What is a balancing charge in Corporation Tax?

A balancing charge arises when the disposal value of a capital allowance asset exceeds the pool balance, meaning the company received more capital allowances than the net cost justified. The excess is added back to taxable profits.

When does a balancing allowance arise?

For the main rate and special rate pools, a balancing allowance only arises on cessation of trade — not on individual asset disposals. For single asset pools, it can arise whenever the asset is disposed of for less than the pool balance.

What happens when I sell an asset claimed under full expensing?

The disposal proceeds (capped at the original cost) are treated as a balancing charge, since 100% of the cost was already deducted. Any proceeds exceeding the original cost are taxed as a chargeable gain instead.

Is the disposal value capped at the original cost of the asset?

Yes. The disposal value brought into the capital allowance pool is always capped at the original cost. If you sell an asset for more than its original cost, the excess is a chargeable gain, not a balancing charge.

Balans tussen kosten en afschrijvingen

Kernfeiten

Wanneer u een activa afstoot die onder de investeringsaftrek valt, verkoopwaarde wordt afgetrokken van de betreffende pot.
A balanceringskosten Dit bedrag ontstaat als de verkoopopbrengst het saldo van de pool overschrijdt; het wordt dan toegevoegd aan de belastbare winst.
A vereffeningstoeslag ontstaat als het saldo van de pool de verkoopopbrengsten overschrijdt. stopzetting van de handel — het is een extra aftrekpost.
Voor algemene pools (hoofdtarief en speciaal tarief), verrekeningstoeslagen alleen ontstaan bij beëindiging – niet bij individuele vervreemdingen.
Voor activa die volledig afgeschreven kunnen worden, gelden specifieke verkoopregels: de opbrengst (tot een maximum van de kostprijs) leidt tot een verrekeningslast.

Wat zijn balanceringsaanpassingen?

A balansaanpassing Dit gebeurt wanneer een bedrijf een actief afstoot waarop investeringsaftrek is geclaimd. De correctie kan een balanceringskosten (verhogende belastbare winst) of een vereffeningstoeslag (afnemende belastbare winst), afhankelijk van de verhouding tussen de verkoopwaarde en het poolsaldo.^[1]

Het doel is ervoor te zorgen dat de totale afschrijvingen die gedurende de levensduur van het actief worden geclaimd, correct de werkelijke situatie weerspiegelen. netto kosten (oorspronkelijke kosten minus verkoopopbrengst) voor het bedrijf.

De invloed van afval op het zwembad

Wanneer een actief wordt verkocht, gesloopt, vernietigd of weggegeven, dan is er sprake van een verkoopwaarde wordt afgetrokken van de investeringsaftrek:^[2]

Type afvalverwerking	Verkoopwaarde opgebracht
Verkoop op armlengte	Verkoopopbrengst (maximaal gelijk aan de oorspronkelijke aankoopprijs)
Verkoop aan een verbonden persoon	Marktwaarde op de datum van verkoop (maximaal gelijk aan de oorspronkelijke kosten)
Gesloopt of vernietigd (geen opbrengst)	Nul (of eventuele verzekerings-/schrootopbrengsten ontvangen)
Weggeven	Marktwaarde op de datum van schenking (maximaal gelijk aan de oorspronkelijke kosten)
Het actief wordt niet langer voor handelsdoeleinden gebruikt.	Marktwaarde op de datum waarop het niet langer wordt gebruikt

Maximale prijs: De inbrengwaarde van de afvalstroom is altijd gemaximeerd op de oorspronkelijke kosten van het actief. Als u het verkoopt voor meer dan de kostprijs, is het overschot een belastbare winst – geen verrekeningslast.^[2]

Balanceringskosten

A balanceringskosten Dit probleem doet zich voor wanneer de verkoopwaarde het saldo van de afschrijvingspool overschrijdt. Dit betekent dat het bedrijf meer afschrijvingen heeft ontvangen dan de nettokosten van het actief rechtvaardigden, waardoor het overschot als belastbaar inkomen wordt teruggevorderd.^[1]

Situaties waarin vaak verrekeningskosten ontstaan:

Enkelvoudige activa-pools: Als een actief in een gezamenlijke activapool (bijvoorbeeld een actief met een korte levensduur of een actief voor privégebruik) wordt verkocht voor meer dan het saldo van de pool
Volledige afschrijvingen: De verkoopopbrengst (gemaximeerd op de kostprijs) wordt behandeld als een verrekeningspost, omdat 100% van de kostprijs reeds in mindering is gebracht.
De algemene pool wordt negatief: Als de totale afstotingen in een bepaalde periode ertoe leiden dat de hoofdtarief- of speciale tariefpool negatief wordt, is het negatieve bedrag een verrekeningslast (dit komt zelden voor bij lopende bedrijven).

Tip: Bij de hoofd- en speciale tariefpools in een lopende onderneming leiden de verkopen van individuele activa normaal gesproken alleen tot een verlaging van het poolsaldo; ze leiden niet tot verrekeningskosten. Verrekeningskosten ontstaan alleen als het totale poolsaldo daalt. onder nul.

Vereffeningstoeslagen

A vereffeningstoeslag is het tegenovergestelde van een verrekeningsheffing. Deze ontstaat wanneer de verkoopopbrengsten minder dan het saldo van de investeringspool, en het bedrijf heeft daarom gedurende de levensduur van het actief onvoldoende afschrijvingen ontvangen.^[2]

Belangrijke beperking:

Voor de hoofdtarief- en speciale tariefpoolseen verrekeningstoeslag kan alleen ontstaan op stopzetting van de handelGedurende de looptijd van de onderneming wordt een positief poolsaldo eenvoudigweg overgedragen naar de volgende periode.
Voor individuele activa-poolsEen verrekeningsreserve kan ontstaan in elke periode waarin het actief wordt verkocht voor minder dan het poolsaldo.

Stopzetting van de handel

Wanneer een bedrijf staakt de handelDe laatste boekhoudperiode activeert correcties in alle resterende pools:^[1]

Alle activa die zich nog in de pools bevinden, worden beschouwd als afgestoten op hun moment. marktwaarde (of de daadwerkelijke verkoopopbrengst indien verkocht)
De restwaarde wordt van de reserves afgetrokken.
Als een zwembad een positief saldo het resterende saldo is een vereffeningstoeslag (een extra aftrek in de laatste periode)
Als een zwembad een negatief saldoHet negatieve bedrag is een balanceringskosten (aanvullend belastbaar inkomen)

Voorbeeld: Een bedrijf staakt de activiteiten met een hoofdvoorraad van £25.000. Het verkoopt alle resterende apparatuur voor £8.000. De afschrijvingsaftrek bedraagt £25.000 − £8.000 = £17.000, welk bedrag in de laatste periode van het bedrijf wordt afgetrokken van de belastbare winst.

Verkoop van volledig afgeschreven activa

Activa waarop volledige onkostenvergoeding (100% FYA) werd geclaimd specifieke verwijderingsregels te hebben:

De verkoopopbrengst (gemaximeerd op de oorspronkelijke kosten) wordt als volgt binnengebracht: balanceringskosten
De toeslag voor het balanceren van de pool vermindert de pool niet; het is een afzonderlijk belastbaar bedrag.
Als de verkoopopbrengst hoger is dan de oorspronkelijke kosten, is het bedrag boven de kosten een belastbare winst (belast volgens de regels voor vermogenswinstbelasting)

Voor activa waarop de 50% FYA Indien (volledige afschrijving tegen speciaal tarief) werd geclaimd, verminderen de verkoopopbrengsten de pool voor het speciale tarief op de gebruikelijke wijze. Vereffeningscorrecties worden gerapporteerd in het onderdeel investeringsaftrek van de aangifte van de onderneming. Software voor het indienen van vennootschapsbelastingaangiften berekent de cijfers voor u.

Veelgestelde vragen

Wat is een verrekeningslast in de vennootschapsbelasting?

Een verrekeningslast ontstaat wanneer de verkoopwaarde van een afschrijvingsactiva het beschikbare saldo overschrijdt. Dit betekent dat de onderneming meer afschrijvingen heeft ontvangen dan de nettokosten rechtvaardigden. Het overschot wordt bij de belastbare winst opgeteld.

Wanneer ontstaat een verrekeningspost?

Voor de pools met het hoofdtarief en de pools met een speciaal tarief ontstaat een verrekeningsreserve alleen bij beëindiging van de bedrijfsactiviteiten, niet bij de verkoop van individuele activa. Voor pools met individuele activa kan deze reservering ontstaan wanneer het actief wordt verkocht voor een bedrag lager dan het poolsaldo.

Wat gebeurt er als ik een actief verkoop dat volledig is afgeschreven?

De verkoopopbrengst (tot het maximum van de oorspronkelijke kosten) wordt behandeld als een verrekeningspost, aangezien 100% van de kosten reeds in mindering is gebracht. Elke opbrengst die de oorspronkelijke kosten overschrijdt, wordt belast als winst.

Is de restwaarde gemaximeerd op de oorspronkelijke aanschafprijs van het actief?

Ja. De verkoopwaarde die in de afschrijvingspool wordt opgenomen, is altijd gemaximeerd op de oorspronkelijke kostprijs. Als u een actief verkoopt voor meer dan de oorspronkelijke kostprijs, is het overschot een belastbare winst, geen afschrijving.

Verder lezen

Overzicht van investeringsaftrek — alle soorten toeslagen en hoe ze werken
Het opschrijven van toeslagen — hoe de hoofd- en speciale tariefpools werken
Volledige onkostenvergoeding — 100% FYA en de gevolgen voor de afstoting ervan
Belastbare winsten voor bedrijven — wanneer de verwijderingskosten de oorspronkelijke kosten overschrijden
Schraping en ontbinding — definitieve balansaanpassingen bij bedrijfssluiting

Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?

# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.

Begin gratis

Geen creditcard nodig · Annuleer op elk moment

Bronnen

Balanceringskosten — GOV.UK
Handleiding voor investeringsaftrek: CA24000 – Balansaanpassingen — HMRC
Claim investeringsaftrek — GOV.UK