Kernfeiten
- Handelsverliezen kunnen worden verrekend met totale winst van dezelfde boekhoudperiode Eerst.
- Verliezen kunnen zijn 12 maanden teruggevoerd (of 3 jaar voor definitieve verliezen).
- Vanaf april 2017 kunnen overgedragen verliezen worden verrekend met totale winst (niet alleen handelsinkomsten), onderworpen aan een aftrekpost van £5 miljoen.
- Groepshulp Hiermee kunnen verliezen in dezelfde periode worden overgedragen aan andere bedrijven binnen de groep.
- Het bedrijf moet een claim Verliezen worden niet automatisch verrekend.
Verrekening van verliezen met winsten uit de huidige periode
Een bedrijf dat in een boekjaar een handelsverlies lijdt, kan dat verlies verrekenen met zijn winst. totale winst van dezelfde periodeDe totale winst omvat handelsinkomsten uit andere transacties, beleggingsinkomsten, inkomsten uit onroerend goed en belastbare winsten.[1]
Belangrijkste punten:
- De bewering is alles of niets — u kunt de verrekening niet beperken om andere aftrekposten te behouden (zoals het equivalent van de persoonlijke aftrek voor bedrijven, of liefdadigheidsdonaties)
- De claim moet binnen worden ingediend twee jaar aan het einde van de verliesgevende boekhoudperiode
- Een eventueel resterend verlies na verrekening in de huidige periode kan worden teruggevoerd of vooruitgevoerd.
Opmerking: Verrekening in de huidige periode is een voorwaarde voor terugwerkende kracht. U moet het verlies eerst verrekenen met de winst in de huidige periode voordat u het resterende bedrag naar een eerdere periode kunt terugrekenen.[1]
Verliezen terugboeken
Nadat de verliezen zijn verrekend met de winsten van de lopende periode, kan het resterende verlies worden teruggevoerd naar de voorgaande 12 maanden en afgezet tegen de totale winst van die eerdere periode.[1]
| Soort teruggave | Periode | Voorwaarde |
|---|---|---|
| Standaard teruggave | 12 maanden vóór de verliesgevende periode | Verlies moet eerst worden verrekend met de winst van de lopende periode. |
| Terminal loss relief | 3 jaar vóór de laatste boekhoudperiode | Het bedrijf moet zijn activiteiten staken; verliezen over de laatste 12 maanden komen in aanmerking. |
Verliesverrekening bij beëindiging van een bedrijfsbeëindiging is met name waardevol wanneer een bedrijf wordt gesloten en aanzienlijke verliezen lijdt in de laatste periode. De terugwerkende verrekening over 3 jaar maakt het mogelijk om vennootschapsbelasting te verhalen die in winstgevende voorgaande jaren is betaald.
Verliezen meenemen naar volgende jaren
Handelsverliezen die niet in de huidige periode worden verrekend of teruggevoerd, kunnen worden onbeperkt voortgezet.[2]
Voor verliezen die zijn ontstaan vanaf 1 april 2017 zijn de regels voor verliesverrekening hervormd:
- Overgedragen verliezen kunnen worden verrekend met totale winstniet alleen de winst van dezelfde handel
- A aftrekpost van £5 miljoen Dit geldt elk jaar — de eerste £5 miljoen aan totale winst kan volledig worden gedekt door overgedragen verliezen.
- Boven de £5 miljoen, alleen 50% van de resterende winst kan worden gecompenseerd door overgedragen verliezen
- De tegemoetkoming van £5 miljoen wordt verdeeld over de groep (voor groepen van bedrijven).
Voorbeeld: Een bedrijf heeft een winst van £8 miljoen en een verlies van £10 miljoen dat kan worden overgedragen naar de volgende periode. De eerste £5 miljoen wordt volledig verrekend. Van de resterende £3 miljoen kan slechts 50% (£1,5 miljoen) worden verrekend. Totale aftrek: £6,5 miljoen. Het bedrijf betaalt vennootschapsbelasting over £1,5 miljoen. De ongebruikte £3,5 miljoen aan verliezen worden overgedragen naar de volgende periode.
Groepshulp
Wanneer een bedrijf deel uitmaakt van een 75%-groep (de moedermaatschappij bezit direct of indirect ten minste 75% van het gewone aandelenkapitaal van de dochteronderneming), kunnen handelsverliezen worden overgave aan een andere groepsmaatschappij. De claimende onderneming verrekent het overgedragen verlies met haar eigen totale winst over de corresponderende periode.[3]
- Groepsverlichting in de huidige periode — verliezen van het ene bedrijf overgedragen aan het andere voor dezelfde boekperiode
- Groepsverrekening voor overgedragen verliezen — Vanaf april 2017 kunnen overgedragen verliezen ook binnen de groep worden verrekend (onder voorbehoud van de aftrekpost van £5 miljoen).
- Consortiumhulp — beschikbaar wanneer een bedrijf in handen is van een consortium (elk lid bezit minstens 5%, maar geen enkel lid bezit 75%).
Zowel het bedrijf dat zich overgeeft als het bedrijf dat de claim indient, moeten overeenkomende claims en kennisgevingen indienen.
Praktische overwegingen
Verliesverrekening is niet automatisch. Bedrijven moeten er actief om vragen, en de keuze hoe verliezen worden gebruikt, kan een aanzienlijke impact hebben op de cashflow en toekomstige belastingaanslagen.[2] Er worden claims ingediend met betrekking tot de CT600 — De software van GoFile voor het betalen van vennootschapsbelasting. Inclusief de schadevergoedingsboxen.
- Tijdslimieten — Claims voor de lopende periode en terugwerkende claims moeten worden ingediend binnen twee jaar na het einde van de verliesgevende periode.
- Anti-ontwijking — De verrekening van verliezen kan worden beperkt wanneer er sprake is van een eigendomsoverdracht in combinatie met een ingrijpende verandering in de aard of de wijze waarop de onderneming haar activiteiten uitoefent (artikel 673 CTA 2010).
- Volgorde van verrekening — Houd rekening met de wisselwerking met andere belastingvoordelen, zoals investeringsaftrek, R&D-kredieten en de patentbox, om de algehele fiscale positie te optimaliseren.
- Aangiften wijzigen — claims voor verliesverrekening met terugwerkende kracht vereisen mogelijk een aanpassing van de CT600 voor de eerdere periode.
Kapitaalverliezen Kapitaalverliezen verschillen van handelsverliezen. Kapitaalverliezen kunnen alleen worden verrekend met kapitaalwinsten; ze kunnen de handelswinst niet verminderen. Zie ons artikel over Belastbare winsten voor bedrijven.
Veelgestelde vragen
Hoe kan een bedrijf handelsverliezen gebruiken voor de vennootschapsbelasting?
Handelsverliezen kunnen worden verrekend met de totale winst over dezelfde periode, 12 maanden (of 3 jaar voor eindverliezen) worden teruggevoerd, onbeperkt worden verrekend met de totale winst, of worden overgedragen aan groepsmaatschappijen via groepsverrekening.
Hoe ver terug in de tijd kunt u verliezen als vennootschapsbelasting verrekenen?
Standaard handelsverliezen kunnen tot 12 maanden worden teruggevoerd. Terminale verliezen (in de laatste 12 maanden van het bestaan van de onderneming) kunnen tot 3 jaar worden teruggevoerd. De claim moet worden ingediend binnen twee jaar na het einde van de verliesgevende periode.
Wat is de aftrekpost van £5 miljoen voor overgedragen verliezen?
Vanaf april 2017 kunnen overgedragen verliezen de eerste £5 miljoen van de totale winst volledig dekken. Daarboven kan slechts 50% van de resterende winst worden verrekend met overgedragen verliezen. De vrijstelling wordt gedeeld binnen een groep.
Worden handelsverliezen automatisch verwerkt?
Nee. Het bedrijf moet zelf een aanvraag indienen om de verliezen te verrekenen; HMRC past deze niet automatisch toe. Aanvragen voor verliesverrekening over de lopende periode en verliesverrekening over langere perioden moeten binnen twee jaar na het einde van de verliesgevende periode worden ingediend.
Verder lezen
- Groepshulp — Gedetailleerde handleiding voor het loslaten en accepteren van verlies binnen groepen
- Randverlichting — hoe verliezen uw marginale rentepositie kunnen beïnvloeden
- Uitleg over belastbare winst — hoe winsten worden berekend vóór verliesverrekening
- Teruggave van vennootschapsbelasting — het terugvorderen van CT bij het terugboeken van verliezen
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment