Wichtigste Fakten
- Eine Forderung mit vernachlässigbarem Wert behandelt Sie so, als hätten Sie verkauft und sofort wieder erworben den Vermögenswert zu seinem derzeitigen vernachlässigbaren Wert.
- Die Behauptung erzeugt eine zulässiger Kapitalverlust gleich den ursprünglichen Kosten abzüglich des vernachlässigbaren Werts.
- Ansprüche können sein rückwirkend bis zu jedem Zeitpunkt, an dem der Vermögenswert einen vernachlässigbaren Wert hatte (innerhalb des 4-jährigen Anspruchszeitraums).
- HMRC veröffentlicht eine Aktienliste Es akzeptiert, dass sie einen vernachlässigbaren Wert haben.
- Der Verlust muss dennoch sein innerhalb von 4 Jahren gemeldet zum Ende des Steuerjahres, auf das es sich bezieht.
Was ist ein Anspruch wegen vernachlässigbaren Wertes?
Ein Anspruch wegen vernachlässigbaren Wertes gemäß § 24(2) TCGA 1992 ermöglicht es Ihnen, so behandelt zu werden, als ob Sie entsorgt und sofort wiedererworben Ein Vermögenswert, der wertlos oder nahezu wertlos geworden ist. Dies führt zu einem abzugsfähigen Kapitalverlust, ohne dass der Vermögenswert tatsächlich verkauft werden muss.[1]
Dies ist besonders wichtig für Anteile an Unternehmen, die liquidiert wurden, aus dem Handelsregister gelöscht wurden oder schlichtweg wertlos geworden sind. Ohne einen Anspruch auf Wertminderung müssten Sie einen Käufer finden (selbst zu einem symbolischen Preis), um eine Veräußerung im Sinne der Kapitalertragsteuer auszulösen.
Wann man einen Anspruch geltend machen sollte
Ein Anspruch auf vernachlässigbaren Wert ist angemessen, wenn:
- Ein Unternehmen, dessen Aktien Sie halten, hat aufgelöst oder gestrichen das Handelsregister
- Ein Unternehmen hat sich in Insolvenzliquidation ohne Aussicht auf eine Rendite für die Aktionäre
- Ein Vermögenswert wurde zerstört oder dauerhaft unbrauchbar werden
- Kryptowährungen oder digitale Token sind geworden völlig wertlos
- Alle anderen Vermögenswerte sind auf einen Wert gesunken vernachlässigbar Wert
Liste der vernachlässigbaren Werte der HMRC
HMRC führt eine offizielle Liste von Aktien und Wertpapieren, die sie als wertlos anerkennt. Diese Liste wird regelmäßig aktualisiert und umfasst auch Unternehmen, die aufgelöst, aus dem Handelsregister gelöscht wurden oder anderweitig ihren Wert verloren haben.[2]
Wenn Ihre Aktien auf der Liste stehen, ist die Geltendmachung Ihres Anspruchs unkompliziert – Sie verweisen einfach auf den entsprechenden Listeneintrag. Für Aktien nicht Sie müssen auf der Liste nachweisen, dass der Vermögenswert einen vernachlässigbaren Wert hat, zum Beispiel:
- Aufzeichnungen des Companies House, die eine Auflösung oder Liquidation belegen
- Berichte des Liquidators bestätigen, dass keine Ausschüttung an die Aktionäre erfolgt.
- Nachweis, dass der Nettovermögenswert des Unternehmens null oder negativ ist.
- Marktentwicklung (oder fehlende Marktentwicklung) für die Aktien
Rückdatierung von Ansprüchen
Ansprüche wegen geringfügiger Wertminderung können sein rückwirkend bis zu einem Zeitpunkt, an dem der Vermögenswert einen vernachlässigbaren Wert hatte. Dies ermöglicht es Ihnen, den Verlust mit Gewinnen aus einem früheren Steuerjahr zu verrechnen und gegebenenfalls bereits gezahlte Kapitalertragsteuer zurückzuerhalten.[1]
Bei der Rückdatierung gelten zwei Fristen:
- Der Vermögenswert muss zum Stichtag, auf den Sie sich beziehen, einen vernachlässigbaren Wert gehabt haben (Sie müssen dies nachweisen können).
- Der Gesamtanspruch muss innerhalb von 4 Jahre nach Ende des Steuerjahres auf welches Sie ein rückdatiertes Datum zurückdatieren
Tipp: Die rückwirkende Geltendmachung ist besonders vorteilhaft, wenn Sie in einem Vorjahr hohe Gewinne erzielt haben, im laufenden Jahr jedoch keine. Durch die rückwirkende Geltendmachung des geringfügigen Werts können Sie den Verlust mit den früheren Gewinnen verrechnen und eine Kapitalertragsteuererstattung beantragen.
Wie man einen Anspruch geltend macht
Sie machen einen Anspruch auf einen vernachlässigbaren Wert für Ihr Selbstveranlagungssteuererklärung (Formular SA108, Seiten zu Kapitalgewinnen). Alternativ können Sie sich schriftlich an HMRC wenden.[3]
Die Forderung sollte Folgendes enthalten:
- Angaben zum Vermögenswert (Firmenname, Anzahl der Aktien, Erwerbsdatum, Kosten)
- Das Datum, an dem Sie die fiktive Entsorgung geltend machen, war
- Nachweis dafür, dass der Vermögenswert an diesem Tag einen vernachlässigbaren Wert hatte.
- Ob Sie den Verlust im laufenden Jahr nutzen oder rückwirkend geltend machen möchten
Durchgerechnetes Beispiel
Tom erwarb im Januar 2021 10.000 Aktien der XYZ Ltd. für 25.000 £. Das Unternehmen ging im März 2025 in Insolvenz und Liquidation, ohne Aussicht auf eine Rückzahlung an die Aktionäre. Tom macht in seiner Steuererklärung für 2025/26 einen vernachlässigbaren Wert geltend.
| Komponente | Menge |
|---|---|
| Fiktiver Veräußerungserlös (vernachlässigbarer Wert) | £0 |
| Ursprüngliche Kosten | £25,000 |
| Zulässiger Kapitalverlust | £25,000 |
Tom erzielte im Steuerjahr 2024/25 einen Gewinn von 20.000 £. Er kann den Anspruch auf Vernachlässigbarkeit des Gewinns rückwirkend bis März 2025 (also im Steuerjahr 2024/25) geltend machen und diesen mit dem Gewinn von 20.000 £ verrechnen, wodurch er die gezahlte Kapitalertragsteuer zurückerhält. Der verbleibende Verlust von 5.000 £ müsste den Gewinn des Steuerjahres 2024/25 auf null reduzieren (da es sich um einen Verlust des laufenden Jahres handelt) und kann nicht geltend gemacht werden, wenn er den Gewinn übersteigt.
EIS/SEIS-Anteilsverluste
Wenn die Aktien für die Einkommensteuerermäßigung im Rahmen von EIS oder SEIS qualifiziert waren, kann selbst ein geringfügiger Verlustanspruch besonders wertvoll sein. Der Verlust (abzüglich der bereits erhaltenen Einkommensteuerermäßigung) kann als Verlust geltend gemacht werden. Einkommensteuerverlust statt eines Kapitalverlustes:[3]
- Der zulässige Verlust entspricht den ursprünglichen Kosten abzüglich der erhaltenen Einkommensteuerermäßigung aus dem EIS/SEIS-System.
- Dieser Verlust kann mit den Einkünften im Verlustjahr oder im Vorjahr verrechnet werden.
- Für einen Steuerzahler mit höherem Einkommen bedeutet dies eine Entlastung von 40 % (oder 45 %) anstelle des Kapitalertragsteuersatzes.
Beispiel: Sie haben 50.000 £ in EIS-Aktien investiert (30 % Einkommensteuerermäßigung = 15.000 £). Das Unternehmen geht in Konkurs. Ihr abzugsfähiger Verlust beträgt 50.000 £ − 15.000 £ = 35.000 £. Bei einer steuerlichen Verrechnung mit 45 % sparen Sie dadurch 15.750 £ Einkommensteuer. Zusammen mit der ursprünglichen EIS-Ermäßigung von 15.000 £ beträgt Ihre Gesamtermäßigung 30.750 £ für eine Investition von 50.000 £.
Häufig gestellte Fragen
Was bedeutet „vernachlässigbarer Wert“?
Ein Vermögenswert hat einen vernachlässigbaren Wert, wenn er im Vergleich zu seinen ursprünglichen Kosten praktisch wertlos ist. Es gibt keine feste Wertgrenze, aber die britische Steuerbehörde HMRC akzeptiert in der Regel Anträge, wenn der Wert so gering ist, dass er auf dem freien Markt realistischerweise nicht zu einem nennenswerten Preis verkauft werden könnte.
Kann ich eine Forderung mit vernachlässigbarem Wert rückdatieren?
Ja. Sie können angeben, dass die fiktive Veräußerung zu einem früheren Zeitpunkt erfolgte, als der Vermögenswert bereits einen vernachlässigbaren Wert hatte. Dies kann hilfreich sein, um den Verlust mit Gewinnen aus einem früheren Steuerjahr zu verrechnen. Der Antrag muss jedoch innerhalb von vier Jahren nach Ende des Steuerjahres gestellt werden, auf das Sie die Veräußerung rückwirkend datieren.
Muss ich auf der HMRC Liste der vernachlässigbaren Werte stehen?
Nein. Die Liste HMRC dient lediglich der Vereinfachung – Aktien auf der Liste werden automatisch als wertlos anerkannt. Sie können auch für Aktien, die nicht auf der Liste stehen, einen Antrag auf Wertminderung stellen, müssen diesen jedoch gegebenenfalls belegen.
Kann ich bei Kryptowährung einen vernachlässigbaren Wert geltend machen?
Ja, wenn Ihre Kryptowährung wertlos geworden ist (beispielsweise, wenn das Projekt komplett gescheitert ist). Sie benötigen einen Nachweis darüber, dass der Token keinen Wert mehr besitzt oder die Börse/Blockchain nicht mehr existiert. HMRC behandelt Kryptowährungen für Zwecke der Kapitalertragsteuer als Vermögenswert.
Weiterführende Literatur
- Kapitalverluste: Wie man sie nutzt — die Grundlagen der Schadenersatzregelung
- Verlustvortrag — wie man Verluste in den kommenden Jahren sichern und nutzen kann
- EIS- und SEIS-Kapitalertragsteuerbefreiung — wie Verluste in Risikokapitalprogrammen funktionieren
- Kapitalertragsteuer auf Aktien — Allgemeine Regeln für die Veräußerung von Aktien
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