What is basis period reform?

Basis period reform changed how self-employed profits are taxed. From 2024/25, all businesses are taxed on profits arising in the tax year (6 April to 5 April), replacing the old rules that used accounting year ends.

Do I need to change my accounting year end?

You are not required to change your accounting year end, but if it does not align with the tax year you will need to apportion profits from two accounting periods. Changing to 31 March or 5 April eliminates this complexity.

What happened to overlap relief?

Overlap relief was deducted in the 2023/24 transition year to offset the extra profits that arose from the move to the tax year basis. If you had overlap profits from when you started trading, they were finally used in that year.

How does basis period reform affect Making Tax Digital?

The reform aligns perfectly with MTD, which uses tax year quarters (April–June, July–September, October–December, January–March). There is no longer a mismatch between reporting periods and the tax year.

Riforma del periodo di base: cosa è cambiato dal 2024/25

Da aprile 2024, tutte le imprese autonome saranno tassate sugli utili conseguiti nell'anno fiscale (dal 6 al 5 aprile). Questa norma ha sostituito le vecchie regole del periodo base che si basavano sulla chiusura dell'anno contabile.

Dal #GoFile squadra Ultimo aggiornamento: marzo 2026

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Cosa erano i periodi base?

Secondo le vecchie regole, eri tassato sui profitti della tua periodo contabile che termina nell'anno fiscaleSe i tuoi conti sono aperti fino al 30 giugno, nel 2023/24 sarai tassato sugli utili dell'anno conclusosi il 30 giugno 2023.^[1]

Ciò creava complessità, soprattutto nei primi anni di attività di un'azienda, quando gli utili potevano essere tassati due volte ("profitti sovrapposti").

Cosa è cambiato

Da 2024/25, tutti sono tassati su un base dell'anno fiscale: utili realizzati tra il 6 e il 5 aprile (o tra il 1° aprile e il 31 marzo, che HMRC considera equivalenti).^[1]

Ciò significa che tutte le imprese autonome ora presentano i propri bilanci secondo lo stesso ciclo, indipendentemente dalla fine dell'anno contabile.

Perché HMRC l'ha cambiato

Semplificazione — tutti sulla stessa base, più facile da capire
Allineamento MTD — Making Tax Digital utilizza i trimestri dell'anno fiscale, quindi ha perfettamente senso
Equità — non ci saranno più profitti sovrapposti tassati due volte

L'anno di transizione: 2023/24

Il 2023/24 è stato l'anno di transizione. Se la fine dell'anno contabile non coincideva con il 31 marzo o il 5 aprile, le tasse erano dovute su:^[2]

Profitti dal tuo normale periodo di base, più
Ulteriori utili dalla fine di tale periodo al 5 aprile 2024

Ciò potrebbe comportare la tassazione di più di 12 mesi di profitti in un anno. Per compensare ciò, hai dedotto il tuo rilievo di sovrapposizione.

Sovrapposizione di rilievo

L'agevolazione per sovrapposizione accumulata nei primi anni di attività (quando gli utili venivano effettivamente tassati due volte secondo le vecchie norme) è stata infine detratta nell'anno di transizione, riducendo l'imposta aggiuntiva altrimenti dovuta.^[2]

Non conosci il tuo profitto di sovrapposizione? Controlla le dichiarazioni dei redditi precedenti, chiedi al tuo commercialista o contatta HMRC . Molte persone hanno accumulato profitti da quando hanno iniziato a fare trading, ma non li hanno mai utilizzati.

Cosa significa per te adesso

Dal 2024/25 in poi:^[5]

Se la tua fine anno è 31 marzo o 5 aprile: non cambia nulla: il tuo anno contabile è già allineato
Se la tua fine anno è qualsiasi altra data: devi ripartire gli utili in base all'anno fiscale

Ripartizione degli utili

Se la fine dell'anno non coincide con l'anno fiscale, gli utili vengono ripartiti tra due periodi contabili. Ad esempio, se la fine dell'anno è il 30 giugno:^[4]

Utili dell'anno fiscale 2025/26 = 3/12 dell'anno conclusosi il 30 giugno 2025 + 9/12 dell'anno conclusosi il 30 giugno 2026

Valuta la possibilità di modificare la data di fine anno. Se l'anno contabile non coincide con l'anno fiscale, modificandolo al 31 marzo o al 5 aprile si elimina la necessità di ripartizione e si semplifica la dichiarazione dei redditi.

Impatto su MTD

La riforma del periodo di base si allinea perfettamente con MTD , che utilizza i trimestri dell'anno fiscale (Q1: aprile-giugno, Q2: luglio-settembre, Q3: ottobre-dicembre, Q4: gennaio-marzo). Non vi è alcuna discrepanza tra i periodi di rendicontazione e l'anno fiscale.^[1] Puoi inviare questi aggiornamenti trimestrali con software riconosciuti HMRC come GoFile .

Domande frequenti

Che cosa è la riforma del periodo base?

La riforma del periodo di base ha modificato il regime di tassazione degli utili dei lavoratori autonomi. Dal 2024/25, tutte le imprese saranno tassate sugli utili conseguiti nell'anno fiscale (dal 6 al 5 aprile), sostituendo le vecchie regole che si basavano sulla chiusura dell'esercizio contabile.

Devo modificare la fine dell'anno contabile?

Non è obbligatorio modificare la data di chiusura dell'anno contabile, ma se non coincide con l'anno fiscale, sarà necessario ripartire gli utili di due periodi contabili. La modifica al 31 marzo o al 5 aprile elimina questa complessità.

Che fine ha fatto l'agevolazione per sovrapposizione?

L'agevolazione per sovrapposizione è stata dedotta nell'anno di transizione 2023/24 per compensare gli utili extra derivanti dal passaggio alla base imponibile dell'anno fiscale. Se si disponeva di utili per sovrapposizione fin dall'inizio dell'attività, questi venivano utilizzati in quell'anno.

In che modo la riforma del periodo di base influisce sul Making Tax Digital?

La riforma è perfettamente in linea con MTD , che utilizza i trimestri dell'anno fiscale (aprile-giugno, luglio-settembre, ottobre-dicembre, gennaio-marzo). Non vi è più alcuna discrepanza tra i periodi di rendicontazione e l'anno fiscale.

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Fonti

Riforma del periodo di base — GOV.UK
Segnalazione e riduzione della sovrapposizione dei pagamenti — GOV.UK
Dichiarazioni dei redditi autovalutate — GOV.UK
Manuale sul reddito d'impresa — GOV.UK
Come calcolare i profitti imponibili — GOV.UK

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