Wichtigste Fakten
- Vermögenswerte, die gehalten werden 31. März 1982 werden „neu bewertet“ – der Marktwert an diesem Stichtag ersetzt die ursprünglichen Kosten.
- Neubasierung gilt automatisch für Veräußerungen ab dem 6. April 2008 (keine Wahl erforderlich).
- Wenn die Neubewertung einen Gewinn ergibt, die ursprünglichen Kosten aber einen Verlust verursachen würden (oder umgekehrt), wird das Ergebnis wie folgt behandelt: Kein Gewinn, kein Verlust.
- Der "Kink-Test„verhindert, dass durch eine Neuberechnung ein Gewinn oder Verlust entsteht oder erhöht wird.“
- Unternehmen müssen sich möglicherweise auch bewerben. Indexierungszuschlag ab März 1982.
Warum es das Rebasing gibt
Die Kapitalertragsteuer wurde 1965 eingeführt. Ohne Neuberechnung des Basiswerts könnte die Veräußerung eines sehr lange gehaltenen Vermögenswerts dazu führen, dass Gewinne besteuert werden, die vor Jahrzehnten entstanden sind, zu einer Zeit, als die Kapitalertragsteuer noch nicht existierte oder ganz anders funktionierte. 31. März 1982 stellt sicher, dass nur Gewinne, die ab diesem Datum anfallen, der Kapitalertragsteuer unterliegen.[1]
So funktioniert das Rebasing
Für jedes Vermögen, das Sie am 31. März 1982 besaßen, wird der Gewinn wie folgt berechnet:[2]
Gewinnen = Veräußerungserlös − Marktwert zum 31. März 1982 − Wertsteigerungsaufwendungen nach dem 31. März 1982 − Nebenkosten der Veräußerung
Der ursprüngliche Kaufpreis (Kosten vor 1982) beträgt ignoriert und wurde durch den Marktwert vom 31. März 1982 ersetzt.
Durchgerechnetes Beispiel
Margaret kaufte 1970 Aktien für 500 £. Ihr Marktwert am 31. März 1982 betrug 3.000 £. Sie verkauft sie 2026/27 für 25.000 £ zuzüglich 200 £ Transaktionsgebühren.
| Schritt | Berechnung | Menge |
|---|---|---|
| Erlös aus der Veräußerung | £25,000 | |
| Abzüglich: Wert vom 31. März 1982 | −£3,000 | |
| Abzüglich: Nebenkosten der Entsorgung | −£200 | |
| Gewinnen | £21,800 |
Ohne Neuberechnung hätte der Gewinn 24.300 £ (25.000 £ − 500 £ − 200 £) betragen. Die Neuberechnung schließt den vor März 1982 entstandenen Gewinn von 2.500 £ aus.
Automatische Neubasierung (ab 6. April 2008)
Für Entsorgungen am oder nach 6. April 2008Die Neubewertung erfolgt automatisch. Sie müssen keine Wahl treffen – der Marktwert vom 31. März 1982 dient immer als Basiskosten.[2]
Vor dem 6. April 2008 war die Neubewertung optional und erforderte eine globale Wahl (für alle Vermögenswerte). Dies gehört nun der Vergangenheit an – alle Veräußerungen erfolgen heute automatisch, vorbehaltlich des Kink-Tests.
Der Kink-Test
Die automatische Neubasierung unterliegt den folgenden Bedingungen: Kink-Test (auch „Absatz-1(2)-Regel“ genannt). Diese Regel verhindert, dass eine Neubewertung zu einem anderen Ergebnis (Gewinn oder Verlust) führt als die ursprünglichen Kosten.[3]
So funktioniert der Kink-Test
| Ergebnis unter Verwendung des Wertes von 1982 | Ergebnis unter Verwendung der ursprünglichen Kosten | Ergebnis |
|---|---|---|
| Gewinnen | Gewinnen | Verwenden Sie den Wert von 1982 (neu berechneter Gewinn). |
| Verlust | Verlust | Verwenden Sie den Wert von 1982 (nach Neuberechnung des Verlusts). |
| Gewinnen | Verlust | Kein Gewinn, kein Verlust |
| Verlust | Gewinnen | Kein Gewinn, kein Verlust |
Kink-Testbeispiel
John kaufte 1975 ein Grundstück für 10.000 £. Dessen Wert am 31. März 1982 betrug 8.000 £ (er hatte an Wert verloren). Er verkaufte es 2025 für 9.000 £.
| Basis | Erlös | Kosten | Ergebnis |
|---|---|---|---|
| Verwendung des Wertes von 1982 | £9,000 | £8,000 | Gewinn von 1.000 £ |
| Verwendung der ursprünglichen Kosten | £9,000 | £10,000 | Verlust von 1.000 £ |
| Ergebnis des Kink-Tests | Kein Gewinn, kein Verlust | ||
Da die eine Berechnungsgrundlage einen Gewinn und die andere einen Verlust ergibt, wird die Veräußerung so behandelt, als ob sie weder Gewinn noch Verlust generiert hätte. John muss keine Kapitalertragsteuer zahlen, kann aber auch keinen Verlust geltend machen.
Festlegung des Wertes vom 31. März 1982
Die Methode zur Ermittlung des Marktwerts zum 31. März 1982 hängt von der Art des Vermögenswerts ab:
| Anlagentyp | Wie man Wert schafft |
|---|---|
| Börsennotierte Aktien und Wertpapiere | Viertelkursmethode anhand der täglichen offiziellen Börsenliste (niedrigerer Wert von: ¼ über dem Geldkurs bis zum Briefkurs oder Mittelwert der höchsten/niedrigsten notierten Kurse) |
| Eigentum | Nachträgliche professionelle Bewertung durch einen RICS-qualifizierten Gutachter |
| Nicht börsennotierte Aktien | Professionelle Bewertung, möglicherweise in Abstimmung mit HMRC SAV-Team |
| Sonstige Vermögensgegenstände | Jeglicher vernünftiger Nachweis des Marktwerts (vergleichbare Verkäufe usw.) |
Tipp: Sie können das Team für Aktien- und Vermögensbewertung (SAV) der HMRC bitten, vor Abgabe Ihrer Steuererklärung einen Wert festzulegen. Dies schafft Rechtssicherheit und vermeidet spätere Streitigkeiten über die Anschaffungskosten.
Neubewertung für Unternehmen
Unternehmen, die Vermögenswerte veräußern, die vor dem 31. März 1982 gehalten wurden, verwenden ebenfalls den neu berechneten Wert. Darüber hinaus können Unternehmen geltend machen Indexierungszuschlag auf Basis des neu berechneten Wertes von März 1982 bis Dezember 2017 (als die Rückstellung eingefroren wurde). Dies kompensiert die Inflation während der Haltedauer.
Häufig gestellte Fragen
Was versteht man unter einer Neuberechnung auf den 31. März 1982?
Die Neubewertung bedeutet, dass für Zwecke der Kapitalertragsteuer der Marktwert eines Vermögenswerts zum 31. März 1982 anstelle des ursprünglichen Kaufpreises als Anschaffungskosten herangezogen wird. Dadurch wird sichergestellt, dass nur seit diesem Datum entstandene Gewinne besteuert werden. Diese Regelung gilt automatisch für Veräußerungen ab dem 6. April 2008.
Muss ich eine Wahl zur Neuberechnung der Basis durchführen?
Nein. Seit dem 6. April 2008 erfolgt die Neubewertung automatisch bei allen Veräußerungen von Vermögenswerten, die am 31. März 1982 im Besitz der Aktionäre waren. Vor diesem Datum bestand die Möglichkeit, die Neubewertung selbst zu wählen. Der sogenannte „Knicktest“ gilt weiterhin, um zu verhindern, dass die Neubewertung künstliche Gewinne oder Verluste erzeugt.
Was ist der Kink-Test?
Der Kink-Test vergleicht das Ergebnis anhand des Wertes vom 31. März 1982 mit dem Ergebnis anhand der ursprünglichen Kosten. Ergibt sich in einem Fall ein Gewinn und im anderen ein Verlust, wird die Veräußerung so behandelt, als ob sie weder Gewinn noch Verlust zur Folge hätte. Dadurch wird verhindert, dass eine Neubewertung zu Ergebnissen führt, die die tatsächliche wirtschaftliche Lage verzerren.
Wie finde ich den Wert vom 31. März 1982?
Bei börsennotierten Aktien liefert die tägliche offizielle Börsenliste den Wert. Für Immobilien benötigen Sie möglicherweise eine nachträgliche professionelle Bewertung. Das Bewertungsteam für Aktien und Vermögenswerte der HMRC kann Bewertungen bestätigen. Bewahren Sie alle Belege auf, die den von Ihnen verwendeten Wert untermauern.
Weiterführende Literatur
- Wie man einen Kapitalgewinn berechnet — der vollständige Berechnungsprozess
- Indexierungszuschlag (Unternehmen) — RPI-basierte Entlastung für Unternehmen mit Gewinnen vor 2017
- Zulässige Kosten und Abzüge — was vom Veräußerungserlös abgezogen werden kann
- Kapitalertragsteuer auf Aktien — wie Aktienverkäufe berechnet werden
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