Wichtigste Fakten
- Nicht-britische Einwohner haben die Kapitalertragsteuer gezahlt auf Wohnimmobilien in Großbritannien Gewinne seit 6. April 2015.
- Aus 6. April 2019, CGT erstreckt sich auf alle Grundstücke und Immobilien im Vereinigten Königreich (einschließlich kommerzieller) und indirekte Veräußerungen.
- Nichtansässige müssen einen Antrag stellen. 60-Tage-CGT-Rückerstattung für alle Veräußerungen von Immobilien in Großbritannien – auch wenn kein Gewinn erzielt wird.
- Nichtansässige können sich dafür entscheiden rebase auf den Marktwert vom April 2015 bzw. April 2019 (abhängig von der Art des Vermögenswerts).
- Die Kapitalertragsteuersätze für Nichtansässige sind die gleichen wie für in Großbritannien ansässige Personen: 18% (Grundsatz) und 24% (höherer Satz).
Geschichte der Kapitalertragsteuer für Nichtansässige
Die Besteuerung von Gewinnen aus Immobilienverkäufen an Nicht-EU-Bürger hat sich im letzten Jahrzehnt deutlich ausgeweitet:[1]
| Datum | Ändern |
|---|---|
| Vor dem 6. April 2013 | Die ATED-bezogene Kapitalertragsteuer gilt für bestimmte Unternehmen, die in Großbritannien Wohnimmobilien im Wert von über 2 Millionen Pfund besitzen. |
| 6. April 2015 | Die Kapitalertragsteuer für Nichtansässige (NRCGT) wurde für die Veräußerung von Vermögenswerten eingeführt. Wohnimmobilien in Großbritannien von Nichtansässigen |
| 6. April 2019 | Erweitert auf alle Grundstücke und Immobilien im Vereinigten Königreich (Wohn- und Gewerbeimmobilien) und indirekte Veräußerungen |
| 27. Oktober 2021 | Die Meldefrist wurde von 30 Tagen auf 60 Tage von der Fertigstellung |
Wer ist Nicht-EU-Bürger?
Ihr steuerlicher Wohnsitz in Großbritannien wird bestimmt durch die Gesetzlicher Wohnsitztest (SRT)Dabei werden die Anzahl der Tage, die Sie in Großbritannien verbringen, Ihre Verbindungen zu Großbritannien und Ihre Arbeitsmuster berücksichtigt.[5]
Sie gelten im Allgemeinen als Nicht-Einwohner Großbritanniens, wenn Sie:
- Ausgeben weniger als 16 Tage im Vereinigten Königreich im Steuerjahr (falls Sie in keinem der drei vorangegangenen Steuerjahre im Vereinigten Königreich ansässig waren)
- Ausgeben weniger als 46 Tage im Vereinigten Königreich (wenn Sie in einem oder mehreren der letzten drei Steuerjahre im Vereinigten Königreich ansässig waren)
- Vollzeit im Ausland arbeiten, mit begrenzten Arbeitstagen in Großbritannien
Das SRT ist komplex, und der Wohnsitz kann erhebliche Auswirkungen auf die Kapitalertragsteuer haben. In Grenzfällen wird professionelle Beratung empfohlen.
Was ist für Nichtansässige steuerpflichtig?
Personen mit Wohnsitz außerhalb des Vereinigten Königreichs unterliegen der Kapitalertragsteuer auf folgende Veräußerungen:[2]
Direkte Veräußerungen von Immobilien in Großbritannien
- Wohnimmobilien in Großbritannien (ab dem 6. April 2015) — Häuser, Wohnungen, Anlageimmobilien, Ferienhäuser, Grundstücke mit Baugenehmigung für Wohnzwecke
- Nichtwohnimmobilien im Vereinigten Königreich (ab 6. April 2019) — Gewerbeimmobilien, landwirtschaftliche Flächen, gemischt genutzte Immobilien
- Britisches Land (ab 6. April 2019) — unbebautes Land, Bauland, landwirtschaftliche Nutzfläche
Indirekte Entsorgungen
Ab dem 6. April 2019 unterliegen Nichtansässige auch der Kapitalertragsteuer auf „indirekte Veräußerungen“. Dies betrifft Fälle, in denen ein Nichtansässiger Immobilien im Vereinigten Königreich über eine Unternehmensstruktur hält und Anteile anstelle der Immobilie selbst veräußert.[4]
Eine indirekte Entsorgung liegt vor, wenn:
- Eine Person veräußert Anteile oder Beteiligungen an einer juristischen Person (Unternehmen, Personengesellschaft oder Treuhandgesellschaft).
- Die Entität leitet sich ab 75 % oder mehr seines Bruttovermögenswertes aus britischem Grundbesitz (einer „immobilienreichen“ Einheit)
- Die Person besitzt (oder besaß innerhalb der letzten 2 Jahre) einen 25 % oder mehr Zinsen in der Entität
Ausnahmen von den Regeln für die indirekte Veräußerung: Die Regeln zur indirekten Veräußerung finden keine Anwendung, wenn der Investor weniger als 25 % des Unternehmens hält oder wenn es sich um ein breit gestreutes Unternehmen handelt (notiert an einer anerkannten Börse mit gestreutem Aktienbesitz). Diese Ausnahmen verhindern, dass Portfolioinvestoren von den Regeln erfasst werden.[4]
Neuberechnung der Wahlergebnisse
Nichtansässige können anstelle der ursprünglichen Anschaffungskosten den Marktwert des Vermögenswerts zu einem bestimmten Stichtag als Basiskosten ansetzen. Dadurch wird sichergestellt, dass nur Gewinne, die nach Einführung der Besteuerung von Nichtansässigen im Vereinigten Königreich entstanden sind, besteuert werden.[2]
| Anlagentyp | Neuberechnungsdatum | Wirkung |
|---|---|---|
| Wohnimmobilien in Großbritannien | 5. April 2015 | Nur Gewinne ab April 2015 sind steuerpflichtig. |
| Nichtwohnimmobilien und Grundstücke im Vereinigten Königreich | 5. April 2019 | Nur Gewinne ab April 2019 sind steuerpflichtig. |
| Indirekte Veräußerungen (Anteile an immobilienreichen Unternehmen) | 5. April 2019 | Nur Gewinne ab April 2019 sind steuerpflichtig. |
Die Wahlmöglichkeit zur Neuberechnung der Basiswerte wird in der Kapitalertragsteuererklärung getroffen. Wenn Sie diese Wahlmöglichkeit nicht ausüben, hängt die Standardberechnung vom Zeitpunkt des Erwerbs des Vermögenswerts ab:
- Wohnimmobilien, die vor dem 5. April 2015 erworben wurden: Standardmäßig wird eine zeitaufgeteilte Methode angewendet, bei der der Gewinn über die gesamte Besitzdauer aufgeteilt und nur der Anteil besteuert wird, der auf den Zeitraum ab dem 6. April 2015 entfällt.
- Sonstiges Vermögen, das vor dem 5. April 2019 erworben wurde: Ähnliche Zeitaufteilung ab dem 6. April 2019
Tipp: Sie können zwischen Neuberechnung, Zeitaufteilung oder tatsächlichen Kosten wählen – je nachdem, welche Methode das beste Ergebnis liefert. Die Neuberechnung gilt jedoch für alle Ihre Veräußerungen dieser Anlageklasse, nicht nur einzelne. Falls die Neubewertung einen Verlust ergibt, ist dieser auf null begrenzt (es kann kein künstlicher Verlust durch Neubewertung erzeugt werden).
Berichtspflichten
Nicht-EU-Bürger müssen einen Antrag stellen. 60-Tage-CGT-Immobilienmeldung Für jede Veräußerung von Immobilien oder Grundstücken im Vereinigten Königreich, unabhängig davon, ob ein Gewinn oder ein Verlust entsteht, gilt eine Meldepflicht. Diese Anforderung ist strenger als für im Vereinigten Königreich ansässige Personen.[3]
Der 60-Tage-Prozess
- Erstellen Sie einen Kapitalertragsteuer auf Immobilien in Großbritannien Konto über Government Gateway
- Reichen Sie die Steuererklärung innerhalb von 60 Tage nach dem Fertigstellungsdatum
- Zahlen Sie die fällige Kapitalertragsteuer gleichzeitig.
- Fügen Sie die Entsorgung auf Ihrer Liste hinzu. jährliche britische Steuererklärung (falls Sie sich im Selbstbewertungsmodus befinden)
Indirekte Entsorgungen
Indirekte Veräußerungen (Anteile an immobilienreichen Unternehmen) werden im Rahmen der Selbstveranlagung und nicht in der 60-Tage-Meldung für Immobilien gemeldet. Die Meldung ist bis zum 31. Januar nach Ende des Steuerjahres fällig.
Kapitalertragsteuersätze für Nichtansässige
Personen mit Wohnsitz außerhalb Großbritanniens zahlen die Kapitalertragsteuer zum gleichen Satz wie Personen mit Wohnsitz in Großbritannien:[1]
| Band | Tarif (ab 30. Oktober 2024) |
|---|---|
| Grundtarif | 18% |
| Höherer / zusätzlicher Tarif | 24% |
| Trusts | 24% |
| BADR (falls zutreffend) | 18% |
Der Steuersatz hängt vom in Großbritannien steuerpflichtigen Einkommen des Nichtansässigen (falls vorhanden) und davon ab, wie der Gewinn im Verhältnis zum Grundsteuersatz liegt.
ATED-bezogene CGT (historisch)
Vor dem 6. April 2019 ATED-bezogene CGT Die Regelung galt für bestimmte Unternehmen (einschließlich ausländischer Unternehmen), die im Anwendungsbereich der jährlichen Steuer auf in der Eigentümergemeinschaft geführte Wohnimmobilien (Annual Tax on Enveloped Dwellings, ATED) Immobilien im Vereinigten Königreich besaßen. Es handelte sich dabei um eine separate Kapitalertragsteuer in Höhe von 28 % auf Gewinne, die auf Zeiträume entfielen, in denen die ATED Anwendung fand.
ATED-bezogene CGT war aufgehoben für Veräußerungen am oder nach dem 6. April 2019Ab diesem Zeitpunkt unterliegen Gewinne von nichtansässigen Unternehmen aus Immobilien im Vereinigten Königreich der regulären Kapitalertragsteuerregelung für Nichtansässige (und für im Vereinigten Königreich ansässige Unternehmen der Körperschaftsteuer auf steuerpflichtige Gewinne).
Entlastung von der Doppelbesteuerung
Wenn Sie denselben Gewinn sowohl im Vereinigten Königreich als auch in Ihrem Wohnsitzland besteuern, können Sie möglicherweise eine Steuerermäßigung beantragen. Entlastung von der Doppelbesteuerung Im Rahmen eines Doppelbesteuerungsabkommens hat das Vereinigte Königreich Abkommen mit über 130 Ländern geschlossen. In den meisten Fällen erlaubt das Abkommen dem Vereinigten Königreich, Gewinne aus im Vereinigten Königreich belegenem unbeweglichem Vermögen (Grundstücke und Gebäude) zu besteuern, wobei das andere Land die im Vereinigten Königreich gezahlte Steuer anrechnet.
Häufig gestellte Fragen
Müssen Nicht-EU-Bürger auf Immobilien in Großbritannien Kapitalertragsteuer zahlen?
Ja. Seit dem 6. April 2015 unterliegen Personen mit Wohnsitz außerhalb Großbritanniens der Kapitalertragsteuer auf Gewinne aus dem Verkauf von Wohnimmobilien in Großbritannien. Seit dem 6. April 2019 gilt diese Steuer für alle Grundstücke und Immobilien in Großbritannien, einschließlich Gewerbeimmobilien. Personen mit Wohnsitz außerhalb Großbritanniens müssen für jeden Verkauf einer Immobilie in Großbritannien innerhalb von 60 Tagen eine Steuererklärung abgeben, unabhängig davon, ob ein Gewinn erzielt wird.
Was versteht man unter einer indirekten Veräußerung im Sinne der Kapitalertragsteuer?
Eine indirekte Veräußerung liegt vor, wenn ein Gebietsfremder Anteile (oder andere Beteiligungen) an einem Unternehmen veräußert, dessen Bruttovermögen zu 75 % oder mehr auf britischen Grundstücken beruht. Diese am 6. April 2019 eingeführte Regelung verhindert, dass Gebietsfremde die Kapitalertragsteuer umgehen, indem sie britische Immobilien über ein Unternehmen halten und die Anteile anstelle der Immobilien verkaufen.
Können Nichtansässige ihre britischen Immobilien auf die Werte vom April 2015 oder 2019 neu bewerten?
Ja. Nichtansässige können wählen, den Verkehrswert der Immobilie zum 5. April 2015 (bei Wohnimmobilien) bzw. zum 5. April 2019 (bei Gewerbeimmobilien und indirekten Veräußerungen) als Anschaffungskosten anzusetzen. Dies bedeutet, dass nur Gewinne, die nach diesen Stichtagen entstehen, steuerpflichtig sind. Die Wahl muss in der Kapitalertragsteuererklärung getroffen werden.
Erhalten auch Personen mit Wohnsitz außerhalb Großbritanniens den jährlichen Freibetrag?
Nichtansässige können unter bestimmten Voraussetzungen Anspruch auf die AEA haben, wenn sie Staatsangehörige eines EWR-Staates sind oder die Voraussetzungen eines Doppelbesteuerungsabkommens erfüllen. Das Online-System der HMRC fragt nach Ihrem Wohnsitz und Ihrer Staatsangehörigkeit, um Ihre Anspruchsberechtigung zu prüfen. Die AEA beträgt für 2026/27 3.000 £.
Weiterführende Literatur
- Kapitalertragsteuer für Nichtansässige auf Immobilien in Großbritannien — detaillierte Regeln für die Veräußerung von Immobilien durch Nichtansässige
- 60-Tage-Immobilienrückgabe (Schritt für Schritt) — wie man die 60-Tage-Rückgabeerklärung einreicht
- Kapitalertragsteuersätze (2026/27) — vollständige Tariftabellen für alle Steuerzahler
- Kapitalertragsteuer beim Verkauf einer Mietimmobilie — Berechnung des Gewinns aus einem Immobilienverkauf in Großbritannien
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Quellen
- Steuern beim Immobilienverkauf: Nichtansässige — GOV.UK
- Handbuch zu Kapitalgewinnen: CG73700 – Kapitalgewinnsteuer für Gebietsfremde — HMRC
- Melden und zahlen Sie die Kapitalertragsteuer auf Immobilien in Großbritannien — GOV.UK
- Handbuch zu Kapitalgewinnen: CG73930 – Indirekte Veräußerungen — HMRC
- Gesetzlicher Wohnsitztest (SRT) — HMRC