What is the place of supply for VAT?

The place of supply determines which country’s VAT rules apply to a transaction. If the place of supply is the UK, you charge UK VAT; if it is another country, their rules apply.

Do I charge UK VAT on services to overseas businesses?

For B2B services, the general rule is that the place of supply is where the customer is based. So you would not normally charge UK VAT on services supplied to an overseas business.

What are the place of supply rules for goods?

For goods, the place of supply is generally where the goods are located when supplied. Goods exported from the UK are zero-rated, while goods imported into the UK attract import VAT.

Do I charge UK VAT on digital services to EU consumers?

No. Digital services sold to EU consumers have their place of supply where the consumer is located. You must account for VAT in the consumer’s EU country, typically via the One Stop Shop (OSS) scheme.

Regeln für den Lieferort

Wichtigste Fakten

Waren: Der Lieferort ist im Allgemeinen der Ort, an dem sich die Ware zum Zeitpunkt der Lieferung befindet.
Dienstleistungen (B2B): Der Lieferort ist der Ort, an dem Kunde basiert darauf.
Dienstleistungen (B2C): Der Lieferort ist der Ort, an dem Anbieter basiert (mit Ausnahmen).
Wird der Lieferort falsch angegeben, bedeutet dies, dass die Mehrwertsteuer im falschen Land berechnet wird.

Warum der Lieferort wichtig ist

Der Ort der Leistungserbringung bestimmt, welche nationalen Mehrwertsteuervorschriften Anwendung finden. Liegt der Ort der Leistungserbringung im Vereinigten Königreich, wird die britische Mehrwertsteuer berechnet. Liegt er in einem anderen Land, gelten dessen Mehrwertsteuervorschriften.^[1]

Lieferort: Waren

Für Waren gelten folgende Grundregeln:^[2]

Szenario	Lieferort
Waren, die in Großbritannien verkauft und abgeholt werden	Vereinigtes Königreich
installierte oder montierte Waren	Wo die Installation stattfindet
Aus Großbritannien exportierte Waren	Vereinigtes Königreich (aber steuerfrei)
Waren, die nach Großbritannien importiert werden	Vereinigtes Königreich (Einfuhrumsatzsteuer fällt an)

Ort der Leistungserbringung: Dienstleistungen (B2B)

Für Dienstleistungen im Geschäftskundenbereich, allgemeine Regel ist, dass der Lieferort dort ist, wo die Kunde ist etabliert.^[1]

Das bedeutet: Wenn Sie Dienstleistungen für ein ausländisches Unternehmen erbringen, liegt der Ort der Leistungserbringung im Land des Unternehmens – Sie berechnen keine britische Mehrwertsteuer.

Ort der Leistungserbringung: Dienstleistungen (B2C)

Bei Dienstleistungen zwischen Unternehmen und Verbrauchern gilt grundsätzlich der Ort der Leistungserbringung. Anbieter ist etabliert. Daher berechnen in Großbritannien ansässige Lieferanten ihren Privatkunden weltweit die britische Mehrwertsteuer (mit einigen Ausnahmen).

Wichtige Ausnahmen

Dienstleistungen im Zusammenhang mit Grundstücken — Der Lieferort ist dort, wo das Land ist
Unterhaltungs-, Kultur- und Sportveranstaltungen — wo die Veranstaltung stattfindet
Transport — wo der Transport stattfindet
Digitale Dienstleistungen für EU-Verbraucher — wo sich der Verbraucher befindet (Nutzung OSS)

Häufig gestellte Fragen

Wo ist der Ort der Leistungserbringung für die Umsatzsteuer?

Der Ort der Leistungserbringung bestimmt, welche nationalen Mehrwertsteuervorschriften auf eine Transaktion Anwendung finden. Liegt der Ort der Leistungserbringung im Vereinigten Königreich, wird die britische Mehrwertsteuer berechnet; liegt er in einem anderen Land, gelten dessen Vorschriften.

Muss ich auf Dienstleistungen für ausländische Unternehmen britische Mehrwertsteuer erheben?

Für B2B-Dienstleistungen gilt grundsätzlich, dass der Ort der Leistungserbringung der Sitz des Kunden ist. Daher wird für Dienstleistungen, die an ein ausländisches Unternehmen erbracht werden, normalerweise keine britische Mehrwertsteuer erhoben.

Welche Lieferortregeln gelten für Waren?

Bei Waren ist der Lieferort im Allgemeinen der Ort, an dem sich die Waren zum Zeitpunkt der Lieferung befinden. Waren, die aus dem Vereinigten Königreich exportiert werden, unterliegen dem Nullsteuersatz, während für Waren, die in das Vereinigte Königreich importiert werden, die Einfuhrumsatzsteuer erhoben wird.

Muss ich EU-Verbrauchern auf digitale Dienstleistungen die britische Mehrwertsteuer berechnen?

Nein. Digitale Dienstleistungen, die an EU-Verbraucher verkauft werden, haben ihren Leistungsort dort, wo sich der Verbraucher befindet. Die Mehrwertsteuer muss im EU-Land des Verbrauchers abgeführt werden, in der Regel über das One-Stop-Shop-Verfahren (OSS).

Weiterführende Literatur

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Quellen

Ort der Leistungserbringung — GOV.UK
Lieferort der Waren — GOV.UK
Mehrwertsteuerleitfaden (Mehrwertsteuerhinweis 700) — GOV.UK