What is the VAT domestic reverse charge?

Under the domestic reverse charge, the customer accounts for the VAT instead of the supplier. The supplier invoices without VAT, and the customer includes the VAT as both output and input on their own VAT Return.

When does the construction reverse charge apply?

It applies when both supplier and customer are VAT-registered, the supply is of CIS-regulated construction services, and the customer is not an end user or intermediary.

How do I invoice under the reverse charge?

Show the net amount without VAT, state the VAT rate that would normally apply, and include the note: “Reverse charge: Customer to account for VAT to HMRC.”

Why was the reverse charge introduced?

The reverse charge was introduced to combat VAT fraud, particularly missing trader fraud (MTIC), where a supplier charges VAT to a customer but disappears without paying it to HMRC.

Inländische Umkehrung der Gebühren

Wichtigste Fakten

Der Käufer Die Mehrwertsteuer wird vom Lieferanten abgeführt.
Am häufigsten in der Bauindustrie (GIS-regulierte Dienstleistungen).
Die Lieferantenrechnungen ohne Mehrwertsteuer und vermerkt „Umkehrung der Steuerschuldnerschaft“ auf der Rechnung.
Endnutzer und Unternehmen außerhalb der GUS sind ausgeschlossen aus dem umgekehrten Gebührenverfahren für Bauleistungen.

So funktioniert das Reverse-Charge-Verfahren im Inland

Normalerweise berechnet der Lieferant die Mehrwertsteuer und führt sie an HMRC ab. umgekehrte GebührDer Kunde übernimmt die Mehrwertsteuer. Der Lieferant stellt die Rechnung ohne Mehrwertsteuer aus, und der Kunde weist die Mehrwertsteuer in seiner eigenen Mehrwertsteuererklärung sowohl als Ausgangs- als auch als Eingangsleistung aus.^[1]

Baugebühren im umgekehrten Verfahren

Seit dem 1. März 2021 Inländische Umkehrung der Gebührenpflicht für Bauleistungen gilt für die meisten Bau- und Konstruktionsdienstleistungen, die auch dem Construction Industry Scheme (CIS) unterliegen.^[1]

Es gilt, wenn:

Das Angebot beträgt CIS-regulierte Baudienstleistungen
Sowohl Lieferant als auch Kunde sind Umsatzsteuerregistriert
Der Kunde ist kein Endbenutzer oder Vermittler

Wie man eine Rechnung erstellt

Die Rechnung des Lieferanten muss Folgendes enthalten:

Zeig die Nettobetrag (ohne Mehrwertsteuer)
Fügen Sie den Hinweis hinzu: „Umkehrung der Steuerschuldnerschaft: Der Kunde muss die Mehrwertsteuer an HMRC abführen.”
Geben Sie an Mehrwertsteuersatz das würde normalerweise gelten

Wie Sie Ihre Umsatzsteuererklärung einreichen

Der Kunde verbucht die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft wie folgt:^[1]

Kasten	Aktion
Kasten 1	Den Mehrwertsteuerbetrag (als Ausgangssteuer) einbeziehen
Kasten 4	Den gleichen Mehrwertsteuerbetrag (als Vorsteuer, sofern anspruchsberechtigt) einbeziehen.
Box 6	Geben Sie den Nettowert des Kaufs an.
Box 7	Geben Sie den Nettowert des Kaufs an.

Der Effekt ist normalerweise neutral — Die Mehrwertsteuer hebt sich in den Feldern 1 und 4 auf.

Andere Sektoren, die das Reverse-Charge-Verfahren anwenden

Das Prinzip der umgekehrten Gebührenverrechnung gilt auch für:^[2]

Mobiltelefone und Computerchips (über 5.000 £)
Gas und Strom (Großhandel)
Emissionszertifikate
Zertifikate für erneuerbare Energien

Warum existiert die umgekehrte Ladung? Es wurde zur Bekämpfung eingeführt Mehrwertsteuerbetrug (insbesondere Betrug durch „verschwindenden Händler“), bei dem ein Lieferant Mehrwertsteuer berechnet, aber verschwindet, ohne diese an HMRC abzuführen.

Häufig gestellte Fragen

Was ist das inländische Umkehrverfahren zur Mehrwertsteuer?

Beim inländischen Reverse-Charge-Verfahren ist der Kunde anstelle des Lieferanten für die Umsatzsteuer verantwortlich. Der Lieferant stellt eine Rechnung ohne Umsatzsteuer aus, und der Kunde weist die Umsatzsteuer in seiner Umsatzsteuererklärung sowohl als Vorsteuer als auch als Ausgangssteuer aus.

Wann kommt das Reverse-Charge-Verfahren bei Bauarbeiten zur Anwendung?

Dies gilt, wenn sowohl Lieferant als auch Kunde umsatzsteuerlich registriert sind, es sich bei der Lieferung um GUS-regulierte Bauleistungen handelt und der Kunde kein Endverbraucher oder Vermittler ist.

Wie stelle ich eine Rechnung im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens?

Weisen Sie den Nettobetrag ohne Mehrwertsteuer aus, geben Sie den üblicherweise geltenden Mehrwertsteuersatz an und fügen Sie den Hinweis hinzu: „Umkehrung der Steuerschuldnerschaft: Der Kunde ist verpflichtet, die Mehrwertsteuer an HMRC abzuführen.“

Warum wurde die umgekehrte Ladung eingeführt?

Das Reverse-Charge-Verfahren wurde eingeführt, um Mehrwertsteuerbetrug, insbesondere den sogenannten Missing-Trader-Betrug (MTIC), zu bekämpfen, bei dem ein Lieferant einem Kunden Mehrwertsteuer in Rechnung stellt, aber verschwindet, ohne diese an HMRC ) abzuführen.

Weiterführende Literatur

Auf der Suche nach einfachen Mehrwertsteuer-Software?

# GoFile ist von HMRC anerkannt und wird von über 50.000 britischen Unternehmen genutzt. In wenigen Minuten eingerichtet, Steuererklärungen sicher einreichen.

Jetzt kostenlos starten

Keine Kreditkarte erforderlich · Jederzeit kündbar

Quellen

Mehrwertsteuer-Reverse-Charge-Verfahren für Bauleistungen — GOV.UK
Umkehrung der Mehrwertsteuer bei bestimmten Lieferungen — GOV.UK
Mehrwertsteuerleitfaden (Mehrwertsteuerhinweis 700) — GOV.UK