Kernfeiten
- Twee bedrijven zijn met elkaar verbonden als één bedieningselementen de andere, of beide zijn gecontroleerd door dezelfde persoon of groep van personen.
- De drempel voor kleine winsten van £50.000 en de bovengrens van £250.000 zijn gelijk verdeeld op basis van het aantal geassocieerde bedrijven.
- De drempel van £1,5 miljoen voor kwartaalbetalingen wordt ook verdeeld over de gelieerde ondernemingen.
- Slapende bedrijven worden buiten de telling gelaten.
- De regels voor verbonden ondernemingen hebben de oude toets voor "verbonden ondernemingen" (waarbij een belang van 51% in dochterondernemingen werd gehanteerd) per 1 april 2023 vervangen.
Hoe de regels van geassocieerde ondernemingen uw belastingtarief beïnvloeden
Twee bedrijven zijn geassocieerd voor de vennootschapsbelasting indien, op enig moment gedurende de boekperiode:[1]
- Eén bedrijf heeft controle van de ander, of
- Beide bedrijven vallen onder de controle over dezelfde persoon of groep personen
"Controle" betekent het bezitten van of het recht hebben om te verwerven meer dan 50% van het aandelenkapitaal, de stemrechten of de rechten op inkomsten of activa bij liquidatie.[1]
Deze definitie werd geïntroduceerd vanuit 1 april 2023 en verving de vorige toets voor "gelieerde ondernemingen" (die zich richtte op dochterondernemingen met een belang van 51% en gemeenschappelijke zeggenschap via een bedrijfsstructuur). De nieuwe regels kijken ook naar individuele aandeelhouders en hun partners (zoals echtgenoten, geregistreerde partners, minderjarige kinderen en zakenpartners).
Waarom het belangrijk is
Het aantal geassocieerde bedrijven bepaalt de drempelwaarden voor drie belangrijke doeleinden:[2][3]
| Drempelwaarde | Standaardbedrag | Gedeeld door | Voorbeeld (3 geassocieerde bedrijven) |
|---|---|---|---|
| Kleine winsten, lagere limiet | £50,000 | Aantal geassocieerde bedrijven | £16,667 |
| Bovengrens voor het kleine winstpercentage | £250,000 | Aantal geassocieerde bedrijven | £83,333 |
| QIP-drempelwaarde | £1,500,000 | Aantal geassocieerde bedrijven | £500,000 |
Hoe meer gelieerde ondernemingen u heeft, hoe lager elke drempel wordt. Dit betekent dat een bedrijf mogelijk 25% vennootschapsbelasting betaalt (in plaats van 19%) over winsten die anders onder de bovengrens zouden vallen. Het aantal gelieerde ondernemingen wordt aangegeven op formulier CT600. Software voor vennootschapsbelasting past de drempelwaarden dienovereenkomstig aan.
Voorbeeld: De heer Smith is 100% eigenaar van Smith Trading Ltd en 100% van Smith Property Ltd. Beide zijn gelieerde ondernemingen. De ondergrens voor de kleine winsten wordt £50.000 ÷ 2 = £25.000 per onderneming. De winst van Smith Trading Ltd van £40.000 valt nu onder de marginale vrijstelling, niet onder het tarief voor kleine winsten.[1]
De controletest in detail
De controle wordt bepaald aan de hand van:[1]
- Aandelenkapitaal — met een belang van meer dan 50% in het gewone aandelenkapitaal
- Stemrecht — het controleren van meer dan 50% van de stemmen tijdens een algemene vergadering
- Inkomensrechten — recht op meer dan 50% van het uitkeerbare inkomen
- Vermogensrechten — recht op meer dan 50% van de activa bij liquidatie
Als iedereen Als aan deze voorwaarden is voldaan, staat het bedrijf onder controle.
Rechten van medewerkers worden aan de persoon toegeschreven. Tot de geassocieerden behoren:
- Echtgenoot of geregistreerde partner
- Minderjarige kinderen (jonger dan 18)
- Zakelijke partners in een samenwerkingsverband
- Beheerders van een trust waarbij de persoon een oprichter is.
Slapende bedrijven zijn uitgesloten.
Een bedrijf dat is slaperig — wat betekent dat er gedurende de periode geen significante boekhoudkundige transacties hebben plaatsgevonden — wordt niet meegeteld als een verbonden onderneming voor de drempelberekening.[1]
Dit voorkomt dat holdingmaatschappijen of lege vennootschappen zonder activiteiten de drempelwaarden voor actieve handelsondernemingen onnodig verlagen.
Tip: Als u meerdere bedrijven beheert en sommige daarvan daadwerkelijk slapend zijn, zorg er dan voor dat ze formeel als slapend worden behandeld bij Companies House en de HMRC . Dit zorgt ervoor dat de volledige drempelbedragen voor uw actieve bedrijven behouden blijven.
Praktische implicaties
De regels voor gelieerde ondernemingen hebben diverse praktische gevolgen:[1][4]
- Randverlichting: Meer gelieerde bedrijven betekent lagere drempels, waardoor winsten die normaal gesproken met 19% belast zouden worden, in de marginale vrijstellingsband (effectief tarief tussen 19% en 25%) kunnen vallen.
- Kwartaalbetalingen: De drempel van £1,5 miljoen voor QIP-investeringen is ook opgesplitst, waardoor bedrijven binnen een groep mogelijk in termijnen moeten betalen, zelfs met bescheiden winsten.
- Eindejaarsplanning: Het aantal geassocieerde bedrijven wordt geteld bij de einde van de vorige boekhoudperiode voor QIP-doeleinden, maar bij op elk moment gedurende de huidige periode voor tariefdrempels
- Meerdere aandelenbezittingen: Wanneer individuen aandelen in meerdere bedrijven bezitten, kunnen de toewijzingsregels onverwachte verbanden creëren.
Veelgestelde vragen
Wat maakt twee bedrijven tot één geheel voor de vennootschapsbelasting?
Twee bedrijven zijn verbonden als het ene bedrijf het andere controleert, of als beide bedrijven worden gecontroleerd door dezelfde persoon of groep personen. Controle betekent dat men meer dan 50% van het aandelenkapitaal, de stemrechten of de rechten op inkomsten of activa bezit.
Welke invloed hebben gelieerde ondernemingen op de vennootschapsbelastingtarieven?
De drempel van £50.000 voor kleine winsten en de bovengrens van £250.000 worden gelijk verdeeld over het aantal gelieerde ondernemingen. Dit kan ertoe leiden dat een bedrijf, zelfs met bescheiden winsten, in een hogere belastingschijf terechtkomt.
Worden slapende bedrijven meegeteld als geassocieerde bedrijven?
Nee. Slapende bedrijven zonder significante boekhoudkundige transacties worden uitgesloten van het aantal geassocieerde bedrijven, waardoor de volledige drempelwaarden voor actieve handelsondernemingen behouden blijven.
Worden de aandelenbezittingen van de echtgenoot meegerekend bij de toetsing van de verbonden ondernemingen?
Ja. De rechten van geassocieerde personen – waaronder een echtgenoot, geregistreerde partner, minderjarige kinderen en zakenpartners – worden aan de persoon toegekend bij de bepaling of bedrijven als geassocieerd worden beschouwd.
Verder lezen
- Vennootschapsbelastingtarieven — huidige tarieven en drempelbanden
- Randverlichting — hoe de geleidelijke afbouw tussen 19% en 25% werkt
- Kwartaaltermijnbetalingen — het QIP-regime voor grote bedrijven
- Bedrijven sluiten — het verwante concept van bedrijven die door een klein aantal deelnemers worden gecontroleerd
- Groepshulp — verliezen toegeven binnen een groep van 75%
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment
Bronnen
- Geassocieerde bedrijven — GOV.UK
- Vennootschapsbelastingtarieven en -vrijstellingen — GOV.UK
- Vennootschapsbelasting: kwartaalbetalingen — GOV.UK
- Vennootschapsbelastingtarieven — GOV.UK