Najważniejsze fakty
- Ulga dla inwestorów pobiera podatek CGT w wysokości 18% (od 6 kwietnia 2026 r.) w odniesieniu do kwalifikowanych zysków.
- Ten limit na całe życie wynosi 1 milion funtów — tyle samo co BADR (obniżone z 10 mln GBP w przypadku zbycia dokonanego w dniu 30 października 2024 r. lub później).
- Akcje muszą być nowo wydane i utrzymywał się przez co najmniej 3 lata.
- Ty tak nie musisz być urzędnikiem lub pracownikiem firmy.
- Firma musi być nienotowana spółka handlowa (lub spółka holdingowa grupy handlowej).
Czym jest ulga dla inwestorów?
Ulga dla inwestorów została wprowadzona w ustawie o finansach z 2016 r. w celu zachęcenia do inwestycji zewnętrznych w spółki handlowe nienotowane na giełdzie. 18% stawka podatku od zysków kapitałowych (od 6 kwietnia 2026 r.) do kwalifikujących się zysków, z limitem dożywotnim 1 milion funtów (obniżona z 10 mln GBP w przypadku zbycia dokonanego w dniu 30 października 2024 r. lub później).[1]
W przeciwieństwie do ulgi z tytułu zbycia aktywów biznesowych (BADR), nie musisz być pracownikiem ani członkiem zarządu firmy, a minimalny procentowy wymóg posiadania udziałów nie jest wymagany. To sprawia, że ulga jest szczególnie atrakcyjna dla inwestorów pasywnych, aniołów biznesu i inwestorów venture capital, którzy nie kwalifikują się do ulgi EIS.
Warunki kwalifikacyjne
Aby zastosować ulgę dla inwestorów, muszą zostać spełnione wszystkie poniższe warunki:[2]
Warunki udziału
- Akcje muszą być akcje zwykłe (nie są to akcje uprzywilejowane ani weksle pożyczkowe)
- Muszą być nowo wyemitowane akcje — akcje nabyte od innego akcjonariusza nie kwalifikują się
- Akcje musiały być zapisany na (tj. zakupione bezpośrednio od firmy) w dniu lub po 17 marca 2016 r.
- Akcje muszą być utrzymywane przez nieprzerwany okres co najmniej 3 lat od daty wystawienia
Warunki firmy
- Firma musi być nienotowana spółka handlowalub spółka holdingowa grupy handlowej
- Firma musi być kwalifikującą się spółką handlową przez cały okres akcje były posiadane (lub nieprzerwanie od 17 marca 2016 r., jeżeli później)
Warunki dla inwestorów
- Ani inwestor, ani żaden inny połączona osoba może być pracownikiem lub członkiem zarządu spółki w dowolnym momencie od daty wydania akcji
- Akcje nie mogą kwalifikować się do ulgi podatkowej od dochodów z EIS (nawet jeśli nie zostały zgłoszone)
Osoby powiązane Obejmuje to małżonków, partnerów cywilnych, bezpośrednich przodków i bezpośrednich potomków. Jeśli małżonek zostanie dyrektorem spółki, Twoje akcje nie będą już kwalifikować się do ulgi dla inwestorów.
Limit dożywotni 1 miliona funtów
Limit dożywotni ulgi dla inwestorów wynosi 1 milion funtów kwalifikowanych zysków, obniżonych z 10 milionów funtów w przypadku zbycia dokonanego 30 października 2024 r. lub później – obecnie na poziomie równym limitowi BADR. Przy stawce 18% zapewnia to maksymalną oszczędność podatkową do 60 000 funtów dla podatnika o wyższej stawce (6% × 1 milion funtów, tj. 24% – 18%).[1]
Limit ulgi dla inwestorów (Investors' Relief) jest niezależny od limitu ulgi BADR. Każda osoba może zatem potencjalnie ubiegać się o stawkę 18% od zysków kwalifikowanych do 2 milionów funtów (1 milion funtów w ramach BADR plus 1 milion funtów w ramach ulgi Investors' Relief).
Porównanie z BADR
| Funkcja | BADR | Ulga dla inwestorów |
|---|---|---|
| Stawka podatku CGT | 18% | 18% |
| Limit dożywotni | 1 milion funtów | 1 milion funtów |
| Minimalny okres posiadania | 2 lata | 3 lata |
| Minimalny udział | 5% | Brak minimum |
| Musi być oficerem/pracownikiem? | Tak | Nie (musi nie Być) |
| Typ udziału | Istniejące lub nowe | Tylko nowo wydane |
| Wpis spółki | Wymienione lub niewymienione | Tylko nie wymienione |
Jak złożyć wniosek
Ubiegasz się o ulgę dla inwestorów w zeznaniu podatkowym Self Assessment, korzystając ze stron dotyczących zysków kapitałowych (SA108). Termin składania wniosków upływa w pierwszą rocznicę 31 stycznia następującego po roku podatkowym, w którym dokonano zbycia.[3]
Przed złożeniem wniosku należy uzyskać oświadczenie o zgodności od firmy, potwierdzające, że spełnia ona warunki spółki handlowej. Chociaż nie jest to wymagane prawnie, stanowi dowód na poparcie roszczenia w razie zapytania ze HMRC .
Interakcja z EIS i SEIS
Akcje kwalifikujące się do ulgi podatkowej EIS nie mogę kwalifikują się również do ulgi dla inwestorów, nawet jeśli nie ubiegają się o ulgę EIS. To ważna różnica: samo uprawnienie (a nie samo roszczenie) do ulgi podatkowej EIS dyskwalifikuje akcje.
Jeśli jednak ulga podatkowa EIS zostanie cofnięta (na przykład dlatego, że spółka przestała się kwalifikować w ciągu 3 lat), akcje mogą wówczas kwalifikować się do Ulgi Inwestorów, pod warunkiem spełnienia wszystkich innych warunków.
Wskazówka: Jeśli rozważasz inwestycję w spółkę nienotowaną na giełdzie, porównaj korzyści płynące z EIS (30% ulgi w podatku dochodowym plus zwolnienie z podatku CGT) z ulgą dla inwestorów (18% stawka CGT przy sprzedaży). EIS jest często bardziej wartościowy, ale warunki kwalifikacyjne są bardziej rygorystyczne, a maksymalne limity inwestycji niższe.
Rozważania praktyczne
- Przeciwdziałanie unikaniu: Ulga nie będzie miała zastosowania, jeśli istnieją ustalenia, których głównym celem jest zabezpieczenie korzyści podatkowej za pomocą ulgi.
- Reorganizacje: Jeżeli spółka przechodzi reorganizację udziałów, nowe udziały zazwyczaj dziedziczą status ulgi inwestycyjnej pierwotnych udziałów.
- Częściowe utylizacje: Możesz zbyć część swoich udziałów i ubiegać się o ulgę dla inwestorów w odniesieniu do tej części, zachowując resztę.
- Śmierć: W przypadku dziedziczenia akcji kwalifikujących się do ulgi dla inwestorów, beneficjent nie dziedziczy ulgi. Akcje podlegają podwyżce do wartości rynkowej w chwili śmierci, bez podatku od zysków kapitałowych.
Często zadawane pytania
Jaka jest różnica pomiędzy ulgą dla inwestorów a BADR?
Ulga dla inwestorów (Investors' Relief) jest przeznaczona dla inwestorów zewnętrznych, którzy nie pracują w firmie i mogą posiadać mniej niż 5% udziałów. BADR wymaga posiadania 5% udziałów oraz statusu członka zarządu/pracownika. Obie opcje naliczają podatek CGT w wysokości 18% (od 6 kwietnia 2026 r.), a obie mają obecnie limit dożywotni w wysokości 1 mln GBP — ulga dla inwestorów została obniżona z 10 mln GBP w przypadku zbycia dokonanego 30 października 2024 r. lub później.
Czy mogę ubiegać się zarówno o ulgę dla inwestorów, jak i o BADR?
Nie dla tych samych akcji. Możesz jednak ubiegać się o ulgę BADR dla akcji jednej spółki i ulgę dla inwestorów dla akcji innej spółki, ponieważ każda ulga ma swój własny, odrębny limit czasowy.
Czy akcje muszą być akcjami spółki kwalifikującej się do EIS?
Nie. Chociaż istnieją podobieństwa, ulga dla inwestorów (Investors' Relief) to odrębny system od EIS. Spółka musi być spółką nienotowaną na giełdzie, ale nie musi spełniać warunków EIS. Jednak akcje kwalifikujące się do ulgi EIS nie mogą jednocześnie kwalifikować się do ulgi dla inwestorów.
Co się stanie, jeśli spółka zostanie notowana na giełdzie po tym, jak dokonam subskrypcji?
Akcje muszą być w spółce nienotowanej na giełdzie w dniu subskrypcji. Jeśli spółka zostanie później notowana na giełdzie, nadal możesz się kwalifikować, pod warunkiem, że akcje były nienotowane na giełdzie w momencie emisji i spełnione są wszystkie pozostałe warunki.
Dalsza lektura
- Ulga w zbyciu aktywów przedsiębiorstwa (BADR) — alternatywna ulga w wysokości 18% dla właścicieli firm
- Zwolnienie z podatku CGT EIS i SEIS — w jaki sposób programy inwestycji przedsiębiorstw współdziałają z podatkiem od zysków kapitałowych
- Podatek CGT od akcji — ogólne zasady zbywania akcji
- Stawki podatku CGT (2026/27) — aktualne tabele stawek podatku od zysków kapitałowych
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- Ulga dla inwestorów — GOV.UK
- Podręcznik zysków kapitałowych: ulga dla inwestorów — HMRC
- HS308 Ulga dla inwestorów — HMRC