Wichtigste Fakten
- Nicht genutzte Kapitalverluste können vorgetragen werden unbegrenzt — Es gibt keine zeitliche Begrenzung für die Nutzung.
- Vorgetragene Verluste müssen Gewinne nur um den Betrag reduzieren, der Jährlicher Freibetrag (nicht auf Null).
- Der 4-jährige Anspruchsfrist Die Meldefrist für Verluste beginnt mit dem Ende des Steuerjahres, in dem der Verlust entstanden ist.
- Die Verluste des laufenden Jahres werden verrechnet. vor vorgetragene Verluste.
- Du musst aktiv melden Verluste an HMRC abzuführen, um sie für den Vortrag zu sichern.
Wie die Übertragung funktioniert
Übersteigen Ihre anrechenbaren Kapitalverluste in einem Steuerjahr Ihre steuerpflichtigen Gewinne, werden die überschüssigen Verluste in das folgende Steuerjahr vorgetragen. Diese vorgetragenen Verluste stehen unbegrenzt zur Verfügung, bis sie mit zukünftigen Gewinnen verrechnet werden.[1]
Die Verluste werden in folgender Reihenfolge angewendet:
- Verluste im laufenden Jahr werden zunächst mit den Gewinnen des laufenden Jahres verrechnet (obligatorisch, vollständige Anrechnung).
- Der Jährlicher Freibetrag (3.000 £ für 2026/27) werden mit etwaigen verbleibenden Gewinnen verrechnet.
- Vorgetragene Verluste werden dazu verwendet, die verbleibenden steuerpflichtigen Gewinne zu reduzieren – jedoch nur insoweit, als dies erforderlich ist, um die Gewinne auf das AEA-Niveau zu senken.
Verluste des laufenden Jahres vs. vorgetragene Verluste
Der wichtigste Unterschied liegt in der Flexibilität der jeweiligen Anwendungsbereiche:[2]
| Besonderheit | Verluste des laufenden Jahres | Vorgetragene Verluste |
|---|---|---|
| Muss gegen Gewinne eingesetzt werden? | Ja – obligatorischer vollständiger Ausgleich | Nur um die Gewinne für AEA zu reduzieren |
| Kann die AEA verschwendet werden? | Ja | NEIN |
| Wahlmöglichkeit hinsichtlich der verwendeten Menge? | NEIN | Ja (über AEA) |
| Antragstellung vor oder nach AEA? | Vor | Nach |
Durchgerechnetes Beispiel
Sarah hat für 2026/27 folgende Position inne:
| Komponente | Menge |
|---|---|
| Steuerpflichtige Gewinne im Jahr 2026/27 | £40,000 |
| Verluste im laufenden Jahr | £5,000 |
| Vorgetragene Verluste | £50,000 |
Die Berechnung funktioniert wie folgt:
| Schritt | Berechnung | Ergebnis |
|---|---|---|
| 1. Beginnen Sie mit den Gewinnen | £40,000 | |
| 2. Verluste des laufenden Jahres abziehen (obligatorisch) | £40,000 − £5,000 | £35,000 |
| 3. Verlustvorträge (an AEA) abziehen | £35,000 − £32,000 | £3,000 |
| 4. AEA anwenden | £3,000 − £3,000 | £0 |
| 5. Zu zahlende Kapitalertragsteuer | £0 | |
| 6. Verbleibende Verluste, die vorgetragen werden | £50,000 − £32,000 | £18,000 |
Das 4-jährige Anspruchsfenster
Sie müssen HMRC Kapitalverluste innerhalb von 4 Jahre nach Ende des Steuerjahres in dem der Verlust entstanden ist. Wenn Sie dies nicht tun, ist der Verlust endgültig verloren und kann nie wieder geltend gemacht werden:[3]
| Steuerjahr des Verlusts | Frist für die Geltendmachung von Ansprüchen |
|---|---|
| 2025/26 | 5. April 2030 |
| 2024/25 | 5. April 2029 |
| 2023/24 | 5. April 2028 |
| 2022/23 | 5. April 2027 |
Tipp: Wenn Sie normalerweise keine Selbstveranlagung abgeben, aber einen Kapitalverlust melden müssen, können Sie HMRC schriftlich benachrichtigen. Bei regelmäßigen Gewinnen und Verlusten empfiehlt sich die Registrierung zur Selbstveranlagung – dies dient der formalen Dokumentation und erleichtert die Nachverfolgung Ihrer Verluste.
Aufzeichnungen
Sie sollten Aufzeichnungen zur Untermauerung Ihrer Ansprüche auf Kapitalverluste mindestens für einen bestimmten Zeitraum aufbewahren. 5 Jahre nach dem 31. Januar, dem Stichtag für die Einreichung. für das Steuerjahr, in dem der Verlust gemeldet (oder genutzt) wird. Die Aufzeichnungen sollten Folgendes enthalten:
- Beweise für die Anschaffungskosten (Kaufverträge, Fertigstellungsberichte)
- Beweise für die Entsorgung und Erlöse (Kaufverträge, Abrechnungen)
- Einzelheiten zu jeglichen Verbesserungsausgaben (Rechnungen für Verbesserungen)
- Eine fortlaufende Aufzeichnung Ihrer kumulative Verlustposition
Besondere Situationen
Verluste beim Tod
Kapitalverluste, die im Steuerjahr des Todes entstehen, können auf das vergangene Steuerjahr zurückgetragen werden. 3 Steuerjahre vor dem Tod (zuerst die späteren Jahre). Dies ist die einzige Situation, in der Kapitalverluste zurückgetragen werden können.
Verluste aus Vermögenswerten mit vernachlässigbarem Wert
Wenn ein Vermögenswert wertlos (oder nahezu wertlos) wird, können Sie eine Anspruch auf vernachlässigbaren Wert Um den Verlust zu realisieren, ohne das Vermögen verkaufen zu müssen. Dies ist besonders nützlich für Aktien insolventer Unternehmen.
Verluste bei EIS/SEIS-Aktien
Verluste aus qualifizierten EIS- und SEIS-Aktien können geltend gemacht werden als Einkommensteuerverluste (Reduzierung Ihrer Einkommensteuerlast) anstatt von Kapitalverlusten. Dies kann vorteilhafter sein, wenn Ihr Grenzsteuersatz für Einkommen höher ist als Ihr Kapitalertragsteuersatz.
Häufig gestellte Fragen
Gibt es eine zeitliche Begrenzung für den Verlustvortrag aus Kapitalverlusten?
Nein. Einmal ordnungsgemäß gemeldete Kapitalverluste können unbegrenzt vorgetragen werden. Es gibt kein Verfallsdatum. Sie müssen den Verlust jedoch innerhalb von vier Jahren nach Ende des Steuerjahres, in dem er entstanden ist, melden – versäumen Sie diese Frist, ist der Verlust endgültig verloren.
Muss ich alle meine vorgetragenen Verluste verwenden?
Nein. Sie müssen lediglich so viele Verlustvorträge nutzen, dass Ihr Nettogewinn auf den jährlichen Freibetrag (3.000 £ für 2026/27) reduziert wird. Den Rest können Sie für zukünftige Jahre aufbewahren. Dies ist flexibler als die Nutzung von Verlusten aus dem laufenden Jahr, die vollständig verrechnet werden müssen.
Wie melde ich Verluste an HMRC ?
Kapitalverluste tragen Sie in Ihrer Einkommensteuererklärung (Formular SA108) auf den entsprechenden Seiten für Kapitalgewinne ein. Falls Sie nicht an der Einkommensteuererklärung teilnehmen, können Sie den Verlust schriftlich HMRC melden. Bewahren Sie alle Unterlagen und Belege auf, die Ihren Verlustanspruch stützen.
Kann ich Kapitalverluste zurücktragen?
Nein – Kapitalverluste können nur vorgetragen, nicht rückwirkend geltend gemacht werden. Die einzige Ausnahme bildet der Todesfall: Verluste im Todesjahr können auf die drei vorangegangenen Steuerjahre zurückgetragen werden.
Weiterführende Literatur
- Kapitalverluste: Wie man sie nutzt — die Grundlagen der Kapitalverlustentlastung
- Ansprüche wegen vernachlässigbaren Wertes — Realisierung von Verlusten auf wertlose Vermögenswerte
- Jährlicher Freibetrag — der steuerfreie Freibetrag von 3.000 £
- Meldung der Kapitalertragsteuer in der Selbstveranlagung — wie Sie Verluste in Ihrer Steuererklärung angeben
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Quellen
- Kapitalertragsteuer: Worauf zahlen Sie sie? — GOV.UK
- Handbuch zu Kapitalgewinnen: Verluste — HMRC
- HS227-Verluste — HMRC