Kernfeiten
- Een vermogenswinstbelastinggroep heeft een 75% effectief belang in gewoon aandelenkapitaal (direct of indirect).
- Overboekingen binnen een groep worden behandeld alsof ze plaatsvinden op geen winst/geen verlies — het overnemende bedrijf erft de oorspronkelijke basiskosten.
- A degroeperingsheffing ontstaat als een bedrijf de groep verlaat binnen 6 jaar van het ontvangen van een bezit.
- Verliezen die zijn geleden voordat een bedrijf toetrad tot de groep (pre-entry losses) zijn beperkt.
- De regels zijn van toepassing op belastbare activa, waaronder onroerend goed, aandelen en intellectueel eigendom.
Wat is een vermogenswinstbelastinggroep?
Een vermogenswinstgroep bestaat wanneer een hoofdbedrijf (de uiteindelijke ouder) bezit, direct of indirect, een 75% effectief belang in het gewone aandelenkapitaal van een andere onderneming (de dochteronderneming). Twee dochterondernemingen van dezelfde moedermaatschappij zijn tevens lid van dezelfde vermogenswinstgroep.[1]
De toets van 75% effectief belang verschilt op één belangrijk punt van de groepsverminderingtoets: er wordt gekeken naar het gewone aandelenkapitaal, terwijl bij groepsvermindering ook rekening wordt gehouden met het economisch eigendom (winsten en activa). In de meeste groepen komen dezelfde bedrijven voor beide versoepelingen in aanmerking.
Indirecte deelnemingen: Als de moedermaatschappij 80% van dochteronderneming A bezit en dochteronderneming A 90% van dochteronderneming B, dan is het effectieve belang in dochteronderneming B 80% × 90% = 72%. Dit is lager dan 75%, dus dochteronderneming B is niet in de vermogenswinstgroep van de oudermaatschappij — ook al zitten Sub A en Sub B samen in één groep.[1]
Overdrachten zonder winst/verlies
Wanneer een groepslid een belastbaar actief overdraagt aan een ander groepslid, wordt de overdracht behandeld alsof deze plaatsvindt tegen een waarde die resulteert in geen winst en geen verlies voor de overdrager. In de praktijk betekent dit:[1]
- De overnemende onderneming erft de oorspronkelijke basiskosten van de overdrager (en eventuele indexering die is bevroren in december 2017)
- Er is geen vennootschapsbelasting verschuldigd over de overdracht zelf.
- Wanneer het overnemende bedrijf het actief uiteindelijk aan een derde partij verkoopt, wordt de winst of het verlies berekend met behulp van de oorspronkelijke kosten, niet de intragroepsoverdrachtswaarde
Dit maakt het mogelijk om activa binnen de groep om commerciële redenen te verplaatsen – bijvoorbeeld door vastgoed samen te voegen in een vastgoeddochteronderneming – zonder dat dit tot belastingheffing leidt.
Kosten voor het opsplitsen van groepen
De behandeling zonder winst/verlies is voorlopig. Als een bedrijf verlaat de groep binnenin 6 jaar het ontvangen van een activa zonder winst of verlies, een degroeperingsheffing kan zich voordoen.[1]
Het vertrekkende bedrijf wordt behandeld alsof het de activa onmiddellijk tegen marktwaarde heeft verkocht en teruggekocht. voor Het verlaten van de groep. Hierdoor wordt de uitgestelde winst (of het uitgestelde verlies) definitief en belastbaar. De resulterende winst wordt gerapporteerd op het CT600-formulier van het bedrijf. Bereid de aangifte voor en dien deze online in. met door HMRC erkende software.
| Scenario | Kosten voor het opheffen van de groepering? |
|---|---|
| Het bedrijf verlaat de groep binnen 6 jaar na de interne overdracht. | Ja — winst belast bij het vertrekkende bedrijf |
| Het bedrijf verlaat de groep meer dan 6 jaar na de overdracht. | Nee — de winst blijft uitgesteld |
| De hele groep wordt verkocht (alle bedrijven vertrekken tegelijk). | Nee — de bedrijven blijven ten opzichte van elkaar in dezelfde groep. |
| De activa worden aan een derde partij verkocht voordat het bedrijf vertrekt. | Nee — de winst wordt in plaats daarvan belast bij de verkoop. |
Tip: Bij bedrijfsovernames is het belangrijk om altijd te controleren of de over te nemen onderneming in de afgelopen 6 jaar activa zonder winst of verlies heeft ontvangen. De kosten voor het afstoten van activa kunnen een aanzienlijke, verborgen kostenpost vormen bij een overname.
Verliezen vóór inschrijving
Wanneer een bedrijf zich aansluit bij een vermogenswinstbelastinggroep, geldt dit ook voor alle andere bedrijven. niet-gerealiseerde kapitaalverliezen Verliezen die zijn ontstaan voordat het bedrijf toetrad (bekend als "verliezen van vóór de toetreding") zijn onderworpen aan beperkingen. Ze kunnen niet worden verrekend met winsten op activa die al in het bezit waren van andere groepsleden voordat het toetredende bedrijf zich aansloot.[2]
Dit voorkomt dat groepen verliesgevende bedrijven overnemen met als enig doel bestaande winsten te verbergen.
Verkiezingen & planningspunten
Bedrijven dienen rekening te houden met een aantal praktische overwegingen:[1][4]
- Verkiezing om de kosten voor het opsplitsen van groepen opnieuw toe te wijzen: Sinds 2011 kan een afsplitsingslast gezamenlijk worden toegewezen aan een andere groepsmaatschappij, wat voordelig kan zijn wanneer de vertrekkende onderneming onvoldoende winst maakt.
- Vrijstelling voor substantieel aandelenbezit (SSE): Als aan de voorwaarden voor SSE is voldaan, kan de heffing voor de ontgroepering zelf vrijgesteld zijn — zie SSE
- Overdrachtsbelasting op onroerend goed: Hoewel overdrachten binnen een groep zijn vrijgesteld van overdrachtsbelasting (groepsvrijstelling), kan er ook overdrachtsbelasting worden geheven als de onderneming de groep binnen 3 jaar verlaat.
- Regels voor verbonden partijen: Transacties tussen groepsleden worden voor de berekening van de vermogenswinstbelasting behandeld als transacties tussen verbonden partijen, maar de 'geen winst/geen verlies'-regel heft dit op.
Veelgestelde vragen
Wat is een overdracht zonder winst of verlies?
Wanneer een bedrijf binnen een vermogenswinstbelastinggroep een actief overdraagt aan een ander groepslid, wordt de overdracht beschouwd als een overdracht zonder winst of verlies. Het ontvangende bedrijf erft de oorspronkelijke kostprijs, waardoor de belastingheffing wordt uitgesteld tot het actief de groep verlaat.
Wat is een degroeperingsheffing?
Een heffing wegens het verlaten van een vermogensgroep ontstaat wanneer een bedrijf binnen 6 jaar na ontvangst van een actief via een overdracht zonder winst of verlies een vermogenswinstgroep verlaat. Het bedrijf wordt geacht het actief onmiddellijk vóór het verlaten van de groep te hebben verkocht en tegen marktwaarde te hebben teruggekocht.
Wat is de eigendomsdrempel voor een vermogenswinstbelastinggroep?
Een vermogenswinstgroep vereist dat de moedermaatschappij, direct of indirect, een effectief belang van 75% in het gewone aandelenkapitaal van de dochteronderneming bezit.
Wat zijn kapitaalverliezen vóór de instap?
Verliezen van vóór toetreding zijn niet-gerealiseerde kapitaalverliezen die zijn ontstaan voordat een bedrijf zich bij de groep aansloot. Deze verliezen zijn beperkt en kunnen niet worden verrekend met winsten op activa die al in bezit zijn van andere groepsleden. Dit voorkomt dat groepen verliesgevende bedrijven overnemen om bestaande winsten te verbergen.
Verder lezen
- Groepshulp — het opgeven van handelsverliezen binnen een groep van 75%
- Vrijstelling voor substantieel aandelenbezit — vrijstelling van winsten uit de verkoop van dochterondernemingen
- Belastbare winsten voor bedrijven — hoe bedrijven vermogenswinsten berekenen
- Geassocieerde bedrijven — de implicaties voor de controletests en de drempelwaarden
- Transferprijzen — zakelijke prijzen voor transacties binnen de groep
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment