Wichtigste Fakten
- Die Übertragung von Vermögenswerten an Ihr Unternehmen ist eine Veräußerung zum Marktwert für CGT, da Sie und das Unternehmen verbundene Personen sind.
- Erleichterungen bei der Eingliederung (Abs. 162) kann den gesamten Gewinn in die Anschaffungskosten der erhaltenen Aktien einrechnen.
- Aufschub (Abs. 165) Gewinne aus der Übertragung einzelner betrieblicher Vermögenswerte können aufgeschoben werden.
- Unternehmen können keine Amortisation mehr Firmenwert, der nach dem 3. Dezember 2014 von einer nahestehenden Person (5%+ Anteilseigner) erworben wurde.
- Grunderwerbsteuer Gilt zum Marktwert bei Immobilienübertragungen an ein verbundenes Unternehmen.
Warum gründen?
Viele Einzelunternehmer und Personengesellschaften entscheiden sich aus verschiedenen Gründen für die Rechtsform der Kapitalgesellschaft, darunter beschränkte Haftung, Steuervorteile (Körperschaftsteuersatz im Vergleich zum Einkommensteuersatz), Altersvorsorgeplanung und geschäftliche Glaubwürdigkeit. Die Übertragung von Vermögenswerten vom Einzelunternehmer auf das Unternehmen löst jedoch steuerpflichtige Kapitalertragsteuerfragen aus.[2]
Kapitalertragsteuer auf die Übertragung
Wenn Sie Ihr Unternehmen auf eine Gesellschaft übertragen, veräußern Sie Vermögenswerte an eine andere Gesellschaft. verbundene Person (Da Sie das Unternehmen kontrollieren). Dies bedeutet, dass die Veräußerung als erfolgt behandelt wird. Marktwert, unabhängig von einer tatsächlich gezahlten Gegenleistung.[2]
Jeder veräußerte steuerpflichtige Vermögenswert stellt eine separate Veräußerung dar:
| Vermögenswert | CGT-Position |
|---|---|
| Goodwill | Gewinn auf Basis des vollen Marktwerts (Basiskosten null, falls selbst generiert) |
| Eigentum | Wertzuwachs abzüglich Anschaffungskosten und Wertsteigerungen |
| Anlagen und Maschinen | Ausgleichssteuer (Einkommen, nicht Kapitalertragsteuer) über Abschreibungen |
| Geistiges Eigentum | Gewinn aus dem Marktwert abzüglich der Kosten |
| Aktie | Handelsertrag (Wahlmöglichkeit zu Anschaffungskosten oder Marktwert) |
| Bargeld & Debitoren | Keine Folgen der Kapitalertragsteuer |
Verfügbare Hilfsangebote
Drei wesentliche Erleichterungen können die Kapitalertragsteuer bei der Unternehmensgründung reduzieren oder aufschieben:
1. Eingliederungserleichterung (Abs. 162 TCGA)
Dies ist die primäre Maßnahme und gilt automatisch Wann:[1]
- Das Unternehmen wird als ein Fortführungsunternehmen
- Alle Vermögenswerte (außer Bargeld) werden übertragen
- Die Betrachtung umfasst Aktien im Unternehmen
Der Gewinn wird durch Minderung der Anschaffungskosten der erhaltenen Aktien aufgeschoben. Besteht die Gegenleistung teilweise aus Aktien und teilweise aus anderen Bestandteilen (z. B. einem Darlehen des Geschäftsführers), wird die Steuerermäßigung anteilig beschränkt.
2. Erleichterung bei Überschreitung (Abschnitt 165 TCGA)
Alternativ zu § 162 kann die Steuerstundung für einzelne Betriebsvermögenswerte geltend gemacht werden. Der Gewinn wird in den ... verschoben. Grundkosten des Unternehmens der einzelnen Vermögenswerte (anstatt in Aktien). Dies kann vorteilhaft sein, wenn das Unternehmen beabsichtigt, Vermögenswerte bald zu veräußern, da so eine Doppelbesteuerung vermieden wird.
3. Erleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen (BADR)
Statt es zu verschieben, können Sie sich dafür entscheiden den Gewinn kristallisieren und 18 % Kapitalertragsteuer zahlen (nach BADR). Dies kann attraktiv sein, wenn:
- Sie haben ein BADR-Lebenszeitlimit zur Verfügung.
- Sie möchten einen höheren Anschaffungspreis für die Aktien festlegen (um die künftige Kapitalertragsteuer bei Aktienverkäufen zu reduzieren).
- Der Gewinn liegt innerhalb oder nahe der BADR-Grenze von 1 Million Pfund.
Die richtige Strategie auswählen
| Strategie | CGT Now | Zukünftige Position | Am besten geeignet für |
|---|---|---|---|
| Erleichterungen bei der Eingliederung (Abs. 162) | £0 | Niedrige Basiskostenanteile – größerer zukünftiger Gewinn | Langfristige Aktionäre |
| Aufschub (Abs. 165) | £0 | Niedrige Grundkosten im Unternehmen – Unternehmen zahlt mehr bei der Entsorgung | Wo das Unternehmen Vermögenswerte verkaufen wird |
| BADR (Kristallisierungsgewinn) | 18 % Gewinn | Höhere Basiskostenanteile – geringerer zukünftiger Gewinn | Ich plane, das Unternehmen demnächst zu verkaufen. |
Tipp: Liegt Ihr Gesamtgewinn aus der Unternehmensgründung unter dem jährlichen Freibetrag von 3.000 £, ist der Gewinn steuerfrei, unabhängig davon, welche Steuervergünstigungen Sie in Anspruch nehmen. In diesem Fall kann es vorteilhaft sein, den Gewinn zu realisieren und höhere Anschaffungskosten anzusetzen.
Die Goodwill-Falle
Seit dem 3. Dezember 2014 wird der Firmenwert von einer verbundenen Partei (mit einer Beteiligung von 5 % oder mehr) an ein Unternehmen übertragen. kann nicht amortisiert werden vom Unternehmen für Zwecke der Körperschaftsteuer. Das bedeutet:[2]
- Das Unternehmen erhält aus dem Firmenwert keine laufenden Steuervorteile.
- Die betreffende Person hat ihre Kapitalertragsteuer (durch eine Vergünstigung aufgrund der Unternehmensgründung) aufgeschoben, aber eine zukünftige Belastung geschaffen.
- Das Unternehmen weist in seiner Bilanz einen Firmenwert aus, der keine Steuererleichterungen bietet.
Für viele kleine Unternehmen führt die Kombination aus aufgeschobener Kapitalertragsteuer (die schließlich bei der Veräußerung von Anteilen fällig wird) und dem Wegfall der Abschreibungsmöglichkeiten bei der Körperschaftsteuer dazu, dass der Firmenwertaspekt der Unternehmensgründung steuerlich weniger effizient ist als früher.
Grunderwerbsteuer
Wenn zum Unternehmen Grundstücke oder Immobilien gehören, löst deren Übertragung an das Unternehmen Folgendes aus: Grunderwerbsteuer zum Marktwert (weil die Überweisung zwischen verbundenen Personen erfolgt). Dies sind tatsächliche Barkosten, die nicht aufgeschoben werden können:[3]
- Für Gewerbeimmobilien gelten SDLT-Sätze (bis zu 5 % auf den Teil über 250.000 £).
- Die Wohnimmobilientarife können gelten, wenn die Immobilie einen Wohnanteil aufweist.
- Der Zuschlag von 3 % für zusätzliche Wohneinheiten wird fällig, wenn das Unternehmen Wohnimmobilien erwirbt.
Alternative: Manche Firmeninhaber entscheiden sich dafür, Immobilien privat zu behalten und sie an das Unternehmen zu vermieten. Dadurch entfällt die Grunderwerbsteuer bei der Unternehmensgründung, allerdings entsteht dadurch ein Mietverhältnis, und die Mieteinnahmen werden vom Inhaber persönlich besteuert.
Umsatzsteuer: Übertragung eines laufenden Unternehmens
Wenn das Unternehmen umsatzsteuerlich registriert ist, ist die Übertragung des Unternehmens als fortgeführtes Unternehmen (TOGC) außerhalb des Anwendungsbereichs der MehrwertsteuerDas bedeutet, dass bei der Übertragung keine Mehrwertsteuer anfällt. Das neue Unternehmen muss jedoch mehrwertsteuerlich registriert sein (oder werden) und die gleiche Geschäftstätigkeit fortführen.
Häufig gestellte Fragen
Muss ich Kapitalertragsteuer zahlen, wenn ich mein Unternehmen gründe?
Nicht unbedingt. Wenn Sie das gesamte Unternehmen als Ganzes im Tausch gegen Anteile übertragen, kann die Vergünstigung nach § 162 die Besteuerung des Gewinns aufschieben. Alternativ können Sie die Steuerstundung nach § 165 für einzelne Betriebsvermögenswerte geltend machen. Ohne diese Vergünstigungen würde die Übertragung eine Kapitalertragsteuer auf den Marktwert aller steuerpflichtigen Vermögenswerte auslösen.
Soll ich die Eingliederungsentlastung oder die Halteentlastung nutzen?
Das hängt von Ihren Umständen ab. Die Steuerbefreiung bei Unternehmensgründung erfolgt automatisch und der Gewinn wird den Anteilen zugerechnet (nützlich, wenn Sie die Anteile langfristig halten möchten). Die Steuerbefreiung für die Gewinnübertragung wird für jedes einzelne Anlagegut geltend gemacht und der Gewinn wird den Anschaffungskosten des Unternehmens zugerechnet (nützlich, wenn das Unternehmen voraussichtlich Vermögenswerte veräußern wird). Sie können nicht beide Steuerbefreiungen für dieselbe Veräußerung in Anspruch nehmen.
Kann ich bei der Unternehmensgründung BADR beantragen?
Ja, aber nur, wenn Sie auf die Incorporation Relief oder die Pushover Relief verzichten. Sie könnten den Gewinn bewusst realisieren (indem Sie § 162 außer Acht lassen) und die Kapitalertragsteuer in Höhe von 18 % über BADR entrichten, insbesondere wenn Sie noch BADR-Lebenszeitlimits übrig haben und einen höheren Anschaffungswert für die Aktien festlegen möchten.
Wie hoch sind die Stempelgebühren für die Gründung einer Kapitalgesellschaft?
Bei der Übertragung von Grundstücken oder Immobilien an das Unternehmen fällt Grunderwerbsteuer zum Marktwert an (da Sie und das Unternehmen verbundene Personen sind). Dies kann erhebliche Kosten verursachen. Firmenwertübertragungen sind stempelsteuerfrei, die Übertragung von Anteilen an anderen Unternehmen hingegen unterliegt einer Stempelsteuer von 0,5 %.
Weiterführende Literatur
- Rechtsbehelfe bei der Eingliederung (Abs. 162) — Ausführlicher Leitfaden zu § 162 TCGA
- Überziehungsentlastung (Geschenkentlastung) — die alternative Aufschubhilfe
- Firmenwert und immaterielle Vermögenswerte — Bewertung des Firmenwerts und Beschränkung der Haftung gegenüber verbundenen Unternehmen
- Erleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen — Anspruch auf 18 % bei Unternehmensgründung
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