Wichtigste Fakten
- Trusts zahlen Kapitalertragsteuer zu einem Pauschalsatz von 24% auf alle Gewinne (keine Grundsteuergrenze).
- Der jährliche Freibetrag für die meisten Trusts beträgt £1,500 für 2026/27 (die Hälfte des individuellen Betrags).
- Wenn ein Stifter geschaffen hat mehrere TrustsDie 1.500 Pfund werden zu gleichen Teilen zwischen ihnen aufgeteilt (mindestens 300 Pfund pro Trust).
- Die persönlichen Vertreter eines Nachlasses erhalten die volle 3.000 £ AEA für das Steuerjahr des Todes und die beiden darauffolgenden Steuerjahre.
- Es gibt keine Kapitalertragsteuer bei Tod Das Vermögen selbst geht zum Marktwert (Nachlasswert) in den Nachlass über.
Kapitalertragsteuer und Trusts: Überblick
Ein Trust ist eine rechtliche Vereinbarung, bei der Treuhänder Vermögenswerte im Namen von Begünstigten verwalten. Für Zwecke der Kapitalertragsteuer werden die Treuhänder als … behandelt. Einzelkörper Das Vermögen des Treugebers und der Begünstigten ist davon getrennt. Wenn Treuhänder Vermögenswerte des Trusts veräußern, wird die Kapitalertragsteuer auf die Treuhänder erhoben.[2]
Die wichtigsten Arten von Trusts und ihre steuerliche Behandlung sind:
| Vertrauensart | CGT-Behandlung |
|---|---|
| Treuhandverhältnis / Nominee | Transparent – der Begünstigte wird so behandelt, als ob er die Veräußerung vornähme und seine eigenen Tarife und AEA-Bestimmungen anwendet. |
| Interesse an Besitztreuhand | Die Treuhänder zahlen 24 % Kapitalertragsteuer auf das Anlagevermögen des Trusts (1.500 £). |
| Ermessensfonds | Die Treuhänder zahlen 24 % Kapitalertragsteuer auf das Anlagevermögen des Trusts (1.500 £). |
| Akkumulationsvertrauen | Die Treuhänder zahlen 24 % Kapitalertragsteuer auf das Anlagevermögen des Trusts (1.500 £). |
Kapitalertragsteuersätze für Trusts
Treuhänder zahlen Kapitalertragsteuer zu einem Pauschalsatz von 24 % auf alle steuerpflichtigen Gewinne. Im Gegensatz zu Privatpersonen gibt es für Trusts keine Grundfreigrenze – alle Gewinne oberhalb des AEA werden mit dem höheren Steuersatz besteuert.[1]
Die Ausnahme ist Erleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen (BADR), wodurch der Satz auf 18% reduziert werden kann, wenn die Veräußerung des Trustvermögens die entsprechenden Bedingungen erfüllt (z.B. die Veräußerung von Anteilen an einer qualifizierten Handelsgesellschaft, bei der ein Begünstigter mit einem Nießbrauchsrecht die Anforderungen an eine persönliche Gesellschaft erfüllt).
Zinsänderungen: Vor dem 30. Oktober 2024 betrug der Kapitalertragsteuersatz für Trusts 20 % für nicht-immobilienbezogene Vermögenswerte und 28 % für Wohnimmobilien. Ab dem 30. Oktober 2024 gilt ein einheitlicher Steuersatz von 24 % für alle Veräußerungen von Trustvermögen, unabhängig von der Art des Vermögenswerts.[1]
Jährlicher Freibetrag für Trusts
Die AEA für Trusts ist die Hälfte des individuellen BetragsFür 2026/27 gilt Folgendes:[3]
| Szenario | AEA (2026/27) |
|---|---|
| Person | £3,000 |
| Einzeltrust (ein Stifter, ein Trust) | £1,500 |
| Zwei Trusts vom selben Stifter | je 750 £ |
| Fünf Trusts vom selben Stifter | Mindestens 300 £ pro Stück |
| Zehn Trusts vom selben Stifter | 300 £ pro Stück (Mindestbestellwert gilt) |
Der Mindest-AEA pro Trust beträgt ein Zehntel des individuellen AEA. £300 für 2026/27. Wenn es mehr als 5 Trusts vom selben Stifter gibt, erhält jeder Trust unabhängig davon 300 £.
Treuhandverhältnisse
Treuhandverhältnisse ohne Treuhandkonto (und Treuhandvereinbarungen) sind transparent Für Zwecke der Kapitalertragsteuer gilt der Begünstigte als wirtschaftlicher Eigentümer und als würde er die Veräußerung direkt vornehmen. Dies bedeutet:
- Der Begünstigte wendet seinen eigenen Kapitalertragsteuersatz an (18 % oder 24 %).
- Der Begünstigte nutzt sein eigenes AEA (3.000 £).
- Der Trust erhält keine separate AEA.
Übertragungen in einen Trust
Wenn Vermögenswerte in einen Trust übertragen werden, handelt es sich um eine Entsorgung Die Behandlung hängt von der Art des Trusts ab:[5]
- Absolutes Vertrauen: Übertragung ohne Gewinn/Verlust (der Stifter behält das wirtschaftliche Eigentum über den Begünstigten)
- Besitzrecht oder Ermessensanspruch: Veräußerung zum Marktwert, aber Überbrückungshilfe (Abschnitt 260 TCGA 1992) kann zur Verfügung stehen, um den Gewinn aufzuschieben
Bei Anwendung der Gewinnaufschubregelung wird der Gewinn „aufgeschoben“ – die Treuhänder erwerben das Vermögen zu den Anschaffungskosten des Stifters (abzüglich eines etwaigen nicht aufgeschobenen Gewinns). Der Gewinn wird bis zur Veräußerung des Vermögenswerts durch die Treuhänder aufgeschoben.
Übertragungen aus einem Trust an Begünstigte
Wenn Treuhänder Vermögenswerte an einen Begünstigten übertragen (eine „Ernennung“ oder „Vorschusszahlung“), wird dies als Veräußerung durch die Treuhänder zum Marktwert behandelt. Überbrückungshilfe ist normalerweise verfügbar:[5]
- Die Treuhänder und der Begünstigte treffen eine gemeinsame Wahl.
- Der Begünstigte erhält den Vermögenswert zu den Anschaffungskosten der Treuhänder (der Gewinn wird übertragen).
- Wenn der Begünstigte das Wirtschaftsgut schließlich verkauft, zahlt er Kapitalertragsteuer auf den vollen Gewinn aus den ursprünglichen Anschaffungskosten.
Tipp: Die Möglichkeit der Steuerstundung bei Übertragungen aus Trusts ist ein wertvolles Instrument zur Verschiebung der Kapitalertragsteuer. Dies bedeutet jedoch, dass der Begünstigte einen potenziell hohen latenten Gewinn erbt. Prüfen Sie daher vor der Inanspruchnahme dieser Option die eigene Steuersituation des Begünstigten.
Kapitalertragsteuer für Nachlässe
Wenn jemand stirbt, gelten für die Verwaltung seines Nachlasses besondere Regeln der Kapitalertragsteuer:[4]
Keine Kapitalertragsteuer bei Tod
Der Tod ist keine Entsorgung Für Zwecke der Kapitalertragsteuer fallen Vermögenswerte an den Nachlass des Verstorbenen zu ihrem jeweiligen Wert. Marktwert zum Zeitpunkt des Todes (der Nachlasswert). Diese „kostenlose Wertsteigerung“ beseitigt effektiv jeden nicht realisierten Gewinn, der während der Lebenszeit des Verstorbenen entstanden ist.
Die Verwaltungszeit
Nachlassverwalter (Testamentsvollstrecker oder Nachlassverwalter) müssen unter Umständen Vermögenswerte während des Nachlassverfahrens veräußern. Erzielen sie beim Verkauf eines Vermögenswerts einen höheren Erlös als dessen Nachlasswert, fällt auf die Differenz Kapitalertragsteuer an.
| Besonderheit | Detail |
|---|---|
| CGT-Satz | 24 % (Pauschalsatz, keine Basissatzspanne) |
| AEA: Steuerjahr des Todes | 3.000 £ (voller Einzelbetrag) |
| AEA: Jahr 2 nach dem Tod | £3,000 |
| AEA: Jahr 3 nach dem Tod | £3,000 |
| AEA: ab Jahrgangsstufe 4 | Null |
| Berichterstattung | Steuererklärung für Trusts und Nachlässe (SA900) |
Übertragungen an Begünstigte aus einem Nachlass
Wenn Nachlassverwalter im Rahmen der Nachlassverteilung einen Vermögenswert an einen Begünstigten übertragen, dann ist dies keine EntsorgungDer Begünstigte erwirbt den Vermögenswert zum Nachlasswert (dem Marktwert zum Zeitpunkt des Todes). Jede spätere Veräußerung durch den Begünstigten wird anhand dieses Nachlasswerts als Anschaffungskosten bemessen.
Berichtspflichten
Trusts
Treuhänder berichten über die Kapitalertragsteuer. Steuererklärung für Trusts und Nachlässe (SA900)Diese Erklärung ist jährlich einzureichen. Die Einreichungsfrist ist der 31. Januar nach Ende des Steuerjahres. Veräußert der Trust Wohnimmobilien im Vereinigten Königreich, müssen die Treuhänder zusätzlich eine Steuererklärung einreichen. 60-Tage-CGT-Immobilienmeldung.[3]
Nachlässe
Nachlassverwalter reichen für jedes Steuerjahr des Verwaltungszeitraums die Steuererklärung SA900 ein. Verkaufen sie während des Verwaltungszeitraums eine Wohnimmobilie im Vereinigten Königreich, müssen sie – wie Treuhänder – innerhalb von 60 Tagen eine Steuererklärung abgeben.
Informelle Siedlungen: Ist der Nachlass klein und unkompliziert (dann gilt das „informelle“ Verfahren), können die Nachlassverwalter etwaige Kapitalgewinne in der letzten Selbstveranlagungserklärung des Verstorbenen oder schriftlich bei HMRC melden, anstatt ein vollständiges Formular SA900 einzureichen.[4]
Häufig gestellte Fragen
Welchen Kapitalertragsteuersatz zahlen Trusts?
Trusts zahlen eine pauschale Kapitalertragsteuer von 24 % auf alle steuerpflichtigen Gewinne. Im Gegensatz zu Privatpersonen profitieren Trusts nicht von einem Grundfreibetrag, daher gibt es für Trusts keinen ermäßigten Steuersatz von 18 %. Die Steuerbefreiung für die Veräußerung von Betriebsvermögen (Business Asset Disposal Relief, BADR) in Höhe von 18 % kann jedoch bei Veräußerungen durch Trusts Anwendung finden, sofern die entsprechenden Voraussetzungen erfüllt sind.
Wie hoch ist der jährliche Freibetrag für Trusts?
Für 2026/27 beträgt der Freibetrag für die meisten Trusts 1.500 £ (die Hälfte des individuellen Freibetrags von 3.000 £). Hat derselbe Stifter mehrere Trusts errichtet, wird dieser Freibetrag von 1.500 £ gleichmäßig auf diese aufgeteilt, mindestens jedoch 300 £ pro Trust. Für einfache Trusts gilt kein separater Freibetrag – sie nutzen den Freibetrag für Begünstigte.
Fällt beim Tod einer Person eine Kapitalertragsteuer an?
Nein. Der Tod gilt steuerrechtlich nicht als Veräußerung. Vermögenswerte fallen zum Zeitpunkt des Todes (Nachlasswert) an den Nachlass des Verstorbenen. Dieser Verkehrswert bildet die Anschaffungskostenbasis für die Erben oder Nachlassverwalter. Etwaige zu Lebzeiten des Verstorbenen erzielte Gewinne verfallen.
Wie melden Nachlassverwalter die Kapitalertragsteuer?
Nachlassverwalter melden die Kapitalertragsteuer in einer Nachlasssteuererklärung (SA900). Sie haben für das Todesjahr und die beiden folgenden Steuerjahre den vollen individuellen Freibetrag (3.000 £ für 2026/27). Danach entfällt der Freibetrag. Sie zahlen die Kapitalertragsteuer pauschal in Höhe von 24 %.
Weiterführende Literatur
- Kapitalertragsteuersätze (2026/27) — vollständige Tariftabellen einschließlich Treuhandtarife
- Jährlicher Freibetrag — wie die AEA für Einzelpersonen und Stiftungen funktioniert
- Überziehungsentlastung (Geschenkentlastung) — Aufschub der Kapitalertragsteuer bei Übertragungen in und aus Trusts
- Kapitalertragsteuer auf geerbtes Eigentum — Was passiert, wenn Sie geerbte Vermögenswerte verkaufen?
Suchen Sie eine einfache Steuersoftware?
# GoFile ist von HMRC anerkannt und wird von über 50.000 britischen Unternehmen genutzt. In wenigen Minuten eingerichtet, Steuererklärungen sicher einreichen.
Jetzt kostenlos startenKeine Kreditkarte erforderlich · Jederzeit kündbar
Quellen
- Kapitalertragsteuer: Worauf Sie sie zahlen, Steuersätze und Freibeträge — GOV.UK
- Handbuch zu Kapitalgewinnen: CG18200 – Treuhandverhältnisse und Abfindungen — HMRC
- Trusts und Steuern — GOV.UK
- Handbuch zu Kapitalgewinnen: CG30700 – Persönliche Vertreter — HMRC
- HS295 Steuererleichterung für Schenkungen und ähnliche Transaktionen — HMRC