Kernfeiten
- Een DLA (Director Liability Agreement) registreert alle transacties tussen de directeur en het bedrijf.
- Een negatief getrokken saldo betekent dat het bedrijf geld heeft uitgeleend aan de directeur, wat mogelijk tot een probleem kan leiden. Sectie 455 belasting en een voordeel in natura.
- A credit 'Balance' betekent dat de directeur geld aan het bedrijf heeft geleend, zonder nadelige fiscale gevolgen.
- Uitstaande leningen aan het einde van de boekperiode worden gerapporteerd op de CT600A.
- "Bed & breakfasting" (terugbetalen en direct weer lenen) wordt onderworven aan de wetgeving. anti-ontwijkingsregels.
Hoe worden leningen aan directeuren belast?
Een rekening-courant van een directeur is een doorlopend overzicht van geldtransacties tussen een directeur (of andere betrokkene) en het bedrijf. Het is geen bankrekening, maar een grootboek binnen de bedrijfsadministratie.[1]
Veelvoorkomende transacties die van invloed zijn op de DLA:
| Saldo verhoogd (bedrijf is directeur verschuldigd) | Saldo daalt (Directeur is het bedrijf geld verschuldigd) |
|---|---|
| Directeur betaalt bedrijfskosten persoonlijk. | Directeur neemt geld op uit het bedrijf |
| Directeur leent geld aan het bedrijf | Het bedrijf betaalt de persoonlijke onkosten van de directeur. |
| Salaris of dividend dat is aangekondigd maar nog niet is uitbetaald. | Directeur gebruikt bedrijfscreditcard voor privéaankopen |
Een te hoog DLA-krediet: fiscale gevolgen
Wanneer de DLA negatief getrokken (De directeur is het bedrijf geld verschuldigd), dan zijn er twee mogelijke belastingheffingen:[1]
1. Belasting volgens artikel 455 (op het bedrijf)
Als de lening nog openstaat negen maanden en één dag na het einde van de boekhoudperiodeHet bedrijf moet de belasting volgens artikel 455 betalen. 35.75% van het openstaande bedrag (voor leningen afgesloten op of na 6 april 2026; 33,75% voor eerdere leningen). Dit is in feite een tijdelijke belasting – deze wordt aan het bedrijf terugbetaald wanneer de directeur de lening aflost.[3] De kosten worden vermeld op de aanvullende pagina CT600A wanneer het bedrijf dient zijn CT600 in.
2. Voordeel in natura (voor de directeur)
Als het debetsaldo hoger is dan £10,000 op enig moment gedurende het belastingjaar en de directeur betaalt geen rente tegen het officiële tarief (momenteel 2,25%), een voordeel in natura ontstaat. Het bedrijf rapporteert dit op formulier P11D en betaalt sociale premies (Class 1A NIC) over de uitkering.[4]
Opmerking: De drempel van £10.000 wordt op elk moment gedurende het jaar getoetst, niet alleen aan het einde van het jaar. Een lening die halverwege het jaar boven de £10.000 uitkomt en vóór het einde van het jaar wordt afbetaald, leidt nog steeds tot de belastingheffing over de periode dat de lening openstond.[4]
Het terugbetalen van de lening
Er zijn verschillende manieren om een negatief DLA-saldo te vereffenen:[1]
- Contante terugbetaling — de directeur stort geld terug in het bedrijf
- Het uitkeren van dividenden — een dividend dat in het voordeel van de directeur is uitgesproken, wordt bijgeschreven op de DLA (de directeur betaalt dividendbelasting)
- Een bonus claimen — Een salarisbonus verlaagt de DLA (onder voorbehoud van loonheffing en sociale premies)
- Het afschrijven van de lening — het bedrijf scheldt de schuld kwijt (behandeld als een uitkering; de directeur betaalt dividendbelasting en het bedrijf betaalt sociale premies klasse 1A)
Zodra de lening is terugbetaald (of kwijtgescholden), kan het bedrijf de belasting volgens artikel 455 terugvorderen. De terugbetaling is niet automatisch; deze moet worden aangevraagd en wordt vervolgens terugbetaald. negen maanden en één dag na het einde van de boekhoudperiode waarin de lening werd terugbetaald.[3]
Bed & Breakfasts: een plek om te vermijden
Sommige directeuren probeerden de belastingheffing volgens artikel 455 te ontwijken door de lening vlak voor de deadline af te lossen en kort daarna opnieuw te lenen. HMRC introduceerde anti-ontwijkingsregels om dit te voorkomen:[2]
- Als een terugbetaling van £5.000 of meer wordt gemaakt, en binnen 30 dagen Als er een nieuwe lening van £5.000 of meer wordt afgesloten, wordt de terugbetaling geacht niet te hebben plaatsgevonden.
- Het bedrijf blijft aansprakelijk voor de belasting op grond van artikel 455 over het oorspronkelijke bedrag.
- Dit geldt voor afspraken die op of na 20 maart 2013 zijn gemaakt.
Tip: De eenvoudigste manier om problemen met de DLA-belasting te voorkomen, is ervoor te zorgen dat u geld uit het bedrijf opneemt via juiste kanalen — salaris, dividenden of onkostenvergoedingen — in plaats van informele opnames. Houd de DLA het hele jaar door in de gaten, niet alleen aan het einde van het jaar.
Rapportagevereisten
Bedrijven moeten leningen aan deelnemers op de volgende manieren rapporteren:[1]
- CT600A — aanvullende pagina bij de CT600, met rapportage van leningen aan deelnemers die aan het einde van de boekperiode nog openstaan
- P11D — het rapporteren van het voordeel in natura op de loonbelastingaangifte van de directeur (indien meer dan £10.000 en er geen commerciële rente in rekening wordt gebracht)
- Bedrijfsrekeningen — het DLA-saldo moet in de jaarrekening worden vermeld.
Veelgestelde vragen
Wat is een leningrekening van een directeur?
Een rekening-courantkrediet (DLA) is een grootboek in de boekhouding van een bedrijf waarin alle geldtransacties tussen een directeur en het bedrijf worden vastgelegd. Het houdt bij welke bedragen er verschuldigd zijn, ongeacht de richting.
Wat gebeurt er als ik aan het einde van het jaar geld aan mijn bedrijf verschuldigd ben?
Als de lening 9 maanden en 1 dag na het einde van de boekperiode nog openstaat, moet de onderneming belasting betalen op grond van artikel 455, namelijk 35,75% van het openstaande bedrag (voor leningen verstrekt op of na 6 april 2026; 33,75% voor eerdere leningen). Als de lening meer dan £10.000 bedraagt, ontstaat er ook een voordeel in natura.
Hoe kan ik een overtrokken rekening-courantkrediet van een directeur vereffenen?
U kunt het geld terugbetalen, dividend uitkeren of een bonus toekennen aan de DLA, of het bedrijf kan de lening afschrijven. Afschrijving wordt behandeld als een uitkering en de directeur betaalt belasting tegen het dividendtarief.
Wat houdt "bed and breakfasting" in voor een lening van een directeur?
Het is de praktijk om een lening vóór het einde van het jaar af te lossen en kort daarna opnieuw te lenen om de belastingheffing volgens artikel 455 te ontwijken. De anti-ontwijkingsregels van HMRC behandelen aflossingen van £5.000 of meer, gevolgd door een nieuwe lening binnen 30 dagen, alsof de aflossing niet heeft plaatsgevonden.
Waar worden leningen van directeuren aan HMRC gemeld?
Uitstaande leningen aan deelnemers worden vermeld op de aanvullende pagina CT600A, samen met de aangifte vennootschapsbelasting. Indien er sprake is van een voordeel in natura, moet dit ook worden vermeld op formulier P11D.
Verder lezen
- Sectie 455 Belasting — Gedetailleerde handleiding voor de belastingheffing op uitstaande leningen
- Voordelen in natura voor directeuren — hoe BIK wordt berekend en gerapporteerd
- Salaris versus dividend — fiscaal aantrekkelijke manieren om bedrijfswinsten te onttrekken
- Bedrijven sluiten — waarom de DLA-regels van toepassing zijn op de meeste door de eigenaar beheerde bedrijven
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment