem w jednoosobowej działalności gospodarczej i kwalifikuje się do ulgi podatkowej z tytułu rejestracji spółki. Istnieją jednak istotne ograniczenia:[4]
- W przypadku przelewów w dniu lub po 3 grudnia 2014jeżeli dana osoba posiada 5% lub więcej akcji spółki, spółka nie można ubiegać się o odliczenie podatkowe w celu amortyzacji wartości firmy w ramach systemu wartości niematerialnych i prawnych
- W praktyce oznacza to, że spółka nie odnosi żadnych korzyści z tytułu podatku od osób prawnych w związku z uznaniem wartości firmy, nawet jeśli osoba fizyczna odroczyła podatek CGT
- Wartość firmy nadal będzie widoczna w bilansie spółki jako składnik aktywów, nie będzie jednak wiązać się z żadną stałą ulgą podatkową
Rozważania dotyczące podatku od czynności cywilnoprawnych
Przeniesienie aktywów do własnej firmy jest transakcją pomiędzy osobami powiązanymi, więc wynagrodzeniem na potrzeby podatku od czynności cywilnoprawnych jest wartość rynkowa z przeniesionych aktywów:
- SDLT na gruntach/nieruchomościach: Opłata pobierana jest według stawek normalnych od wartości rynkowej przeniesionych gruntów lub budynków
- Opłata skarbowa od akcji: W przypadku przeniesienia udziałów w innych spółkach obowiązuje opłata skarbowa w wysokości 0,5%.
- Brak podatku od czynności cywilnoprawnych od wartości firmy: Wartość firmy nie jest „akcją ani papierem wartościowym zbywalnym”, dlatego nie obowiązuje opłata skarbowa
Wyłączenie ulgi
Ponieważ ulga z tytułu włączenia do spółki jest automatyczna, w pewnych okolicznościach możesz chcieć z niej zrezygnować. Możesz zdecydować się na skrystalizowanie zysku, jeśli:[2]
- Masz niewykorzystane straty kapitałowe Lub Roczna kwota zwolniona które w przeciwnym razie zostałyby zmarnowane
- Kwalifikujesz się do BADR na poziomie 18% na zysk i wolałbym zapłacić teraz po niskiej stawce, niż odroczyć
- Chcesz ustalić wyższy koszt bazowy dla akcji (przydatne, jeśli istnieje prawdopodobieństwo, że spółka zostanie wkrótce sprzedana)
Aby odstąpić od zastosowania art. 162, możesz dokonać wspólnego wyboru ulgi z tytułu utrzymania na mocy art. 165 (co daje większą kontrolę) lub po prostu tak ustrukturyzować transakcję, aby warunki z art. 162 nie zostały spełnione (np. nie przenosząc wszystkich aktywów).
Ulga z tytułu włączenia a ulga z tytułu przetrzymania
| Funkcja | Ulga w zakresie zakładania spółki (s.162) | Ulga w przypadku zatrzymania (s.165) |
|---|---|---|
| Aplikacja | Automatyczny | Należy zgłosić (wspólne wybory) |
| Przeniesione aktywa | Wszystkie wymagane zasoby | Można stosować do poszczególnych aktywów |
| Gdzie zysk odroczony | Do akcji | Do każdego składnika majątku w firmie |
| Namysł | Musi zawierać udziały | Może mieć dowolną formę |
| Aktywa niebędące przedmiotem działalności gospodarczej | Ulga na wszystkich aktywach | Tylko aktywa biznesowe |
Często zadawane pytania
Czy ulga z tytułu włączenia spółki do rejestru jest automatyczna?
Tak. W przeciwieństwie do ulgi BADR lub ulgi z tytułu utrzymania, ulga z tytułu założenia spółki na podstawie art. 162 obowiązuje automatycznie po spełnieniu warunków. Nie musisz składać wniosku. Możesz jednak zrezygnować z ulgi, jeśli wolisz skrystalizować zysk (na przykład wykorzystać roczną kwotę wolną od podatku lub straty kapitałowe).
Co dzieje się z dobrą wolą?
Wartość firmy jest aktywem kwalifikującym się do ulgi z tytułu włączenia do spółki. Zysk z wartości firmy jest odraczany w cenie nabycia akcji. Jednakże, jeśli przeniesiesz wartość firmy do spółki, w której posiadasz 5% lub więcej akcji, spółka nie może ubiegać się o odliczenie podatkowe z tytułu amortyzacji tej wartości firmy (w przypadku przeniesienia po 3 grudnia 2014 r.).
Czy mogę przenieść część aktywów i zachować inne?
Nie. Artykuł 162 wymaga przeniesienia przedsiębiorstwa „jako przedsiębiorstwa działającego”, wraz z całym majątkiem przedsiębiorstwa (lub całym majątkiem innym niż gotówka). Wybiórcze przejęcie poszczególnych aktywów nie będzie się kwalifikować.
Czy od przelewu pobiera się opłatę skarbową?
Tak. W przypadku przeniesienia własności gruntu lub nieruchomości, podatek od czynności cywilnoprawnych (SDLT) zostanie naliczony według wartości rynkowej, ponieważ przeniesienie dotyczy osoby powiązanej. Podobnie, w przypadku przeniesienia udziałów w innych spółkach, może zostać naliczona opłata skarbowa w wysokości 0,5%.
Dalsza lektura
- Zakładanie firmy: CGT — praktyczne wskazówki dotyczące procesu zakładania spółki
- Ulga w przypadku darowizn (ulga w przypadku darowizn) — alternatywna ulga w odroczeniu na podstawie art. 165
- Wartość firmy i aktywa niematerialne — szczegółowe wytyczne dotyczące podatku od zysków kapitałowych od wartości firmy
- Ulga w zbyciu aktywów biznesowych — ubiegając się o BADR w wysokości 18% przy założeniu
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie