Najważniejsze fakty
- Dodatek indeksacyjny przysługuje wyłącznie firmy — nie osoby fizyczne ani fundacje.
- Zwiększa dopuszczalny koszt poprzez wzrost Wskaźnik cen detalicznych (RPI) od nabycia do zbycia.
- Dodatek wynosił zamrożone w grudniu 2017 r. — po tej dacie nie będzie naliczana żadna dalsza indeksacja.
- Dodatek indeksacyjny może zredukować zysk do zera ale nie może stworzyć lub zwiększyć stratę.
- W przypadku aktywów zgromadzonych przed dniem 31 marca 1982 r. indeksacja rozpoczyna się od Marzec 1982 (stosując koszt bazowy).
Czym jest dodatek indeksacyjny?
Odpis indeksacyjny koryguje dopuszczalny koszt składnika aktywów inflacja, mierzony wskaźnikiem cen detalicznych (RPI). Gwarantuje on, że firmy nie będą opodatkowane od zysków, które odzwierciedlają jedynie wzrost cen, a nie rzeczywisty zysk ekonomiczny.[1]
Zasiłek ten przysługuje wyłącznie firmy podlegają podatkowi od osób prawnych od zysków podlegających opodatkowaniu. Osoby fizyczne, trusty i przedstawiciele prawni nie otrzymują ulgi indeksacyjnej.
Zamrożone w grudniu 2017 r.: Kwota indeksacji została zamrożona na mocy Ustawy o finansach z 2018 r. W przypadku zbycia dokonanego 1 stycznia 2018 r. lub później współczynnik indeksacji oblicza się, biorąc pod uwagę wskaźnik RPI za grudzień 2017 r. jako miesiąc ostatni, niezależnie od tego, kiedy faktycznie nastąpiło zbycie.[1]
Jak obliczyć dodatek indeksacyjny
Obliczenia składają się z trzech kroków:[2]
- Zidentyfikuj RPI za miesiąc nabycia (lub marzec 1982 r., jeśli ma zastosowanie zmiana bazy)
- Zidentyfikuj RPI za grudzień 2017 r. (co wynosi 278,1)
- Oblicz współczynnik indeksacji: (RPI grudzień 2017 − pozyskanie RPI) ÷ pozyskanie RPI, zaokrąglone do trzech miejsc po przecinku
Dodatek indeksacyjny = Dopuszczalny koszt × Współczynnik indeksacji
Przykład pracy
Firma ABC Ltd kupiła nieruchomość komercyjną w kwietniu 2005 roku za 200 000 funtów. Wskaźnik RPI za kwiecień 2005 roku wynosi 191,6. Firma sprzeda nieruchomość we wrześniu 2025 roku za 450 000 funtów, ponosząc jednocześnie koszty jej utylizacji w wysokości 10 000 funtów.
| Krok | Obliczenie | Kwota |
|---|---|---|
| Przychody ze sprzedaży | £450,000 | |
| Mniej: koszt nabycia | −£200,000 | |
| Mniej: koszty utylizacji | −£10,000 | |
| Zysk nieindeksowany | £240,000 | |
| Współczynnik indeksacji | (278,1 − 191,6) ÷ 191,6 | 0.451 |
| Dodatek indeksacyjny | 200 000 funtów × 0,451 | £90,200 |
| Zysk indeksowany | £240,000 − £90,200 | £149,800 |
Następnie zysk indeksowany w wysokości 149 800 GBP jest wliczany do całkowitego zysku spółki podlegającego opodatkowaniu dla celów podatku dochodowego od osób prawnych.
Indeksacja wydatków na ulepszenia
Jeżeli spółka poniosła wydatki na ulepszenie składnika aktywów, oddzielne obliczanie indeksacji przeprowadza się dla każdego wydatku, wykorzystując wskaźnik RPI dla miesiąca, w którym poniesiono wydatek:[2]
| Wydatek | Data | RPI | Czynnik | Indeksacja |
|---|---|---|---|---|
| Zakup: 200 000 funtów | Kwiecień 2005 | 191.6 | 0.451 | £90,200 |
| Przedłużenie: 50 000 funtów | Czerwiec 2012 | 241.8 | 0.150 | £7,500 |
| Całkowity dodatek indeksacyjny | £97,700 |
Ograniczenie: Nie można tworzyć ani zwiększać strat
Dodatek indeksacyjny może zredukować zysk do zera, ale nie może:[1]
- Zamień zysk w stratę
- Zwiększ istniejącą stratę
Jeżeli nieindeksowane obliczenie wygeneruje zysk w wysokości 5000 GBP, ale kwota podlegająca indeksacji wyniesie 8000 GBP, kwota ta zostanie ograniczona do 5000 GBP, a w rezultacie zysk wyniesie zero (nie strata 3000 funtów).
Jeżeli nieindeksowane obliczenia już przynoszą stratę, nie przyznaje się żadnego dodatku indeksacyjnego.
Aktywa sprzed 1982 roku
W przypadku aktywów posiadanych na dzień 31 marca 1982 r. współczynnik indeksacji oblicza się na podstawie: Marzec 1982 (RPI 79,44), a nie od pierwotnej daty nabycia. Jest to zgodne z zasadami rebazowania – wartość rynkowa z 31 marca 1982 r. zastępuje pierwotny koszt, a indeksacja rozpoczyna się od tej samej daty.[2]
Kluczowe wartości RPI
| Miesiąc | RPI | Znaczenie |
|---|---|---|
| Marzec 1982 | 79.44 | Data rebazowania dla aktywów sprzed 1982 r. |
| Kwiecień 1998 | 162.6 | Początek ery ulgi w odstawieniu leków (osoby indywidualne) |
| Styczeń 2010 | 217.9 | Punkt odniesienia |
| Styczeń 2015 | 255.4 | Punkt odniesienia |
| Grudzień 2017 | 278.1 | Zamrożona data do indeksacji |
Wskazówka: HMRC publikuje pełną tabelę danych RPI i gotowe współczynniki indeksacji. Można ich użyć do wyszukania współczynnika dla dowolnego miesiąca nabycia bez konieczności ręcznego obliczania.[3]
Dlaczego osoby fizyczne nie otrzymują indeksacji
Osoby fizyczne utraciły ulgę indeksacyjną od 6 kwietnia 2008 r., kiedy została ona zastąpiona ryczałtowym systemem CGT (początkowo 18%, później podzielonym na 10%/20%, a obecnie 18%/24%). Uzasadnieniem było uproszczenie – niższe stawki bazowe miały zrekompensować utratę ulgi indeksacyjnej.
Często zadawane pytania
Czym jest dodatek indeksacyjny?
Odpis indeksacyjny zwiększa koszt bazowy aktywów posiadanych przez spółkę o inflację. Wykorzystuje on wskaźnik cen detalicznych do podwyższenia ceny nabycia, zmniejszając tym samym zysk podlegający opodatkowaniu. Jest on dostępny od 1982 roku, ale został zamrożony na poziomie z grudnia 2017 roku.
Dlaczego kwota dodatku indeksacyjnego została zamrożona?
Rząd Wielkiej Brytanii zamroził ulgę indeksacyjną w grudniu 2017 r. w ramach reformy opodatkowania dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Oznacza to, że firmy nie będą już otrzymywać ulgi inflacyjnej w przypadku podwyżek cen po grudniu 2017 r.
Czy osoby fizyczne mogą ubiegać się o dodatek indeksacyjny?
Nie. Ulga indeksacyjna przysługuje wyłącznie firmom. Osoby fizyczne utraciły dostęp do ulgi indeksacyjnej w 2008 roku, kiedy została ona zastąpiona ryczałtowym systemem podatku CGT. Nie ma równoważnej korekty inflacji dla indywidualnych obliczeń CGT.
Czy dodatek indeksacyjny może generować stratę?
Nie. Kwota indeksacji może zmniejszyć zysk do zera, ale nie może przekształcić zysku w stratę ani zwiększyć istniejącej straty. Jeśli indeksowany koszt przekroczy kwotę przychodu ze sprzedaży, indeksacja jest ograniczona, więc zysk jest po prostu zerowy.
Dalsza lektura
- Aktywa nabyte przed 1982 r. — w jaki sposób rebazowanie oddziałuje na indeksację
- Jak obliczyć zysk kapitałowy — ogólne ramy obliczeniowe CGT
- Podatek CGT od akcji — indeksacja w kontekście zbywania akcji przez spółki
- Dopuszczalne koszty i odliczenia — jakie koszty są uwzględniane w kalkulacji indeksacji
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie