Kernfeiten
- Een niet-Brits bedrijf met een Britse vaste vestiging (PE) is vennootschapsbelasting verschuldigd over de winst van de PE.
- Sinds april 2020 ontvangen niet-Britse bedrijven Inkomsten uit vastgoed in het VK Betaal vennootschapsbelasting (voorheen inkomstenbelasting).
- Niet-Britse bedrijven moeten binnen 3 maanden registreren voor vennootschapsbelasting aansprakelijk worden.
- Dubbelbelastingverdragen kan bepaalde inkomsten vrijstellen van of verlichten van de Britse belasting.
- De keuze tussen opereren als een filiaal of dochteronderneming Dit heeft aanzienlijke fiscale gevolgen.
Wanneer betalen niet-Britse bedrijven vennootschapsbelasting?
Een bedrijf dat buiten het Verenigd Koninkrijk is opgericht, is over het algemeen alleen onderworpen aan de Britse vennootschapsbelasting als het een belastbare aanwezigheid in het Verenigd Koninkrijk. De belangrijkste situaties zijn:[1]
- Britse vaste vestiging — het bedrijf drijft handel in het Verenigd Koninkrijk via een vaste vestiging (kantoor, fabriek, filiaal, enz.)
- Inkomsten uit vastgoed in het VK Sinds 6 april 2020 betalen niet-Britse bedrijven met huurinkomsten uit het Verenigd Koninkrijk vennootschapsbelasting in plaats van inkomstenbelasting.
- handel afkomstig uit het VK — zelfs zonder vaste inrichting kan een deel van de in het VK gegenereerde handelsinkomsten belastbaar zijn (onder voorbehoud van verdragsvrijstellingen)
- Centraal beheer en controle — Als een niet-Britse onderneming feitelijk vanuit het Verenigd Koninkrijk wordt bestuurd en gecontroleerd, kan HMRC deze als een in het VK gevestigde onderneming beschouwen en de wereldwijde winst ervan belasten.
Vaste vestiging (VN)
Het concept van een vaste inrichting is essentieel voor de belastingheffing op niet-Britse bedrijven. Een vaste inrichting bestaat doorgaans wanneer het bedrijf:[4]
| Type PE | Voorbeelden |
|---|---|
| Vaste vestigingsplaats | Kantoor, filiaal, fabriek, werkplaats, magazijn, bouwplaats (indien de periode langer dan 12 maanden duurt) |
| Afhankelijke agent | Een persoon in het Verenigd Koninkrijk die gewoonlijk de bevoegdheid uitoefent om namens het bedrijf contracten te sluiten. |
Als er sprake is van een vaste inrichting, is de niet-Britse onderneming vennootschapsbelasting verschuldigd over het bedrag. winsten toerekenbaar aan de PE — niet op basis van de wereldwijde winst van het bedrijf. De winst wordt berekend alsof de private equity-onderneming een aparte entiteit is die onafhankelijk van de rest van het bedrijf opereert.[1]
Bescherming door verdragen: Het Verenigd Koninkrijk heeft dubbelbelastingverdragen met meer dan 130 landen. Veel verdragen beperken de definitie van een vaste inrichting (bijvoorbeeld door een hogere drempel voor activiteiten te vereisen dan de Britse nationale wetgeving). Controleer altijd het relevante verdrag voordat u concludeert dat er sprake is van een vaste inrichting.[1]
Inkomsten uit onroerend goed in het VK
Sinds 6 april 2020Niet-Britse bedrijven die inkomsten ontvangen uit Brits vastgoed worden belast. Vennootschapsbelasting op dat inkomen, in plaats van inkomstenbelasting te betalen via de regeling voor niet-ingezeten verhuurders.[3]
Belangrijkste punten:
- Het niet-Britse bedrijf moet Registreer u voor de vennootschapsbelasting. met HMRC
- Vennootschapsbelasting wordt geheven tegen het tarief van... standaardtarieven (25% hoofdtarief / 19% tarief voor kleine winsten)
- Het bedrijf moet een aanvraag indienen CT600 retour voor elke boekhoudperiode
- Kapitaalwinsten op de verkoop van onroerend goed in het VK door niet-Britse bedrijven vallen eveneens onder de vennootschapsbelasting.
Registratievereisten
Een niet-Britse onderneming die onderworpen wordt aan de Britse vennootschapsbelasting moet binnen 3 maanden registreren van de datum waarop het voor het eerst onder de verantwoordelijkheid valt.[2]
De registratie vindt online plaats via de dienst voor vennootschapsbelastingregistratie van HMRC . Het bedrijf heeft het volgende nodig:
- Bedrijfsgegevens (naam, land van oprichting, geregistreerd adres)
- De datum waarop het bedrijf in het Verenigd Koninkrijk is begonnen met handelen of inkomsten uit het Verenigd Koninkrijk heeft ontvangen.
- De einddatum van de boekhoudperiode die het bedrijf wil gebruiken
- Een correspondentieadres in het Verenigd Koninkrijk
Als de registratie niet tijdig plaatsvindt, kunnen er boetes volgen. Na registratie dient het bedrijf voor elke boekperiode een CT600-formulier in, wat kan worden gedaan. online met door HMRC erkende software.
Vestiging versus dochteronderneming
Een buitenlands bedrijf dat de Britse markt betreedt, moet beslissen of het via een Britse vestiging (PE) of stel een Britse dochteronderneming (een aparte, in het VK gevestigde vennootschap). De fiscale gevolgen verschillen aanzienlijk:[1]
| Functie | VK-afdeling (PE) | Britse dochteronderneming |
|---|---|---|
| Rechtspersoon | Onderdeel van het overzeese bedrijf | Afzonderlijk Brits bedrijf |
| Belast op | Winsten toerekenbaar aan de PE | Wereldwijde winst (als in het VK gevestigd bedrijf) |
| Verliezen | Mogelijk bruikbaar in een buitenlands bedrijf (afhankelijk van de buitenlandse wetgeving). | Blijf in de Britse dochteronderneming; groepsverrekening mogelijk met andere Britse bedrijven. |
| Winstextractie | Geen bronbelasting op overmakingen van filialen. | Dividenden aan buitenlandse moedermaatschappijen kunnen onderworpen zijn aan bronbelasting (afhankelijk van verdragen). |
| Transfer pricing | Van toepassing tussen PE en het hoofdkantoor. | Van toepassing tussen dochteronderneming en buitenlandse moedermaatschappij. |
| Indieningsverplichtingen | CT600-rendement voor filiaalwinsten | Volledige naleving van de Britse bedrijfsregelgeving (CT600, jaarrekeningen bij Companies House, enz.) |
Tip: De keuze tussen een filiaal en een dochteronderneming hangt af van de specifieke omstandigheden, waaronder de belastingregels van het thuisland, verdragsbepalingen en commerciële factoren. Win professioneel advies in voordat u voor een structuur kiest.
Veelgestelde vragen
Betalen bedrijven buiten het Verenigd Koninkrijk vennootschapsbelasting?
Een niet-Britse onderneming betaalt Britse vennootschapsbelasting als zij handel drijft via een vaste inrichting in het Verenigd Koninkrijk, inkomsten uit onroerend goed in het Verenigd Koninkrijk ontvangt of centraal wordt aangestuurd en gecontroleerd vanuit het Verenigd Koninkrijk.
Wat wordt verstaan onder een vaste inrichting voor de vennootschapsbelasting?
Een vaste inrichting is een vaste bedrijfslocatie in het Verenigd Koninkrijk – zoals een kantoor, filiaal of fabriek – of een afhankelijke agent die gewoonlijk namens het bedrijf contracten afsluit. Het niet-Britse bedrijf wordt belast op de winst die aan de vaste inrichting kan worden toegerekend.
Hoe lang heeft een niet-Brits bedrijf de tijd om zich te registreren voor vennootschapsbelasting?
Een niet-Britse onderneming moet zich binnen 3 maanden na de datum waarop zij voor het eerst belastingplichtig wordt, registreren voor vennootschapsbelasting. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn wanneer de onderneming via een Britse vaste inrichting handel drijft of voor het eerst inkomsten uit Brits onroerend goed ontvangt.
Moet een buitenlands bedrijf een Brits filiaal of een dochteronderneming gebruiken?
Een Britse vestiging (PE) wordt alleen belast op de winst die aan die vestiging kan worden toegerekend, terwijl een Britse dochteronderneming een aparte vennootschap is die wordt belast op haar wereldwijde winst. De keuze hangt af van de belastingregels van het thuisland, verdragsbepalingen en commerciële factoren.
Verder lezen
- Registratie voor vennootschapsbelasting — het registratieproces voor alle bedrijven
- Transferprijzen — zakelijke prijzen voor transacties tussen verbonden partijen
- Inkomsten die niet uit handel voortkomen — Regels voor inkomsten uit onroerend goed en beleggingsinkomsten
- De CT600 belastingaangifte — indieningsvereisten voor alle bedrijven binnen het CT-gebied
- Betalingstermijnen — wanneer vennootschapsbelasting betaald moet worden
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment