Wichtigste Fakten
- Nichtansässige unterliegen der Kapitalertragsteuer auf Wohnimmobilien in Großbritannien seit April 2015.
- Ab April 2019 wurde dies erweitert auf alle Grundstücke und Immobilien im Vereinigten Königreicheinschließlich kommerzieller Zwecke.
- Nichtansässige müssen einen Antrag stellen. 60-tägiges Rückgaberecht für alle Veräußerungen von Immobilien in Großbritannien – auch wenn kein Gewinn erzielt wird.
- Die Standardbasiskosten sind die 5. April 2015 (Wohn-) oder 5. April 2019 (Nichtwohn-)Marktwert.
- Indirekte Veräußerungen — Auch diejenigen, die Aktien verkaufen, deren Wert zu mehr als 75 % aus britischen Grundstücken stammt, werden erfasst.
Überblick über die Kapitalertragsteuer für Nichtansässige
Nicht-EU-Bürger unterliegen seit 2015 der britischen Kapitalertragsteuer auf Immobilienverkäufe. Die Regelung wurde 2019 erweitert:[1]
| Datum | Ändern |
|---|---|
| 6. April 2015 | Die Kapitalertragsteuer für Nichtansässige wurde eingeführt für Wohnimmobilien in Großbritannien |
| 6. April 2019 | Erweitert auf alle Grundstücke und Immobilien im Vereinigten Königreich (einschließlich gewerblicher) und indirekter Veräußerungen |
Wer ist betroffen?
Das NRCGT-Regime gilt für:[2]
- Personen mit Wohnsitz außerhalb des Vereinigten Königreichs Veräußerung von Grundstücken und Immobilien im Vereinigten Königreich
- Nicht im Vereinigten Königreich ansässige Treuhänder Veräußerung von Grundstücken und Immobilien im Vereinigten Königreich
- Nicht im Vereinigten Königreich ansässige Unternehmen — Körperschaftsteuer auf steuerpflichtige Gewinne aus Immobilienbesitz im Vereinigten Königreich zahlen (anstatt Kapitalertragsteuer).
- Partnerschaften mit Wohnsitz außerhalb des Vereinigten Königreichs — Jeder Partner wird einzeln beurteilt
Der Wohnsitz wird bestimmt durch Gesetzlicher Wohnsitztest für Einzelpersonen und für Unternehmen durch die zentrale Geschäftsleitung und Kontrolle des Unternehmens oder den Sitz der Gesellschaft.
Berechnung des Gewinns
Nichtansässige haben drei Möglichkeiten zur Berechnung des Gewinns, aber die Standard ist der neu berechnete Wert:[2]
| Verfahren | So funktioniert es | Wann wählen |
|---|---|---|
| Standard: Rebasing | Als Basiskosten verwenden Sie den Marktwert zum 5. April 2015 (Wohnimmobilien) bzw. zum 5. April 2019 (Gewerbeimmobilien). | Gilt automatisch, sofern Sie nichts anderes auswählen. |
| Zeitaufteilung in gerader Linie | Der Gesamtgewinn ist zeitanteilig aufzuteilen, wobei nur der Teil nach April 2015/2019 besteuert wird. | Wenn der Wert der Immobilie im Laufe der Zeit gleichmäßig gestiegen ist |
| Ursprüngliche Kosten | Verwenden Sie die tatsächlichen ursprünglichen Anschaffungskosten | Wenn der Wert der Immobilie seit April 2015/2019 gesunken ist (um einen höheren Verlust geltend zu machen) |
Tipp: Die Wahl zwischen zeitanteiliger Abschreibung und Anschaffungskosten muss in der Kapitalertragsteuererklärung getroffen werden. Nach der Entscheidung ist sie für diese Veräußerung unwiderruflich. Prüfen Sie alle drei Methoden und wählen Sie diejenige, die das beste Ergebnis liefert.[2]
Berichtspflichten
Nicht-britische Einwohner haben strenger Meldepflichten, die für Einwohner des Vereinigten Königreichs wichtiger sind als für Einwohner des Vereinigten Königreichs:[3]
- Eine 60-Tage-CGT-Immobiliensteuererklärung muss eingereicht werden für jeder Veräußerung von Immobilien in Großbritannien – einschließlich solcher, die zu einem Verlust oder kein Gewinn
- Die 60-Tage-Frist beginnt am Fertigstellungsdatum
- Die Steuererklärung wird über den Online-Service „Capital Gains Tax on UK property“ der britischen Steuerbehörde HMRC eingereicht.
- Nichtansässige müssen sich möglicherweise bei HMRC registrieren und zunächst eine eindeutige Steuerzahlerreferenz (UTR) beantragen.
Indirekte Entsorgungen
Ab dem 6. April 2019 unterliegen auch Nichtansässige der Kapitalertragsteuer auf indirekte Veräußerungen — wo sie Anteile an Unternehmen (Gesellschaften, Partnerschaften, Trusts) verkaufen, deren Wert auf britischen Grundstücken beruht:[4]
- Die Entität muss ableiten 75 % oder mehr des Bruttovermögenswertes aus britischen Grundstücken
- Die Person muss eine 25 % oder mehr Zinsen (zu jedem Zeitpunkt in den zwei Jahren vor der Veräußerung)
- Die Kapitalertragsteuer wird auf den Anteil des Gewinns erhoben, der auf britisches Land entfällt.
Kapitalertragsteuersätze für Nichtansässige
| Person | Zinssatz (ab 30. Oktober 2024) |
|---|---|
| Nichtansässige Person (Grundtarif) | 18% |
| Nichtansässige Person (höherer Satz) | 24% |
| Nichtansässige Treuhänder | 24% |
| Nichtansässige Unternehmen | Körperschaftsteuersatz (bis zu 25 %) |
Nichtansässige Personen können möglicherweise die Jährlicher Freibetrag wenn sie aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens dazu berechtigt sind oder wenn sie britische Staatsangehörige, EWR-Bürger oder Einwohner bestimmter anderer Länder sind.[1]
Entlastung von der Doppelbesteuerung
Wenn Sie in Großbritannien Kapitalertragsteuer zahlen und derselbe Gewinn auch in Ihrem Wohnsitzland steuerpflichtig ist, kann unter Umständen eine Doppelbesteuerungsentlastung gemäß dem entsprechenden Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Großbritannien und Ihrem Wohnsitzland in Anspruch genommen werden. Dies bedeutet in der Regel, dass Ihnen die in Großbritannien gezahlte Kapitalertragsteuer in Ihrem Heimatland angerechnet wird.
Prüfen Sie den Vertrag: Nicht alle Doppelbesteuerungsabkommen regeln die ausschließlichen Besteuerungsrechte gleich. Einige erlauben beiden Ländern die Besteuerung des Gewinns unter Anrechnung von Vorsteuerabzügen. Andere räumen dem Land, in dem sich die Immobilie befindet (z. B. Großbritannien), die ausschließlichen Rechte ein. Prüfen Sie daher immer das jeweils anwendbare Abkommen.[1]
Häufig gestellte Fragen
Müssen Nicht-EU-Bürger auf Immobilien in Großbritannien Kapitalertragsteuer zahlen?
Ja. Personen mit Wohnsitz außerhalb Großbritanniens zahlen Kapitalertragsteuer auf die Veräußerung von Wohnimmobilien in Großbritannien (seit April 2015) und auf alle Grundstücke und Immobilien in Großbritannien, einschließlich Gewerbeimmobilien (seit April 2019). Es gelten die gleichen Kapitalertragsteuersätze von 18 % bzw. 24 %.
Muss ich das auch melden, wenn ich einen Verlust gemacht habe?
Ja. Personen mit Wohnsitz außerhalb Großbritanniens müssen innerhalb von 60 Tagen eine Kapitalertragsteuererklärung für alle Verkäufe von Immobilien in Großbritannien abgeben, unabhängig davon, ob ein Gewinn oder ein Verlust erzielt wird. Diese Anforderung ist strenger als für Personen mit Wohnsitz in Großbritannien.
Wie wird der Gewinn für Nichtansässige berechnet?
Sie können den Marktwert vom 5. April 2015 (Wohnimmobilien) bzw. 5. April 2019 (Gewerbeimmobilien) als Basiskosten verwenden. Alternativ können Sie die ursprünglichen Kosten oder eine lineare zeitanteilige Abschreibung wählen. Standardmäßig wird der Wert vom April 2015 bzw. 2019 verwendet.
Was ist eine indirekte Veräußerung?
Eine indirekte Veräußerung liegt vor, wenn ein Nichtansässiger Anteile (oder andere Beteiligungen) an einer Gesellschaft oder Personengesellschaft verkauft, deren Bruttovermögenswert zu mindestens 75 % auf britischen Grundstücken beruht. Der Verkäufer muss mindestens 25 % der Anteile halten. Die Kapitalertragsteuer wird auf den Gewinn so erhoben, als wäre die Immobilie in Großbritannien direkt veräußert worden.
Weiterführende Literatur
- Der 60-Tage-CGT-Immobilienbericht — wie man die Steuererklärung einreicht
- Kapitalertragsteuer beim Verkauf einer Mietimmobilie — Berechnung des Gewinns aus einem Immobilienverkauf in Großbritannien
- Wer zahlt die Kapitalertragsteuer? — die vollständige Liste der Personen, die der Kapitalertragsteuer unterliegen
- Kapitalertragsteuersätze (2026/27) — vollständige Preistabellen
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