Kernfeiten
- Alle rente-inkomsten en -uitgaven van bedrijven worden belast volgens de leningrelaties regime — niet als losstaande aftrekposten.
- Debetposten op leningrelaties (betaalde rente) verlagen de belastbare winst; creditposten (ontvangen rente) verhogen deze.
- Een leningsovereenkomst is handel als het voortvloeit uit handelsdoeleinden, of niet-handel anders.
- Er gelden speciale regels voor leningen tussen verbonden partijeninclusief voorzieningen voor achterstallige rente en oninbare vorderingen.
Hoe worden leningsovereenkomsten belast?
A leningsovereenkomst Dit concept bestaat wanneer een bedrijf schuldenaar of schuldeiser is met betrekking tot een "geldschuld" die voortvloeit uit het uitlenen van geld. In de praktijk omvat dit vrijwel elke situatie waarin een bedrijf rente betaalt of ontvangt.[1]
De regeling voor leningsovereenkomsten bepaalt hoe de volgende zaken worden behandeld voor de vennootschapsbelasting:
- Betaalde rente op bankleningen, rekening-courantkredieten en leningen aan directeuren/aandeelhouders
- Rente ontvangen op bankdeposito's, intercompany-leningen en bedrijfsobligaties
- Kortingen, premies en bijbehorende financieringskosten
- Wisselwinsten en -verliezen op leningen in vreemde valuta
- Waardevermindering (oninbare vorderingen) op geld dat aan het bedrijf verschuldigd is.
Debet en credit
De regels voor leningsovereenkomsten maken gebruik van de terminologie van debet (kosten) en credits (inkomen):[4]
| Type | Voorbeelden | Effect op de belastbare winst |
|---|---|---|
| debetstand leningrelatie | Betaalde rente, administratiekosten, wisselkoersverliezen, waardeverminderingsverliezen | Vermindert de belastbare winst (een aftrekpost) |
| Leningrelatie krediet | Ontvangen rente, kortingsopbrengsten, wisselkoerswinsten, terugboeking van waardeverminderingen | Verhoogt de belastbare winst (belastbaar inkomen) |
De bedragen die in de belastingberekening worden meegenomen, volgen over het algemeen de cijfers in de jaarrekening van het bedrijf, opgesteld volgens de GAAP (meestal FRS 102). Deze "op de jaarrekening gebaseerde" aanpak betekent dat de fiscale behandeling doorgaans overeenkomt met de boekhoudkundige behandeling, met enkele belangrijke uitzonderingen. De debet- en creditposten worden in de berekening meegenomen wanneer u bereid de CT600 online voor.
Handelsleningen versus niet-handelsleningen
Leningrelaties worden geclassificeerd als ofwel handel of niet-handelafhankelijk van hun doel:[1]
- Handel: Een leningsovereenkomst is "ten behoeve van de handelsactiviteiten" indien de lening wordt gebruikt voor handelsdoeleinden (bijvoorbeeld een banklening voor de aankoop van voorraden of de financiering van het werkkapitaal). De debet- en creditposten worden meegenomen in de berekening van de handelswinst.
- Niet-handelsactiviteiten: Als de lening niet aan de handelsactiviteiten is gekoppeld (bijvoorbeeld renteopbrengsten op overtollige spaartegoeden of een lening voor de aankoop van een beleggingspand), maken de debet- en creditposten deel uit van de niet-handelsgerelateerde leningrelaties zwembad.
Niet-handelsgerelateerde tekorten: Als de niet-handelsgerelateerde debetposten de niet-handelsgerelateerde creditposten overschrijden, resulteert dit in het volgende: niet-handelstekort kan worden: (a) verrekend met de overige winsten van de onderneming in dezelfde periode; (b) groepsgewijs overgedragen aan een andere onderneming; (c) teruggevoerd naar de voorgaande 12 maanden; of (d) overgedragen naar toekomstige niet-handelswinsten.[1]
Regels voor verbonden partijen
Wanneer er een leningsovereenkomst bestaat tussen aangesloten Voor bedrijven (in bredere zin bedrijven die onder gemeenschappelijke zeggenschap vallen of waar de ene de andere controleert) gelden speciale regels:[2]
- Beperking: De schuldeiser kan geen vordering indienen wegens waardevermindering (oninbare schuld) op een lening aan een verbonden partij. De redenering hierachter is dat de schuldeiser enige invloed heeft op de terugbetaling van de schuld.
- Schuldvermindering: Als een schuld tussen verbonden partijen wordt kwijtgescholden (afgeschreven door de schuldeiser), ontvangt de debiteur geen belastbaar krediet, waardoor er geen belastingheffing ontstaat op de kwijtschelding van intercompany-leningen.
- Geamortiseerde kostprijs: Leningen tussen verbonden partijen moeten voor fiscale doeleinden over het algemeen op basis van geamortiseerde kostprijs worden verwerkt, zelfs als in de jaarrekening gebruik wordt gemaakt van waardering tegen reële waarde.
Late rente en opgelopen rente
Speciale regels voorkomen dat bedrijven in bepaalde situaties een belastingaftrek kunnen krijgen voor opgebouwde maar nog niet betaalde rente:[2]
- Bedrijfsleningen aan deelnemers afsluiten: Wanneer een besloten vennootschap rente opbouwt op een lening van een deelnemer (doorgaans een directeur-aandeelhouder), is de debitering alleen toegestaan wanneer de rente daadwerkelijk is opgebouwd. betaald (niet wanneer het is opgebouwd)
- Belang van verbonden partijen: Wanneer rente verschuldigd is aan een verbonden onderneming, wordt de debetpost van de betalende onderneming afgestemd op de periode waarin de ontvangende onderneming de corresponderende creditpost ontvangt, waardoor timingverschillen worden voorkomen.
Praktische tip: Als uw bedrijf leningen heeft van de directie of het moederbedrijf, zorg er dan voor dat de rente daadwerkelijk wordt betaald (en niet alleen wordt opgebouwd) vóór het einde van de boekperiode om de belastingaftrek in die periode te kunnen claimen.
Veelgestelde vragen
Wat is een leningsovereenkomst voor de vennootschapsbelasting?
Een leningsovereenkomst bestaat wanneer een bedrijf schuldenaar of schuldeiser is ten aanzien van een geldschuld die voortvloeit uit het uitlenen van geld. Deze overeenkomst bepaalt hoe alle betaalde en ontvangen rente wordt behandeld voor de vennootschapsbelasting.
Is de rente die een bedrijf betaalt fiscaal aftrekbaar?
Ja. Debetposten in verband met leningrelaties (zoals betaalde rente op bankleningen) verlagen de belastbare winst. De rente moet echter wel betrekking hebben op een daadwerkelijke lening, en er gelden speciale regels voor leningen tussen verbonden partijen en constructies met besloten vennootschappen.
Wat is het verschil tussen een handelslening en een lening zonder handelsdoel?
Een leningsovereenkomst is een handelsrelatie als de lening wordt gebruikt voor handelsactiviteiten (bijvoorbeeld een banklening voor werkkapitaal). Niet-handelsrelaties vloeien voort uit investeringsactiviteiten, zoals renteopbrengsten op overtollige kasreserves.
Kan een bedrijf aanspraak maken op kwijtschelding van oninbare vorderingen voor een lening aan een gelieerde partij?
Nee. De crediteur kan geen aftrekpost claimen voor waardevermindering (oninbare vordering) op een lening aan een verbonden partij. Deze beperking geldt omdat de crediteur enige invloed heeft op de terugbetaling van de schuld.
Verder lezen
- Inkomsten die niet uit handel voortkomen — hoe niet-handelsgerelateerde leningsovereenkomsten passen in het totale niet-handelsgerelateerde inkomen
- Leningrekeningen van directeuren — rente op leningen tussen directeuren en hun bedrijven
- Sectie 455 Belasting — de belastingheffing op leningen aan deelnemers
- Handelsinkomsten voor bedrijven — hoe handelsleningen bijdragen aan handelswinsten
- Groepshulp — het overdragen van niet-handelsgerelateerde tekorten binnen een groep
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment
Bronnen
- Handboek bedrijfsfinanciering: CFM30000 – Leningrelaties: overzicht — HMRC
- Handboek bedrijfsfinanciering: CFM35000 – Leningrelaties: verbonden partijen — HMRC
- Vennootschapsbelasting: handelswinsten en -verliezen — GOV.UK
- Handboek bedrijfsfinanciering: CFM33000 – Leningrelaties: berekeningsregels — HMRC