Wichtigste Fakten
- Die CGT-Gebühr wurde in einer Wohnung erhoben. 18% von 2008/09 bis 2009/10, als Ersatz für das vorherige Kegelentlastungssystem.
- Der 18%/28% Aufteilung wurde im Juni 2010 eingeführt und schuf separate Steuersätze für Steuerzahler mit niedrigem und hohem Einkommen.
- Ab 2016/17 wurden nicht-immobilienbezogene Vermögenswerte mit folgendem Steuersatz besteuert: 10%/20% während die Wohnimmobilien bei 18%/28%.
- Der Haushalt vom Oktober 2024 vereinheitlichte die Tarife. 18%/24% für alle Anlagearten ab dem 30. Oktober 2024.
- Der jährliche Freibetrag ist gesunken von £10,100 in den Jahren 2008/09 bis nur £3,000 im Jahr 2025/26.
Vor 2008: Ära der schrittweisen Dosisreduktion
Vor dem 6. April 2008 wurden Kapitalgewinne mit den Einkommensteuersätzen (10 %, 20 % und 40 %) besteuert, jedoch mit zwei wesentlichen Steuererleichterungen, die den effektiven Steuersatz reduzierten:[2]
- Indexierungszuschlag: Die Anschaffungskosten eines Vermögenswerts wurden vom Erwerbsdatum bis April 1998 inflationsbereinigt (unter Verwendung des Einzelhandelspreisindex).
- Ausschleichen: Der steuerpflichtige Gewinn wurde ab April 1998 abhängig von der Besitzdauer reduziert. Betriebsvermögen wurde großzügiger gehandhabt als Privatvermögen.
Bei Betriebsvermögen, das mindestens zwei Jahre gehalten wurde, reduzierte die Staffelung den Gewinn um 75 %, wodurch sich für Steuerzahler mit höherem Einkommen ein effektiver Kapitalertragsteuersatz von nur 10 % ergab (40 % × 25 % = 10 %). Privatvermögen benötigte zehn Jahre, um die maximale Staffelung von 40 % zu erreichen.
2008/09 – 2009/10: Der einheitliche Zinssatz von 18 %
Der Haushalt 2008 schaffte die schrittweise Entlastung und die Indexierungszulage für Privatpersonen ab und ersetzte sie durch einen einheitlichen Pauschalsatz. 18% auf alle Kapitalgewinne. Dies war eine erhebliche Vereinfachung, führte aber zu Kontroversen:[2]
- Für die Geschäftsinhaber stieg ihr effektiver Steuersatz von 10 % auf 18 %.
- Unternehmerhilfe wurde 2008 eingeführt, um dies teilweise auszugleichen, und bot einen Steuersatz von 10 % auf die ersten 1 Million Pfund an förderfähigen Geschäftsgewinnen (ursprünglich war die lebenslange Höchstgrenze niedriger).
- Die Indexierungszulage wurde für Privatpersonen abgeschafft (für Unternehmen jedoch beibehalten).
2010/11 – 2015/16: Die 18%/28%-Aufteilung
Ab dem 23. Juni 2010 (Mitte des Haushaltsjahres 2010/11) führte die Koalitionsregierung einen gestaffelten Steuersatz ein:[2]
| Band | Rate |
|---|---|
| Steuerzahler mit dem Grundsteuersatz | 18% |
| Steuerzahler mit höherem und zusätzlichem Steuersatz | 28% |
| Unternehmerhilfe | 10% |
Diese Steuersätze galten gleichermaßen für alle Anlagearten (Aktien, Immobilien und sonstige Vermögenswerte). Der Steuersatz von 28 % war für viele Steuerzahler deutlich höher als die effektiven Steuersätze vor 2008.
2016/17 – 2023/24: Das Vier-Tarif-System
Ab dem 6. April 2016 wurden die Steuersätze für nicht-immobilienbezogene Vermögenswerte gesenkt, während für Wohnimmobilien die höheren Steuersätze beibehalten wurden:[2]
| Band | Aktien und sonstige Vermögenswerte | Wohnimmobilie | Unternehmer / BADR |
|---|---|---|---|
| Grundtarif | 10% | 18% | 10% |
| Höherer / zusätzlicher Tarif | 20% | 28% | 10% |
Dieses System mit vier Steuersätzen galt von 2016/17 bis Mitte 2024/25. Der Zuschlag für Wohnimmobilien in Höhe von 8 Prozentpunkten über den Nicht-Immobiliensteuersätzen spiegelte die Politik der Regierung wider, Immobiliengewinne stärker zu besteuern.
Änderung vom 6. April 2024: Ab dem 6. April 2024 (im Steuerjahr 2024/25) wurde der höhere Steuersatz für Wohnimmobilien von 28 % auf 24 % gesenkt, während die übrigen Steuersätze unverändert blieben. Diese Änderung erfolgte mitten im Steuerjahr und führte kurzzeitig zu unterschiedlichen Steuersätzen innerhalb desselben Steuerjahres.[3]
Der Haushaltsplan vom Oktober 2024: Einheitliche Tarife
Mit dem Herbstbudget vom 30. Oktober 2024 wurden die Kapitalertragsteuersätze für alle Anlagearten bei Veräußerungen ab diesem Datum vereinheitlicht:[3]
| Band | Alle Vermögenswerte (ab 30. Oktober 2024) | BADR (2024/25) |
|---|---|---|
| Grundtarif | 18% | 10% |
| Höherer / zusätzlicher Tarif | 24% | 10% |
| Treuhänder | 24% | 10% |
Die wichtigsten Änderungen waren:
- Grundsteuersatz für Nicht-Immobilien: 10 % → 18% (ein Anstieg um 8 Prozentpunkte)
- Höherer Steuersatz für Nicht-Immobilien: 20 % → 24% (ein Anstieg um 4 Prozentpunkte)
- Der höhere Zinssatz für Wohnimmobilien blieb unverändert bei 24% (unverändert seit dem 6. April 2024)
- Der Grundzinssatz für Wohnimmobilien blieb unverändert bei 18%
BADR-Satzänderungen: 2024 – 2026
Im Haushaltsplan vom Oktober 2024 wurde außerdem eine schrittweise Erhöhung des Steuersatzes für die Veräußerung von Betriebsvermögen angekündigt:[4]
| Zeitraum | BADR-Rate | Lebenszeitlimit |
|---|---|---|
| Vor dem 6. April 2025 | 10% | 1 Million Pfund |
| 6. April 2025 – 5. April 2026 | 14% | 1 Million Pfund |
| Ab dem 6. April 2026 | 18% | 1 Million Pfund |
Die Anlegerentlastung unterliegt den gleichen Zinserhöhungen wie BADR.
Umfassende Tabelle der Kapitalertragsteuersätze: 2008/09 – 2025/26
| Steuerjahr | Grundtarif (Nicht-Immobilien) | Höherer Satz (Nicht-Immobilien) | Grundsteuersatz (Immobilien) | Höherer Steuersatz (Immobilien) | Unternehmer / BADR |
|---|---|---|---|---|---|
| 2008/09 | 18% Pauschalsteuersatz (alle Vermögenswerte, alle Steuerzahler) | 10% | |||
| 2009/10 | 18% Pauschalsatz | 10% | |||
| 2010/11 | 18 % / 28 % (ab 23. Juni 2010) | 10% | |||
| 2011/12 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2012/13 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2013/14 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2014/15 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2015/16 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2016/17 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2017/18 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2018/19 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2019/20 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2020/21 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2021/22 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2022/23 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2023/24 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2024/25 (bis 5. April 2024) | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2024/25 (6. April – 29. Oktober) | 10% | 20% | 18% | 24% | 10% |
| 2024/25 (ab 30. Oktober) | 18% | 24% | 18% | 24% | 10% |
| 2025/26 | 18% | 24% | 18% | 24% | 14% |
Historie der jährlichen Freibeträge
| Steuerjahr | Individuelle AEA | Vertrauen Sie AEA |
|---|---|---|
| 2008/09 | £9,600 | £4,800 |
| 2009/10 | £10,100 | £5,050 |
| 2010/11 | £10,100 | £5,050 |
| 2011/12 | £10,600 | £5,300 |
| 2012/13 | £10,600 | £5,300 |
| 2013/14 | £10,900 | £5,450 |
| 2014/15 | £11,000 | £5,500 |
| 2015/16 | £11,100 | £5,550 |
| 2016/17 | £11,100 | £5,550 |
| 2017/18 | £11,300 | £5,650 |
| 2018/19 | £11,700 | £5,850 |
| 2019/20 | £12,000 | £6,000 |
| 2020/21 | £12,300 | £6,150 |
| 2021/22 | £12,300 | £6,150 |
| 2022/23 | £12,300 | £6,150 |
| 2023/24 | £6,000 | £3,000 |
| 2024/25 | £3,000 | £1,500 |
| 2025/26 | £3,000 | £1,500 |
Eine drastische Reduzierung: Der Freibetrag für Kapitalgewinne wurde innerhalb von nur drei Jahren um über 75 % gesenkt – von 12.300 £ im Steuerjahr 2022/23 auf 3.000 £ in den Steuerjahren 2024/25 und 2025/26. Dies bedeutet, dass deutlich mehr Menschen steuerpflichtige Gewinne erzielen werden, selbst bei vergleichsweise geringen Veräußerungen. In Verbindung mit höheren Steuersätzen hat sich die effektive Kapitalertragsteuerbelastung für viele Steuerzahler erheblich erhöht.[2]
Unternehmerhilfe / BADR-Geschichte
| Zeitraum | Rate | Lebenszeitlimit | Name |
|---|---|---|---|
| 2008/09 – 2009/10 | 10% | 1 Million Pfund | Unternehmerhilfe |
| 2010/11 (ab dem 23. Juni 2010) | 10% | 5 Millionen Pfund | Unternehmerhilfe |
| 2011/12 – 2019/20 | 10% | 10 Millionen Pfund | Unternehmerhilfe |
| Ab 2020/21 | 10% | 1 Million Pfund | Erleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen |
| 2025/26 | 14% | 1 Million Pfund | Erleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen |
| Ab dem 6. April 2026 | 18% | 1 Million Pfund | Erleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen |
Die lebenslange Höchstgrenze wurde mit Wirkung vom 11. März 2020 (Budget 2020) von 10 Millionen Pfund auf 1 Million Pfund gesenkt, und gleichzeitig wurde die Steuererleichterung von Unternehmererleichterung in Steuererleichterung für die Veräußerung von Betriebsvermögen umbenannt.[4]
Häufig gestellte Fragen
Wie hoch waren die Kapitalertragsteuersätze vor 2008?
Vor dem 6. April 2008 wurden Kapitalgewinne dem Einkommen hinzugerechnet und mit dem Einkommensteuersatz (bis zu 40 %) besteuert. Durch eine gestaffelte Steuerermäßigung konnte der steuerpflichtige Gewinn jedoch abhängig von der Haltedauer des Vermögenswerts reduziert werden. Für Betriebsvermögen konnte nach zwei Jahren eine gestaffelte Steuerermäßigung von bis zu 75 % gewährt werden, was zu einem effektiven Steuersatz von bis zu 10 % führte.
Wann wurden die Kapitalertragsteuersätze auf 18 % und 24 % geändert?
Die Steuersätze wurden am 30. Oktober 2024 im Rahmen des Herbsthaushalts angepasst. Der niedrigere Steuersatz für nicht-immobilienbezogene Vermögenswerte wurde von 10 % auf 18 % und der höhere Steuersatz von 20 % auf 24 % erhöht. Die Steuersätze für Wohnimmobilien änderten sich von 18 %/28 % auf 18 %/24 %.
Wie hat sich der jährliche Freibetrag im Laufe der Zeit verändert?
Die jährliche Erwerbsminderungsrente (AEA) stieg von 9.600 £ im Jahr 2008/09 auf einen Höchststand von 12.300 £ in den Jahren 2020/21 bis 2022/23. Anschließend wurde sie auf 6.000 £ im Jahr 2023/24, 3.000 £ im Jahr 2024/25 und 3.000 £ für die Jahre 2025/26 und 2026/27 gesenkt. Dies entspricht einer Reduzierung um 75 % gegenüber dem Höchststand.
Wie hoch ist der BADR-Satz für 2026/27?
Die Steuererleichterung für die Veräußerung von Betriebsvermögen beträgt für 2026/27 18 %. Der Steuersatz stieg am 6. April 2025 von 10 % auf 14 % und am 6. April 2026 auf 18 %. Die Höchstgrenze bleibt bei 1 Million Pfund.
Weiterführende Literatur
- Kapitalertragsteuersätze (2025/26) — Aktuelle Zinssätze erklärt anhand von Beispielen
- Jährlicher Freibetrag — wie die AEA funktioniert und Planungsstrategien
- Erleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen — Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der BADR
- CGT-Glossar — Definitionen wichtiger Begriffe der Kapitalertragsteuer
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