Kernfeiten
- Een besloten vennootschap is een vennootschap die wordt gecontroleerd door 5 of minder deelnemers, of door deelnemers die tevens directeur zijn.
- De overgrote meerderheid van de besloten vennootschappen in het Verenigd Koninkrijk zijn zogenaamde 'close companies'.
- Leningen aan deelnemers trekken een Belastingheffing volgens artikel 455 van 35,75% (voor leningen afgesloten op of na 6 april 2026) indien niet terugbetaald binnen 9 maanden na het einde van het jaar.
- Uitkeringen die aan deelnemers worden verstrekt, kunnen worden belast als verdelingen in plaats van arbeidsvoorwaarden.
Hoe beïnvloeden de regels voor besloten vennootschappen uw bedrijf?
Een bedrijf wordt als "besloten vennootschap" beschouwd als het wordt gecontroleerd door:[1]
- Vijf of minder deelnemers, of
- Een willekeurig aantal deelnemers die tevens directeur zijn.
A deelnemer Dit is iedereen die een aandeel of belang in het bedrijf heeft: aandeelhouders, kredietverstrekkers en iedereen die recht heeft op de inkomsten of activa van het bedrijf. Deze definitie is breder dan alleen aandeelhouders; het kan ook mensen omvatten met opties of rechten op aandelen.
In de praktijk is de overgrote meerderheid van de Britse besloten vennootschappen een besloten vennootschap. Een typisch door de eigenaar geleid bedrijf met één of twee directeuren-aandeelhouders is vrijwel zeker een besloten vennootschap.[3]
Bedrijven die NIET in de buurt zijn: Beursgenoteerde bedrijven waarvan de aandelen op een erkende effectenbeurs staan (en breed in handen zijn) worden over het algemeen niet als nauwe partners beschouwd. Hetzelfde geldt voor bedrijven die worden gecontroleerd door niet-naaste partners.[1]
Leningen aan deelnemers (artikel 455)
Het belangrijkste gevolg van een besloten vennootschap betreft leningen aan deelnemersAls een besloten vennootschap een lening verstrekt (of geld voorschiet) aan een deelnemer of diens gelieerde onderneming, en de lening nog steeds openstaat 9 maanden en 1 dag na het einde van de boekperiode, moet de vennootschap een bedrag betalen. Belastingheffing volgens artikel 455.[2] De aanklacht wordt vermeld op de aanvullende pagina CT600A, die samen met de andere documenten is ingediend. retour van de CT600 van het bedrijf.
| Aspect | Detail |
|---|---|
| Belastingtarief | 35.75% van het uitstaande leenbedrag (gelijk aan het hoogste dividendbelastingtarief vanaf 6 april 2026; 33,75% voor eerdere leningen) |
| Wanneer betaalbaar | 9 maanden en 1 dag na het einde van de boekhoudperiode waarin de lening werd verstrekt. |
| Terugbetaling van S455-belasting | HMRC betaalt de S455-belasting terug 9 maanden na het einde van de boekperiode waarin de lening is verstrekt. terugbetaald |
| Afschrijving | Als de lening wordt kwijtgescholden, wordt dit beschouwd als een uitkering aan de deelnemer (belast als dividendinkomen). |
Praktisch voorbeeld: Een directeur leent £30.000 van zijn bedrijf (boekjaar eindigend op 31 maart 2027). Als de lening niet vóór 1 januari 2028 is terugbetaald, moet het bedrijf belasting betalen op grond van artikel 455 van £10.725 (35,75% × £30.000). Het bedrijf krijgt dit bedrag terug als de directeur de lening uiteindelijk terugbetaalt.[2]
Voordelen voor deelnemers
Wanneer een besloten vennootschap een voordeel verstrekt aan een deelnemer (of diens gelieerde partij) dat anders niet belastbaar zou zijn als arbeidsinkomen, kan dit worden behandeld als een verdelingDit betekent dat de deelnemer belasting betaalt over de waarde van de uitkering, tegen dividendtarieven.[4]
Veelvoorkomende voorbeelden zijn:
- Het ter beschikking stellen van een bedrijfsmiddel (zoals een woning of boot) voor persoonlijk gebruik door een aandeelhouder.
- Het betalen van persoonlijke uitgaven van een deelnemer die geen echte zakelijke kosten zijn.
- Buitensporige beloning voor een familielid dat geen overeenkomstige taken verricht.
Indien de deelnemer tevens directeur of werknemer is, kan het voordeel in plaats daarvan worden belast volgens de normale belastingregels. voordelen in natura regels (gerapporteerd op formulier P11D). De regels voor besloten vennootschappen zijn alleen van toepassing op voordelen die buiten de regels voor inkomsten uit arbeid vallen.
Gesloten vennootschappen en geassocieerde vennootschappen
De regels voor besloten vennootschappen werken samen met de geassocieerde bedrijven Regels die de drempelwaarden voor het kleinewinstentarief bepalen. Als één persoon meerdere besloten vennootschappen beheert, worden die vennootschappen als verbonden beschouwd en worden de drempelwaarden van £50.000 / £250.000 voor het kleinewinstentarief over hen verdeeld.[3]
Dit voorkomt dat een ondernemer meerdere bedrijven opricht puur om het voordeel van de lage winstmarge te vergroten.
Veelvoorkomende valkuilen vermijden
Als u een besloten vennootschap runt, wees dan alert op deze veelvoorkomende valkuilen:
- Debetstand op de rekening-courant van de directeur — controleer regelmatig het saldo om onverwachte S455-kosten te voorkomen.
- Leningen voor "bed & breakfast" — Het aflossen van een lening vlak voor het einde van het jaar en het vervolgens opnieuw lenen valt onder de anti-ontwijkingsregels als de nieuwe lening meer dan £5.000 bedraagt.
- Leningen aan geassocieerde ondernemingen — Leningen aan de echtgenoot, het kind of de familietrust van een directeur vallen ook onder sectie 455.
- Afschrijvingen — Het afschrijven van een lening aan een directeur brengt niet alleen inkomstenbelasting met zich mee voor de directeur, maar kan ook leiden tot premies voor de sociale zekerheid.
Veelgestelde vragen
Wat is een besloten vennootschap?
Een besloten vennootschap is een vennootschap die wordt gecontroleerd door 5 of minder deelnemers, of door een willekeurig aantal deelnemers die tevens directeur zijn. De overgrote meerderheid van de besloten vennootschappen in het Verenigd Koninkrijk zijn besloten vennootschappen.
Wat is de belastingheffing volgens sectie 455 op leningen aan directeuren?
Als een besloten vennootschap geld uitleent aan een deelnemer en de lening niet binnen 9 maanden en 1 dag na het einde van het boekjaar wordt terugbetaald, moet de vennootschap een belastingheffing van 35,75% van het openstaande bedrag betalen (voor leningen die op of na 6 april 2026 zijn verstrekt; voor leningen die eerder zijn verstrekt, bedraagt de belasting 33,75%).
Kan ik de belasting volgens artikel 455 terugkrijgen als de lening wordt terugbetaald?
Ja. HMRC betaalt de belasting volgens artikel 455 terug 9 maanden na het einde van de boekperiode waarin de directeur de lening aflost. Het bedrijf heeft in de tussentijd echter geen gebruik van die gelden.
Wat gebeurt er als een lening van een directeur wordt kwijtgescholden?
Als de lening wordt kwijtgescholden, wordt dit beschouwd als een uitkering aan de deelnemer en belast als dividendinkomen. Dit leidt ook tot een inkomstenbelastingheffing voor de directeur en kan leiden tot premies voor de sociale zekerheid.
Verder lezen
- Wie betaalt de vennootschapsbelasting? — de soorten entiteiten die aansprakelijk zijn voor CT
- Vennootschapsbelastingtarieven — hoe het kleine winstpercentage en de drempelwaarden werken
- Wat is vennootschapsbelasting? — een overzicht van de belasting
- Een bedrijf oprichten en belastingen — Wat nieuwe bedrijfseigenaren moeten weten
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment