Wichtigste Fakten
- Die Indexierungszulage ist nur für Unternehmen — nicht Einzelpersonen oder Treuhandgesellschaften.
- Es erhöht die zulässigen Kosten um den Anstieg der Einzelhandelspreisindex (RPI) von der Anschaffung bis zur Veräußerung.
- Die Zulage betrug Eingefroren im Dezember 2017 — Nach diesem Datum erfolgt keine weitere Indexierung.
- Indexierungszulage kann einen Gewinn auf Null reduzieren aber nicht einen Verlust erzeugen oder vergrößern.
- Für Vermögenswerte, die vor dem 31. März 1982 gehalten wurden, erfolgt die Indexierung ab März 1982 (unter Verwendung der neu berechneten Kosten).
Was ist der Indexierungszuschlag?
Die Indexierungszulage passt die zulässigen Kosten eines Vermögenswerts an für InflationGemessen am Einzelhandelspreisindex (RPI) stellt er sicher, dass Unternehmen nicht auf Gewinne besteuert werden, die lediglich steigende Preise widerspiegeln und nicht den tatsächlichen wirtschaftlichen Gewinn.[1]
Die Vergünstigung gilt nur für Unternehmen Unterliegt der Körperschaftsteuer auf steuerpflichtige Gewinne. Natürliche Personen, Trusts und Nachlassverwalter erhalten keine Indexierungszulage.
Stand Dezember 2017: Die Indexierungszulage wurde durch das Finanzgesetz 2018 eingefroren. Für Veräußerungen am oder nach dem 1. Januar 2018 wird der Indexierungsfaktor unter Verwendung des Einzelhandelspreisindex (RPI) für Dezember 2017 als letzten Monat berechnet, unabhängig davon, wann die Veräußerung tatsächlich erfolgt.[1]
Wie berechnet man den Indexierungszuschlag?
Die Berechnung umfasst drei Schritte:[2]
- Identifizieren Sie die RPI für den Monat des Erwerbs (oder März 1982, falls eine Neubewertung erforderlich ist)
- Identifizieren Sie die RPI für Dezember 2017 (das sind 278,1)
- Berechnen Sie die Indexierungsfaktor: (RPI Dez. 2017 − RPI-Anschaffung) ÷ RPI-Anschaffung, gerundet auf drei Dezimalstellen
Indexierungszuschlag = Zulässige Kosten × Indexierungsfaktor
Durchgerechnetes Beispiel
Die ABC Ltd. erwarb im April 2005 eine Gewerbeimmobilie für 200.000 £. Der Einzelhandelspreisindex (RPI) lag im April 2005 bei 191,6. Das Unternehmen verkauft die Immobilie im September 2025 für 450.000 £, wobei Veräußerungskosten in Höhe von 10.000 £ anfallen.
| Schritt | Berechnung | Menge |
|---|---|---|
| Erlös aus der Veräußerung | £450,000 | |
| Weniger: Anschaffungskosten | −£200,000 | |
| Weniger: Entsorgungskosten | −£10,000 | |
| Nicht indexierter Gewinn | £240,000 | |
| Indexierungsfaktor | (278,1 − 191,6) ÷ 191,6 | 0.451 |
| Indexierungszuschlag | 200.000 £ × 0,451 | £90,200 |
| Indexierter Gewinn | £240,000 − £90,200 | £149,800 |
Der indexierte Gewinn von 149.800 £ wird dann in den gesamten steuerpflichtigen Gewinn des Unternehmens für Zwecke der Körperschaftsteuer einbezogen.
Indexierung der Ausgaben für Verbesserungsmaßnahmen
Wenn dem Unternehmen Aufwendungen zur Wertsteigerung des Vermögenswerts entstanden sind, separate Indexierungsberechnung wird für jeden Ausgabenposten unter Verwendung des Einzelhandelspreisindex (RPI) für den Monat durchgeführt, in dem die Ausgaben angefallen sind:[2]
| Ausgaben | Datum | RPI | Faktor | Indexierung |
|---|---|---|---|---|
| Kaufpreis: 200.000 £ | April 2005 | 191.6 | 0.451 | £90,200 |
| Erweiterung: 50.000 £ | Juni 2012 | 241.8 | 0.150 | £7,500 |
| Gesamtindexierungszulage | £97,700 |
Einschränkung: Darf keinen Verlust verursachen oder erhöhen.
Der Indexierungszuschlag kann einen Gewinn auf Null reduzierenAber das kann es nicht:[1]
- Einen Gewinn in einen Verlust verwandeln
- Erhöhen Sie einen bestehenden Verlust
Ergibt die Berechnung ohne Indexierung einen Gewinn von 5.000 £, der Indexierungsfreibetrag würde jedoch 8.000 £ betragen, so ist der Freibetrag auf 5.000 £ begrenzt, und das Ergebnis ist ein Gewinn von Null (kein Verlust von 3.000 £).
Wenn die nicht indexierte Berechnung bereits einen Verlust ergibt, wird überhaupt kein Indexierungszuschlag gewährt.
Vermögenswerte vor 1982
Für Vermögenswerte, die am 31. März 1982 gehalten wurden, wird der Indexierungsfaktor wie folgt berechnet: März 1982 (RPI 79,44), nicht ab dem ursprünglichen Anschaffungsdatum. Dies entspricht den Neubewertungsregeln – der Marktwert vom 31. März 1982 ersetzt die ursprünglichen Anschaffungskosten, und die Indexierung erfolgt ab demselben Datum.[2]
Wichtige RPI-Werte
| Monat | RPI | Bedeutung |
|---|---|---|
| März 1982 | 79.44 | Stichtag für die Neubewertung von Vermögenswerten vor 1982 |
| April 1998 | 162.6 | Beginn der Ära der schrittweisen Dosisreduktion (Einzelpersonen) |
| Januar 2010 | 217.9 | Bezugspunkt |
| Januar 2015 | 255.4 | Bezugspunkt |
| Dezember 2017 | 278.1 | Eingefrorenes Datum für die Indexierung |
Tipp: HMRC veröffentlicht eine vollständige Tabelle mit RPI-Werten und vorgefertigten Indexierungsfaktoren. Mithilfe dieser können Sie den Faktor für jeden Anschaffungsmonat nachschlagen, ohne ihn manuell berechnen zu müssen.[3]
Warum Einzelpersonen keine Indexierung erhalten
Privatpersonen verloren ab dem 6. April 2008 die Indexierungsfreistellung, da diese durch ein einheitliches Kapitalertragsteuersystem ersetzt wurde (anfangs 18 %, später aufgeteilt in 10 %/20 % und jetzt 18 %/24 %). Die Begründung lautete Vereinfachung – niedrigere Steuersätze sollten den Wegfall der Indexierungsfreistellung kompensieren.
Häufig gestellte Fragen
Was ist der Indexierungszuschlag?
Die Inflationsanpassung erhöht die Anschaffungskosten eines Unternehmensvermögens um die Inflation. Sie verwendet den Einzelhandelspreisindex, um die Anschaffungskosten nach oben zu korrigieren und so den steuerpflichtigen Gewinn zu reduzieren. Diese Maßnahme besteht seit 1982, wurde aber zuletzt auf dem Stand von Dezember 2017 eingefroren.
Warum wurde die Indexierungszulage eingefroren?
Die britische Regierung hat die Inflationsausgleichsregelung im Dezember 2017 im Rahmen von Reformen der Körperschaftsteuerbehandlung von steuerpflichtigen Gewinnen eingefroren. Dies bedeutet, dass Unternehmen für Preissteigerungen, die nach Dezember 2017 eintreten, keine Inflationsausgleichsregelung mehr erhalten.
Können Privatpersonen eine Indexierungszulage beantragen?
Nein. Die Inflationsanpassung steht nur Unternehmen zu. Privatpersonen verloren 2008 den Anspruch auf diese Anpassung, als sie durch ein einheitliches Kapitalertragsteuersystem ersetzt wurde. Für die Berechnung der Kapitalertragsteuer von Privatpersonen gibt es keine entsprechende Inflationsanpassung.
Kann die Indexierungszulage einen Verlust verursachen?
Nein. Die Indexierungszulage kann einen Gewinn auf null reduzieren, aber sie kann einen Gewinn nicht in einen Verlust umwandeln oder einen bestehenden Verlust erhöhen. Übersteigen die indexierten Kosten den Veräußerungserlös, ist die Indexierung eingeschränkt, sodass der Gewinn null beträgt.
Weiterführende Literatur
- Vor 1982 erworbene Vermögenswerte — wie Rebase mit der Indexierung interagiert
- Wie man einen Kapitalgewinn berechnet — das gesamte CGT-Berechnungsframework
- Kapitalertragsteuer auf Aktien — Indexierung im Kontext von Aktienverkäufen durch Unternehmen
- Zulässige Kosten und Abzüge — Welche Kosten fließen in die Indexierungsberechnung ein?
Suchen Sie eine einfache Steuersoftware?
# GoFile ist von HMRC anerkannt und wird von über 50.000 britischen Unternehmen genutzt. In wenigen Minuten eingerichtet, Steuererklärungen sicher einreichen.
Jetzt kostenlos startenKeine Kreditkarte erforderlich · Jederzeit kündbar