Wichtigste Fakten
- Verkauf Die Veräußerung eines Vermögenswerts ist die häufigste Art der Veräußerung.
- Verlosung Bei einem Vermögenswert handelt es sich um eine Veräußerung – der Marktwert wird als fiktiver Erlös verwendet.
- Austausch Oder der Tausch von Vermögenswerten bedeutet die Veräußerung beider Vermögenswerte.
- Ein Vermögenswert verloren oder zerstört wird als Entsorgung behandelt.
- Empfangen eines Kapitalsumme Auch Erträge aus einem Vermögenswert (wie z. B. Versicherungsleistungen) können eine Veräußerung auslösen.
Was ist eine Entsorgung?
Im Kapitalertragsteuerrecht hat der Begriff „Veräußerung“ eine weite Bedeutung. Eine Veräußerung liegt vor, wenn Sie einen Vermögenswert abgeben oder dessen Wert in irgendeiner Weise. Die Kapitalertragsteuer kann nur bei einer Veräußerung erhoben werden – das bloße Halten eines Vermögenswerts, während dessen Wert steigt, löst keine Steuerpflicht aus.[1]
Die gebräuchlichsten Entsorgungsarten sind unten aufgeführt, wobei der Begriff bewusst weit gefasst ist, um eine Umgehung zu verhindern.
Verkauf eines Vermögenswerts
Die einfachste Entsorgungsmethode ist eine Verkauf für Geld. Der Veräußerungserlös ist der erhaltene (oder noch zu erhaltende) Betrag, und der Gewinn oder Verlust ist die Differenz zwischen diesem Erlös und den zulässigen Anschaffungskosten des Vermögenswerts.[2]
Dies umfasst:
- Verkauf einer Immobilie
- Verkauf von Aktien über einen Börsenmakler
- Verkauf eines Unternehmens oder von Unternehmensvermögen
- Verkauf von persönlichen Gegenständen wie Schmuck oder Kunst
- Verkauf von Kryptowährung an einer Börse
Verschenken eines Vermögenswerts
Wenn Sie einen Vermögenswert verschenken (eine Schenkung), behandelt die Kapitalertragsteuer die Veräußerung als zu einem bestimmten Zeitpunkt erfolgend. Marktwert zum Zeitpunkt des Geschenks – auch wenn Sie nichts erhalten haben.[2]
Das bedeutet, dass für ein unentgeltlich verschenktes Vermögen möglicherweise eine Kapitalertragsteuerpflicht besteht. Der Gewinn berechnet sich wie folgt:
Gewinn aus Geschenk = Marktwert zum Zeitpunkt der Schenkung − Ursprünglich zulässige Kosten
Zwei wichtige Steuervergünstigungen können die Gewinnsteuer aus Schenkungen eliminieren oder aufschieben:
- Überbrückungshilfe (Abschnitt 165 TCGA 1992) — gilt für Schenkungen von Betriebsvermögen
- Überbrückungshilfe (s.260 TCGA 1992) — verfügbar für Schenkungen in bestimmte Trusts, bei denen Erbschaftssteuer anfällt
Ehegattenfreibetrag: Schenkungen zwischen Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartnern, die zusammenleben, sind immer „No Gain No Loss“-Übertragungen – es fällt keine Kapitalertragsteuer an und der Empfänger erbt die ursprünglichen Anschaffungskosten.
Tausch von Vermögenswerten
Ein Tausch eines Vermögenswerts gegen einen anderen bedeutet die Veräußerung des abgegebenen Vermögenswerts und den Erwerb des erhaltenen Vermögenswerts. Jeder Vermögenswert wird mit seinem ursprünglichen Wert bewertet. Marktwert zum Zeitpunkt des Tauschs.[3]
Dies gilt für:
- Inzahlungnahmegeschäfte (z. B. Eintausch eines alten Vermögenswerts als Teilzahlung für einen neuen)
- Tausch von Aktien eines Unternehmens gegen Aktien eines anderen (es sei denn, eine Ausnahmeregelung für den Aktientausch findet Anwendung)
- Kryptowährung gegen eine andere Kryptowährung tauschen
Verlust oder Zerstörung eines Vermögenswerts
Ein Vermögenswert, der verloren, zerstörtoder wird wertlos löst eine Veräußerung im Sinne der Kapitalertragsteuer aus:[4]
| Situation | Erlös aus der Verwertung | Ergebnis |
|---|---|---|
| Anlage zerstört, Versicherungssumme erhalten | Versicherungsauszahlungsbetrag | Gewinn oder Verlust je nach Versicherungssumme im Vergleich zu den Kosten |
| Anlage zerstört, keine Versicherung | Null | Zulässiger Verlust entspricht den Anschaffungskosten. |
| Vermögenswert verloren (nicht auffindbar) | Null (sobald HMRC davon überzeugt ist, dass es verloren gegangen ist) | Zulässiger Verlust |
| Das Vermögen wird wertlos | Anspruch auf geringfügige Wertminderung erforderlich | Fiktive Veräußerung zu vernachlässigendem Wert |
Wenn eine Versicherungsleistung für ein zerstörtes Wirtschaftsgut verwendet wird, um ersetzen Bei der Übertragung des Vermögenswerts kann eine Übertragungsvergünstigung in Anspruch genommen werden, sodass der Gewinn auf den Ersatzvermögenswert übertragen und nicht sofort verrechnet wird.
Erhalt eines Kapitalbetrags aus einem Vermögenswert
Eine Entsorgung kann auch erfolgen, wenn Sie ein Kapitalsumme, die aus einem Vermögenswert stammt ohne es tatsächlich zu verkaufen oder zu übertragen. Beispiele hierfür sind:[3]
- Entschädigung oder Schadensersatz im Zusammenhang mit einem Vermögenswert
- Eine Kapitalausschüttung eines Unternehmens (mit Ausnahme einer normalen Dividende)
- Eine Zahlung für die Zustimmung zur Beschränkung der Nutzung eines Vermögenswerts (z. B. eine Nutzungsbeschränkungsklausel für ein Grundstück).
- Eine Zahlung für den Verzicht auf oder die Aufgabe von Rechten
Teileentsorgung
Wenn Sie entsorgen Teil Bei der Veräußerung eines Vermögenswerts (z. B. eines Teils eines Grundstücks) handelt es sich um eine Teilveräußerung. Die Anschaffungskosten müssen anhand der folgenden Formel aufgeteilt werden:
Zulässige Kosten des entsorgten Teils = Gesamtkosten × A ÷ (A + B)
Wobei A = Erlös aus der Veräußerung des veräußerten Teils und B = Marktwert des verbleibenden Teils.
Was ist keine Entsorgung?
Folgende sind nicht Veräußerungen für Zwecke der Kapitalertragsteuer:
- Tod — Bei einer Veräußerung im Todesfall fällt keine Kapitalertragsteuer an; die Vermögenswerte gehen zum Marktwert in den Nachlass über (eine kapitalertragsteuerfreie Aufwertung).
- Überweisungen zwischen Ehegatten Zusammenleben – „weder Gewinn noch Verlust“
- Spenden an Wohltätigkeitsorganisationen — im Allgemeinen von der Kapitalertragsteuer befreit
- Kreditvergabe Ein Vermögenswert – jemandem vorübergehend die Nutzung eines Vermögenswerts zu gestatten, stellt keine Veräußerung dar (aber Vorsicht vor einigen Missbrauchsverhinderungsvorschriften).
- Hypotheken oder Gebühren ein Vermögenswert als Sicherheit für ein Darlehen
Veräußerungen an verbundene Personen
Wenn Sie einen Vermögenswert an einen verbundene Person (z. B. an einen nahen Verwandten, einen Partner oder ein von Ihnen kontrolliertes Unternehmen) gilt die Veräußerung als erfolgt am Marktwertunabhängig vom tatsächlich gezahlten Preis.[2]
Zu den verbundenen Personen gehören:
- Ehegatten und eingetragene Lebenspartner (wobei Übertragungen zwischen zusammenlebenden Ehegatten „kein Gewinn, kein Verlust“ sind).
- Eltern, Großeltern, Kinder, Enkelkinder und deren Ehepartner
- Brüder und Schwestern sowie deren Ehepartner
- Geschäftspartner und deren Angehörige
- Unternehmen, die von der betreffenden Person oder deren verbundenen Personen kontrolliert werden
Häufig gestellte Fragen
Gilt die Verschenkung eines Vermögenswerts als Veräußerung im Sinne der Kapitalertragsteuer?
Ja. Wenn Sie einen Vermögenswert verschenken, wird dies als Veräußerung zum Marktwert behandelt. Die Kapitalertragsteuer wird so berechnet, als hätten Sie den Vermögenswert zum Marktwert am Tag der Schenkung verkauft, auch wenn Sie dafür nichts erhalten haben. Für bestimmte Betriebsvermögenswerte und Schenkungen in Treuhandverhältnisse kann eine Steuerstundung gewährt werden.
Löst der Tausch eines Vermögenswerts gegen einen anderen die Kapitalertragsteuer aus?
Ja. Ein Tausch von Vermögenswerten wird als Veräußerung des alten Vermögenswerts und Erwerb des neuen behandelt. Jeder Vermögenswert wird für Zwecke der Kapitalertragsteuer zum Marktwert bewertet. Dies gilt auch für Inzahlungnahmen.
Fällt bei der Zerstörung eines Vermögenswerts eine Kapitalertragsteuer an?
Ja. Die Zerstörung eines Vermögensgegenstands gilt als Veräußerung. Erhalten Sie Versicherungsleistungen oder Entschädigungen, werden diese als Veräußerungserlös behandelt. Sinkt der Wert des Vermögensgegenstands auf ein Minimum, können Sie einen Anspruch auf Schadensersatz wegen Wertminderung geltend machen, um den Verlust zu realisieren.
Was versteht man unter einer fiktiven Entsorgung?
Eine fiktive Veräußerung liegt vor, wenn die Kapitalertragsteuer (CGT) davon ausgeht, dass Sie ein Vermögen veräußert haben, obwohl kein tatsächlicher Verkauf oder keine Übertragung stattgefunden hat. Beispiele hierfür sind Auswanderung (bei bestimmten Vermögenswerten), der Tod des Eigentümers und Ansprüche wegen vernachlässigbaren Wertes.
Weiterführende Literatur
- Wie man einen Kapitalgewinn berechnet — Was ist nach einer Entsorgungsveranstaltung zu tun?
- Zulässige Kosten und Abzüge — welche Kosten Sie vom Veräußerungserlös abziehen können
- Teileentsorgung — die A/(A+B)-Formel im Detail
- Was ist die Kapitalertragsteuer? — die Grundlagen von CGT
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