Wichtigste Fakten
- CGT hat sein eigenes Vokabular – Begriffe wie … verstehen AEA, BADR, Pool nach Abschnitt 104, Und Neubasierung ist für die Verwaltung Ihrer Steuern unerlässlich.
- Viele Begriffe im Bereich der Kapitalertragssteuer haben spezifische juristische Bedeutungen, die sich von ihrem alltäglichen Sprachgebrauch unterscheiden – zum Beispiel ein "Entsorgung" ist mehr als nur ein Verkauf.
- Einige historische Begriffe wie Konische Entlastung Und Unternehmerhilfe sind nicht mehr gültig, finden sich aber noch in älteren HMRC Richtlinien.
- Dieses Glossar umfasst die am häufigsten anzutreffenden Begriffe von Privatpersonen, Vermieter und Kleinunternehmer.
A – B
| Begriff | Definition |
|---|---|
| AEA (Jährlicher Freibetrag) | Der Betrag an Kapitalgewinnen, den eine Einzelperson pro Steuerjahr erzielen kann, bevor Kapitalertragsteuer anfällt. Für 2026/27 beträgt der jährliche Freibetrag (AEA) 3.000 £ für Einzelpersonen und 1.500 £ für die meisten Trusts. Er wird auch als „jährlicher Freibetrag“ oder umgangssprachlich als „Kapitalertragsteuerfreibetrag“ bezeichnet.[1] |
| Zulässige Kosten | Ausgaben, die bei der Berechnung des Kapitalgewinns vom Veräußerungserlös abgezogen werden können. Dazu gehören die ursprünglichen Anschaffungskosten, Nebenkosten des Kaufs und Verkaufs (Anwaltskosten, Grunderwerbsteuer, Maklergebühren) und Ausgaben für wertsteigernde Maßnahmen. nicht einschließlich routinemäßiger Reparaturen, Wartungsarbeiten oder Hypothekenzinsen. |
| BADR (Entlastung bei der Veräußerung von Betriebsvermögen) | Eine Steuerermäßigung bei der Kapitalertragsteuer (CGT) ermöglicht einen reduzierten Steuersatz auf qualifizierte Unternehmensverkäufe. Früher als Unternehmervergünstigung bekannt (umbenannt am 6. April 2020). Der Steuersatz beträgt 14 % für 2025/26 und steigt ab 2026/27 auf 18 %. Die anrechenbaren Gewinne sind auf 1 Million Pfund Sterling begrenzt.[3] |
| Grundkosten | Für Zwecke der Kapitalertragsteuer gelten die Anschaffungskosten eines Vermögenswerts. In der Regel ist dies der gezahlte Preis, es kann sich aber auch um den Marktwert zum Erwerbszeitpunkt (bei Schenkungen oder Erbschaften), den Wert von März 1982 (bei Vermögenswerten, die vor 1982 erworben wurden) oder den Nachlasswert (bei geerbten Vermögenswerten) handeln. Die Anschaffungskosten werden vom Veräußerungserlös abgezogen, um den Gewinn zu berechnen. |
| Übernachtung mit Frühstück | Die Praxis, Aktien zu verkaufen und kurz darauf wieder zurückzukaufen, um einen Gewinn oder Verlust zu realisieren, wird durch die „30-Tage-Regel“ (auch „Bed-and-Breakfast-Regel“ genannt) verhindert. Diese Regel sieht vor, dass ein Verkauf innerhalb von 30 Tagen mit einem Erwerb derselben Aktien zusammenfällt, wodurch der Steuervorteil zunichtegemacht wird.[4] |
CD
| Begriff | Definition |
|---|---|
| anrechenbarer Gewinn | Der Gewinn aus der Veräußerung eines steuerpflichtigen Vermögenswerts unterliegt der Kapitalertragsteuer, nachdem die abzugsfähigen Kosten und etwaige Steuererleichterungen abgezogen wurden. Der steuerpflichtige Gewinn ist der Betrag, auf dessen Grundlage die Kapitalertragsteuer berechnet wird (nach Abzug der zulässigen Anschaffungskosten). |
| Belastungsfähiges Vermögen | Alle Vermögenswerte, die bei Veräußerung einen steuerpflichtigen Gewinn generieren können. Fast alle Vermögenswerte sind steuerpflichtig, mit spezifischen Ausnahmen für Autos, Ihr Hauptwohnsitz (über PRR), ISA-Anlagen, Staatsanleihen und bestimmte andere Gegenstände. |
| Verbundene Person | Personen, die mit dem Steuerpflichtigen in familiärer oder geschäftlicher Beziehung stehen. Dazu gehören Ehepartner/eingetragene Lebenspartner, Geschwister, Eltern, Kinder und deren Ehepartner; Geschäftspartner; sowie vom Steuerpflichtigen kontrollierte Unternehmen. Veräußerungen an verbundene Personen werden zum Marktwert angesetzt, und Verluste sind beschränkt. |
| Entsorgung | Jedes Ereignis, das die Berechnung der Kapitalertragsteuer auslöst. Dazu gehören der Verkauf, die Schenkung, der Tausch, der Verlust oder die Zerstörung eines Vermögenswerts, der Erhalt einer Entschädigung dafür oder dessen Übertragung. Manche Ereignisse gelten als Veräußerungen, auch wenn kein Geld fließt (z. B. die Schenkung eines Vermögenswerts).[1] |
| Erlös aus der Veräußerung | Der Betrag, der beim Verkauf eines Vermögenswerts erzielt (oder als erzielt) wird. Bei einem Verkauf entspricht dies dem Verkaufspreis. Bei einer Schenkung oder einer Transaktion mit einer nahestehenden Person wird stattdessen der Marktwert herangezogen. |
E – H
| Begriff | Definition |
|---|---|
| EIS (Unternehmensinvestitionsprogramm) | Ein staatliches Förderprogramm, das Investoren in qualifizierte kleine Unternehmen Steuererleichterungen bietet. Für Zwecke der Kapitalertragsteuer gelten Gewinne aus qualifizierten EIS-Aktien, die mindestens 3 Jahre gehalten wurden, als befreit von der Kapitalertragsteuer. Gewinne aus anderen Vermögenswerten können ebenfalls der Kapitalertragsteuer unterliegen. verschoben durch Reinvestition in EIS-Anteile. |
| Unternehmerhilfe | Frühere Bezeichnung für die Steuererleichterung bei der Veräußerung von Betriebsvermögen (Business Asset Disposal Relief, BADR). Umbenannt am 6. April 2020. Die Steuererleichterung und ihre Bedingungen bleiben unverändert; lediglich der Name wurde geändert. Siehe BADR. |
| Überziehungsrabatt (Geschenkrabatt) | Eine Steuererleichterung, die es ermöglicht, die Kapitalertragsteuer bei der Schenkung bestimmter Vermögenswerte aufzuschieben. Sie gilt für Schenkungen von Betriebsvermögen (Abs. 165 TCGA 1992) und Schenkungen, die der Erbschaftsteuer unterliegen (Abs. 260 TCGA 1992). Schenker und Beschenkter treffen eine gemeinsame Entscheidung, und der Beschenkte erwirbt den Vermögenswert zu den Anschaffungskosten des Schenkers und behält den Gewinn somit ein. |
I – L
| Begriff | Definition |
|---|---|
| Nebenkosten | Kosten im Zusammenhang mit dem Kauf oder Verkauf eines Vermögenswerts, die als abzugsfähige Ausgaben für die Kapitalertragsteuer gelten. Dazu gehören Anwaltskosten, Maklergebühren, Grunderwerbsteuer, Wertgutachten und Werbekosten für den Verkauf. Nicht enthalten sind Kosten für Kredite oder Finanzierungen. |
| Indexierungszuschlag | Eine Inflationszulage, die die Anschaffungskosten eines Vermögenswerts aufgrund der Inflation erhöht. Die Berechnung erfolgt anhand des Einzelhandelspreisindex (RPI). Für Privatpersonen wurde sie ab dem 6. April 2008 abgeschafft, für andere Zwecke jedoch beibehalten. UnternehmenDie Werte sind auf dem Niveau von Dezember 2017 eingefroren. Durch Indexierung kann kein Verlust entstehen oder sich vergrößern.[2] |
| Erleichterung der Anleger | Eine Steuererleichterung bei der Kapitalertragsteuer (CGT) bietet einen reduzierten Steuersatz auf Gewinne aus der Veräußerung qualifizierter Aktien nicht börsennotierter Handelsgesellschaften. Die Aktien müssen neu ausgegeben, am oder nach dem 17. März 2016 gezeichnet und mindestens drei Jahre gehalten worden sein. Der Steuersatz beträgt ab dem 6. April 2026 18 % (entspricht BADR) mit einer Höchstgrenze von 1 Million £ (reduziert von 10 Millionen £ für Veräußerungen am oder nach dem 30. Oktober 2024). |
| Mietentlastung | Eine Kapitalertragsteuerermäßigung von bis zu 40.000 £ ist möglich, wenn eine Immobilie, die für die Steuerbefreiung für selbstgenutztes Wohneigentum qualifiziert ist, zusätzlich als Wohnraum vermietet wird. Ab dem 6. April 2020 gilt die Vermietungsermäßigung nur noch, wenn der Eigentümer gemeinsame Nutzung mit dem Mieter. Vor April 2020 galt dies für jeden anrechenbaren Mietzeitraum. |
N – P
| Begriff | Definition |
|---|---|
| Anspruch auf vernachlässigbaren Wert | Ein Anspruch, der geltend gemacht wird, wenn ein Vermögenswert praktisch wertlos geworden ist (z. B. Anteile an einem insolventen Unternehmen). Der Anspruch behandelt den Vermögenswert so, als wäre er verkauft und sofort zu seinem vernachlässigbaren Wert wiedererworben worden, wodurch ein abzugsfähiger Verlust realisiert wird, ohne dass der Vermögenswert physisch verkauft werden muss. |
| Kein Gewinn, kein Verlust | Eine Übertragung, bei der die Veräußerung weder einen Gewinn noch einen Verlust generiert. Der Erwerber erwirbt den Vermögenswert zu den Anschaffungskosten des Veräußerers. Dies gilt für Übertragungen zwischen Ehegatten/eingetragenen Lebenspartnern in Lebensgemeinschaften sowie für bestimmte andere gesetzlich geregelte Sachverhalte (z. B. Übertragungen innerhalb einer Unternehmensgruppe). |
| Teileentsorgung | Bei der Veräußerung eines Teils eines Vermögenswerts (z. B. dem Verkauf eines Teils eines Grundstücks) werden die Anschaffungskosten nach der Formel A ÷ (A + B) aufgeteilt, wobei A der Veräußerungserlös und B der Marktwert des verbleibenden Teils ist. Dieser Anteil wird auf die gesamten Anschaffungskosten angewendet, um die abzugsfähigen Kosten für den veräußerten Teil zu ermitteln. |
| PRR (Privatwohnsitzbefreiung) | Die wichtigste Kapitalertragsteuerermäßigung für Ihr Eigenheim. Sie befreit Gewinne aus Zeiträumen, in denen die Immobilie Ihr Eigentum war. nur oder HauptwohnsitzDie letzten neun Monate des Eigentums sind immer steuerfrei (die „Steuerbefreiung für den letzten Zeitraum“), auch wenn Sie nicht mehr dort wohnen. Die Steuerbefreiung erfolgt automatisch und muss nicht beantragt werden.[1] |
R – S
| Begriff | Definition |
|---|---|
| Neubasierung (31. März 1982) | Für Vermögenswerte, die am 31. März 1982 im Besitz des Unternehmens waren, wird der Marktwert zu diesem Stichtag anstelle der ursprünglichen Anschaffungskosten als Basiswert verwendet. Dadurch wird sichergestellt, dass Gewinne, die vor der Reform der Kapitalertragsteuer (vor 1982) entstanden sind, nicht besteuert werden. Dies gilt automatisch für die meisten Veräußerungen von Vermögenswerten, die vor 1982 erworben wurden. |
| Überschlagschutz | Eine Steuererleichterung, die die Kapitalertragsteuer aufschiebt, wenn der Erlös aus dem Verkauf eines qualifizierten Betriebsvermögens innerhalb eines bestimmten Zeitraums (1 Jahr vor bis 3 Jahre nach der Veräußerung) in ein neues qualifiziertes Betriebsvermögen reinvestiert wird. Der Gewinn wird auf das neue Vermögen „übertragen“ und reduziert dessen Anschaffungskosten. |
| SA108 | Die Kapitalgewinnübersicht ist ein Zusatzblatt zur Einkommensteuererklärung. Sie dient der Angabe aller Kapitalgewinne und -verluste des Steuerjahres. Sie umfasst börsennotierte und nicht börsennotierte Aktien, Immobilienverkäufe und sonstige Vermögenswerte. Die Einreichung erfolgt jährlich bis zum 31. Januar im Rahmen der Einkommensteuererklärung. |
| Pool nach Abschnitt 104 | Die Poolmethode dient der Berechnung der Anschaffungskosten von Aktien derselben Klasse desselben Unternehmens. Alle Aktienkäufe werden dem Pool hinzugefügt, wodurch ein gewichteter durchschnittlicher Kostenwert pro Aktie entsteht. Beim Verkauf von Aktien wird der Pool anteilig reduziert. Benannt ist die Methode nach § 104 des US-amerikanischen Steuergesetzes von 1992 (Taxation of Chargeable Gains Act 1992).[4] |
| SEIS (Seed Enterprise Investment Scheme) | Eine großzügigere Version des EIS für sehr junge Unternehmen. Sie bietet eine 50%ige Einkommensteuerermäßigung auf Investitionen bis zu 200.000 £ pro Steuerjahr, und Gewinne aus qualifizierten SEIS-Aktien, die mindestens 3 Jahre gehalten werden, sind von der Kapitalertragsteuer befreit. |
T – Z
| Begriff | Definition |
|---|---|
| Verjüngtes Relief (historisch) | Eine Steuererleichterung bei der Kapitalertragsteuer, die vom 6. April 1998 bis zum 5. April 2008 galt. Sie reduzierte den steuerpflichtigen Gewinn abhängig von der Besitzdauer. Betriebsvermögen wurde stärker begünstigt als Privatvermögen. Die Steuererleichterung wurde am 6. April 2008 mit Einführung des einheitlichen Steuersatzes von 18 % abgeschafft und gilt nicht mehr für Veräußerungen. |
| TCGA 1992 | Der Taxation of Chargeable Gains Act 1992 – das wichtigste Gesetz zur Kapitalertragsteuer im Vereinigten Königreich. Die meisten Regeln, Steuererleichterungen und Befreiungen im Zusammenhang mit der Kapitalertragsteuer sind in diesem Gesetz enthalten. |
| Zeitaufteilung | Eine Methode zur Aufteilung eines Gewinns über den Besitzzeitraum, um nur den Anteil zu besteuern, der auf einen bestimmten Zeitraum entfällt. Wird bei der Berechnung der Kapitalertragsteuer für Gebietsfremde (zur Besteuerung nur des Anteils nach April 2015 bzw. April 2019) und bei der Berechnung der PRR (zur Befreiung von Nutzungszeiten) angewendet. |
| 60-tägiges Rückgaberecht | Die Steuererklärung zur Kapitalertragsteuer (CGT) muss innerhalb von 60 Tagen nach Abschluss des Verkaufs von Wohnimmobilien im Vereinigten Königreich mit Gewinn eingereicht werden. Die Einreichung erfolgt über den Online-Service „Capital Gains Tax on UK property“ der britischen Steuerbehörde HMRC . Personen mit Wohnsitz außerhalb des Vereinigten Königreichs müssen für jeden Verkauf von Immobilien im Vereinigten Königreich eine Steuererklärung abgeben, unabhängig davon, ob ein Gewinn oder Verlust erzielt wird. |
| Verschwendung von Vermögenswerten | Ein Vermögenswert mit einer voraussichtlichen Nutzungsdauer von 50 Jahren oder weniger zum Zeitpunkt der Veräußerung. Verschleißbare bewegliche Güter (materielle, bewegliche Vermögenswerte, die als verschleißbare Vermögenswerte gelten) sind von der Kapitalertragsteuer befreit. Beispiele hierfür sind die meisten Maschinen, Boote und Wohnwagen. Betriebsanlagen und Maschinen werden unabhängig von ihrer tatsächlichen Nutzungsdauer als verschleißbare Vermögenswerte behandelt. |
Häufig gestellte Fragen
Wofür steht AEA in CGT?
AEA steht für „Annual Exempt Amount“ (jährlicher Freibetrag). Es handelt sich um den Betrag an Kapitalgewinnen, den Sie pro Steuerjahr erzielen können, bevor Kapitalertragsteuer anfällt. Für 2026/27 beträgt der AEA 3.000 £ für Privatpersonen und 1.500 £ für die meisten Trusts. Er wird auch als „jährlicher Freibetrag“ oder „Kapitalertragsteuerfreibetrag“ bezeichnet.
Worin besteht der Unterschied zwischen BADR und Entrepreneurs' Relief?
Es handelt sich um dieselbe Steuererleichterung. Die Unternehmerentlastung wurde am 6. April 2020 in Steuererleichterung für die Veräußerung von Betriebsvermögen (Business Asset Disposal Relief, BADR) umbenannt. Die Anspruchsvoraussetzungen und die Höchstgrenze (1 Million £) blieben unverändert. Der Steuersatz betrug bis zum 5. April 2025 10 %, stieg dann für 2025/26 auf 14 % und ab 2026/27 auf 18 %.
Was ist ein Pool nach Abschnitt 104?
Ein Aktienpool nach § 104 (auch „Aktienpool“ genannt) dient zur Berechnung des Anschaffungspreises von Aktien derselben Klasse desselben Unternehmens. Bei jedem Aktienkauf werden die Aktien dem Pool hinzugefügt; bei jedem Verkauf wird ein anteiliger Betrag entnommen. Der Pool liefert einen gewichteten durchschnittlichen Anschaffungspreis pro Aktie für Zwecke der Kapitalertragsteuer.
Was bedeutet „kein Gewinn, kein Verlust“?
Bei einer Übertragung ohne Gewinn- und Verlustanspruch wird die Veräußerung weder als gewinn- noch als verlustbringend behandelt. Der Empfänger übernimmt die ursprünglichen Anschaffungskosten. Das häufigste Beispiel sind Übertragungen zwischen Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartnern, die zusammenleben. Der Gewinn wird aufgeschoben, nicht eliminiert.
Weiterführende Literatur
- Was ist die Kapitalertragsteuer? — die Grundlagen der Kapitalertragssteuer und wie sie funktioniert
- Kapitalertragsteuersätze (2026/27) — aktuelle Steuersätze für Privatpersonen, Trusts und Sondervergünstigungen
- Historie der CGT-Sätze — wie sich die CGT-Sätze und die AEA im Laufe der Zeit verändert haben
- Wie man einen Kapitalgewinn berechnet — Schrittweise Berechnung mit durchgerechneten Beispielen
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