Najważniejsze fakty
- Roszczenie o znikomą wartość traktuje Cię tak, jakbyś miał sprzedane i natychmiast ponownie nabyte składnik aktywów po jego obecnej, znikomej wartości.
- Roszczenie tworzy dopuszczalna strata kapitałowa równa się pierwotnemu kosztowi pomniejszonemu o wartość nieistotną.
- Roszczenia mogą być z datą wsteczną do dowolnego momentu, w którym składnik aktywów miał znikomą wartość (w okresie 4-letniego okresu rozliczeniowego).
- HMRC publikuje lista akcji przyjmuje, że mają znikomą wartość.
- Strata musi być nadal zgłoszone w ciągu 4 lat końca roku podatkowego, którego dotyczy.
Czym jest roszczenie o wartość znikomą?
Roszczenie o znikomą wartość na podstawie art. 24(2) ustawy TCGA z 1992 r. pozwala na traktowanie Cię tak, jakbyś miał zutylizowane i natychmiast ponownie nabyte Aktywa, które stały się bezwartościowe lub praktycznie bezwartościowe. Powoduje to dopuszczalną stratę kapitałową bez konieczności faktycznej sprzedaży aktywów.[1]
Jest to szczególnie istotne w przypadku akcji spółek, które zostały zlikwidowane, wykreślone z rejestru lub po prostu straciły jakąkolwiek wartość. Bez roszczenia o znikomą wartość, konieczne byłoby znalezienie nabywcy (nawet po symbolicznej cenie), aby dokonać sprzedaży dla celów podatku od zysków kapitałowych.
Kiedy złożyć reklamację
Roszczenie o wartość znikomą jest zasadne, gdy:
- Spółka, której akcje posiadasz, została rozpuszczone lub skreślone rejestr Companies House
- Firma weszła do likwidacja niewypłacalności bez perspektyw na zwrot akcjonariuszom
- Aktywa zostały zniszczony lub stać się trwale bezużytecznym
- Kryptowaluty lub tokeny cyfrowe stały się całkowicie bezwartościowy
- Każdy inny składnik majątku spadł do nieistotny wartość
Lista wartości nieistotnych HMRC
HMRC prowadzi oficjalną listę akcji i papierów wartościowych, które uznaje za akcje o znikomej wartości. Lista jest regularnie aktualizowana i obejmuje spółki, które zostały zlikwidowane, skreślone z rejestru lub z innych przyczyn utraciły wartość.[2]
Jeśli Twoje akcje znajdują się na liście, proces ubiegania się o nie jest prosty — wystarczy podać wpis na liście. W przypadku akcji nie na liście należy przedstawić dowody na to, że majątek ma znikomą wartość, takie jak:
- Zapisy w Companies House wskazujące na rozwiązanie lub likwidację
- Raporty likwidatorów potwierdzające brak dystrybucji do akcjonariuszy
- Dowód na to, że wartość aktywów netto spółki jest zerowa lub ujemna
- Dowody rynkowe (lub brak rynku) dla akcji
Roszczenia dotyczące wstecznej daty
Roszczenia o wartości nieistotnej mogą być z datą wsteczną do dowolnego momentu, w którym wartość aktywów była znikoma. Pozwala to na porównanie straty z zyskiem z poprzedniego roku podatkowego, potencjalnie odzyskując już zapłacony podatek CGT.[1]
W przypadku wstecznego datowania obowiązują dwa ograniczenia czasowe:
- Aktywa muszą mieć znikomą wartość w dniu, w którym twierdzisz, że je posiadasz (musisz być w stanie to udowodnić)
- Roszczenie całościowe musi zostać złożone w terminie 4 lata od zakończenia roku podatkowego do którego stosujesz wsteczną datę
Wskazówka: Zwrot wsteczny jest szczególnie cenny, jeśli w poprzednim roku odnotowałeś duże zyski, ale w bieżącym roku nie odnotowałeś żadnych. Zwrot wsteczny roszczenia o znikomą wartość pozwala na odliczenie straty od wcześniejszych zysków i ubieganie się o zwrot podatku CGT.
Jak złożyć reklamację
Zgłaszasz nieistotne roszczenie dotyczące wartości swojego Deklaracja podatkowa z samooceny (formularz SA108, strony dotyczące zysków kapitałowych). Możesz również napisać do HMRC .[3]
Roszczenie powinno zawierać:
- Szczegóły dotyczące aktywów (nazwa firmy, liczba akcji, data nabycia, koszt)
- Data, w której, jak twierdzisz, nastąpiło uznane za zbycie
- Dowód, że wartość aktywów w tym dniu była znikoma
- Czy chcesz wykorzystać stratę w bieżącym roku, czy też zastosować datę wsteczną
Przykład pracy
Tom kupił 10 000 akcji spółki XYZ Ltd za 25 000 funtów w styczniu 2021 roku. W marcu 2025 roku spółka ogłosiła upadłość likwidacyjną, nie dając akcjonariuszom żadnych perspektyw na zwrot. Tom w zeznaniu podatkowym za rok podatkowy 2025/26 podaje wartość znikomą:
| Część | Kwota |
|---|---|
| Przychody ze sprzedaży (wartość nieistotna) | £0 |
| Koszt pierwotny | £25,000 |
| Dopuszczalna strata kapitałowa | £25,000 |
Tom osiągnął zysk w wysokości 20 000 funtów w roku podatkowym 2024/25. Może on przesunąć roszczenie o znikomą wartość wstecz na marzec 2025 r. (przypadający na rok podatkowy 2024/25) i zrekompensować zysk w wysokości 20 000 funtów, odzyskując zapłacony podatek CGT. Pozostała strata w wysokości 5 000 funtów musiałaby zredukować zyski z roku podatkowego 2024/25 do zera (ponieważ jest to strata z bieżącego roku podatkowego) i nie może zostać zachowana, jeśli przekroczy zyski.
Straty udziałowe EIS/SEIS
Jeśli akcje kwalifikują się do ulgi podatkowej EIS lub SEIS, roszczenie o znikomą wartość może być szczególnie cenne. Strata (pomniejszona o otrzymaną już ulgę podatkową) może zostać odliczona jako strata z tytułu podatku dochodowego zamiast straty kapitałowej:[3]
- Dopuszczalna strata = koszt pierwotny pomniejszony o otrzymaną ulgę podatkową EIS/SEIS
- Stratę tę można rozliczyć z dochodem w roku poniesienia straty lub w roku poprzednim
- W przypadku podatnika płacącego wyższą stawkę podatku oznacza to ulgę w wysokości 40% (lub 45%) zamiast stawki podatku CGT
Przykład: Zainwestowałeś 50 000 GBP w akcje EIS (30% ulga w podatku dochodowym = 15 000 GBP). Firma upada. Twoja dopuszczalna strata wynosi 50 000 GBP – 15 000 GBP = 35 000 GBP. Jeśli odliczysz ją od dochodu w wysokości 45%, zaoszczędzisz 15 750 GBP podatku dochodowego. W połączeniu z pierwotną ulgą EIS w wysokości 15 000 GBP, Twoja całkowita ulga wynosi 30 750 GBP przy inwestycji w wysokości 50 000 GBP.
Często zadawane pytania
Co oznacza „znikoma wartość”?
Aktywa mają znikomą wartość, jeśli są warte tyle, co ich pierwotny koszt. Nie ma ustalonego progu, ale HMRC zazwyczaj akceptuje roszczenia, których wartość jest tak niska, że realistycznie nie da się ich sprzedać na otwartym rynku za jakąkolwiek sensowną kwotę.
Czy mogę zgłosić roszczenie o znikomą wartość z datą wsteczną?
Tak. Możesz określić, że domniemana sprzedaż nastąpiła wcześniej, gdy składnik aktywów miał już znikomą wartość. Może to być przydatne do rozliczenia straty z zyskami we wcześniejszym roku podatkowym. Należy jednak pamiętać, że wniosek o zwrot podatku musi zostać złożony w ciągu 4 lat od końca roku podatkowego, na który stosujesz wsteczną datę.
Czy muszę znajdować się na liście HMRC o znikomej wartości?
Nie. Lista HMRC jest udogodnieniem — akcje na liście są automatycznie uznawane za akcje o znikomej wartości. Nadal możesz zgłosić wniosek o znikomą wartość akcji, których nie ma na liście, ale może być konieczne przedstawienie dowodów na poparcie tego wniosku.
Czy mogę ubiegać się o zwrot znikomej wartości kryptowaluty?
Tak, jeśli Twoja kryptowaluta stała się bezwartościowa (na przykład projekt całkowicie upadł). Potrzebny będzie dowód, że token nie ma żadnej wartości lub że giełda/blockchain jest nieczynny. HMRC traktuje kryptowalutę jako składnik aktywów na potrzeby podatku CGT.
Dalsza lektura
- Straty kapitałowe: jak je wykorzystać — podstawy łagodzenia strat
- Przenoszenie strat — jak zachować i wykorzystać straty w przyszłych latach
- Zwolnienie z podatku CGT EIS i SEIS — jak działają straty w programach kapitału podwyższonego ryzyka
- Podatek CGT od akcji — ogólne zasady zbywania akcji
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie