Kernfeiten
- De marginale aftrek geldt voor winsten tussen £50,000 (ondergrens) en £250,000 (bovengrens).
- De formule is: (U − A) × N/A × 3/200.
- Het effectieve tarief loopt af van 19% tot 25% over deze band.
- Geassocieerde bedrijven De grenzen delen — de drempels verlagen.
- Onder de £50.000 bedraagt het kleine winstpercentage 19% van toepassing; boven £250.000 geldt het standaardtarief van 25% van toepassing.
Hoe werkt marginale verlichting?
Vanaf 1 april 2023 wordt vennootschapsbelasting geheven tegen twee tarieven:[2]
| Winstniveau | CT-snelheid |
|---|---|
| Winsten tot £50.000 | 19% (lage winstmarge) |
| Winst van meer dan £250.000 | 25% (hoofdtarief) |
| Winsten tussen £50.000 en £250.000 | 19%–25% (marginale vrijstelling van toepassing) |
De marginale belastingvermindering is geen aparte belastingschijf. Het is in plaats daarvan een aftrek van de CT berekend tegen het standaardtarief, waardoor het effectieve tarief geleidelijk afneemt van 19% bij £50.000 tot 25% bij £250.000.[1] Je hoeft dit niet handmatig uit te rekenen — CT600-software Berekent automatisch de marginale verlichting.
De formule voor marginale verlichting
De vennootschapsbelasting wordt eerst berekend tegen het volledige standaardtarief van 25%. Vervolgens wordt de marginale aftrek in mindering gebracht met behulp van de volgende formule:[1]
Randverlichting = (U − A) × N/A × 3/200
Waar:
U = bovengrens (£250.000)
A = verhoogde winst (belastbare winst + ontvangen vrijgestelde uitkeringen, bijv. belastingvrije beleggingsinkomsten)
N = belastbare totale winst (vóór aftrek van eventuele in aanmerking komende donaties)
3/200 = de marginale reliëffractie (1,5%)
Als het bedrijf geen vrijgestelde uitkeringen heeft (wat meestal het geval is), dan is A = N, en valt de breuk N/A weg, waardoor het vereenvoudigd wordt tot:
Randverlichting = (U − N) × 3/200
Uitgewerkte voorbeelden
Voorbeeld 1: Winst van £100.000
| Stap | Berekening | Hoeveelheid |
|---|---|---|
| CT-scan bij standaardtarief (25%) | £100.000 × 25% | £25,000 |
| Randverlichting | (£250.000 − £100.000) × 3/200 | (£2,250) |
| CT betaalbaar | £25,000 − £2,250 | £22,750 |
| Effectief tarief | £22.750 ÷ £100.000 | 22.75% |
Voorbeeld 2: Winst van £200.000
| Stap | Berekening | Hoeveelheid |
|---|---|---|
| CT-scan bij standaardtarief (25%) | £200.000 × 25% | £50,000 |
| Randverlichting | (£250.000 − £200.000) × 3/200 | (£750) |
| CT betaalbaar | £50,000 − £750 | £49,250 |
| Effectief tarief | £49.250 ÷ £200.000 | 24.625% |
Tip: Bij een bedrag van precies £50.000 is het effectieve tarief 19%. Bij een bedrag van precies £250.000 is de marginale vrijstelling nul en geldt het volledige tarief van 25%. Binnen de marginale schijf is de Het marginale tarief op elke extra pond winst bedraagt 26,5%. — hoger dan het standaardtarief — omdat elke extra pond winst de belastingvermindering verlaagt.
Geassocieerde bedrijven
De limieten van £50.000 en £250.000 worden gelijk verdeeld over geassocieerde bedrijvenTwee bedrijven zijn met elkaar verbonden als het ene bedrijf het andere controleert, of als beide bedrijven door dezelfde persoon/personen worden gecontroleerd.[1]
| Aantal geassocieerde bedrijven | Ondergrens | Bovengrens |
|---|---|---|
| 1 (zelfstandig) | £50,000 | £250,000 |
| 2 | £25,000 | £125,000 |
| 3 | £16,667 | £83,333 |
| 5 | £10,000 | £50,000 |
De telling omvat het bedrijf zelf plus de daaraan verbonden bedrijven. Slapende bedrijven worden niet meegeteld.[3]
Belangrijk: "Controle" omvat niet alleen het aandelenbezit, maar ook stemrecht en het recht om bij liquidatie het grootste deel van de inkomsten of activa te ontvangen. De aandelen van echtgenoten en minderjarige kinderen worden voor dit doel aan elkaar toegerekend.[3]
Korte boekhoudperioden
Als de boekhoudperiode korter is dan 12 maanden, worden de boven- en ondergrenzen evenredig verlaagd. Bijvoorbeeld, bij een periode van 6 maanden zouden de grenzen voor een zelfstandige onderneming respectievelijk £25.000 en £125.000 bedragen.[1]
De marginale verlichtingsfractie (3/200) blijft hetzelfde, ongeacht de lengte van de periode; de tijdsafhankelijke limieten houden immers al rekening met de kortere periode.
Veelgestelde vragen
Wat is marginale vrijstelling voor vennootschapsbelasting?
De marginale belastingvermindering is een aftrekpost die het effectieve vennootschapsbelastingtarief verlaagt van 19% naar 25% voor bedrijven met een winst tussen £50.000 en £250.000.
Hoe bereken je de marginale verlichting?
De vennootschapsbelasting wordt eerst berekend tegen het volledige standaardtarief van 25%. Vervolgens wordt de marginale aftrek in mindering gebracht met behulp van de formule: (Bovengrens − Verhoogde winst) × N/A × 3/200.
Wat is het marginale tarief van de vennootschapsbelasting?
Binnen de marginale vrijstellingsband (£50.000–£250.000) bedraagt het marginale tarief op elke extra pond winst feitelijk 26,5%, omdat elke extra pond de beschikbare vrijstelling vermindert.
Welke invloed hebben geassocieerde bedrijven op de marginale belastingvermindering?
De ondergrens van £50.000 en de bovengrens van £250.000 worden gelijk verdeeld over de gelieerde ondernemingen. Twee gelieerde ondernemingen delen bijvoorbeeld een limiet van respectievelijk £25.000 en £125.000.
Verder lezen
- Vennootschapsbelastingtarieven — actuele en historische tarieven
- Geassocieerde bedrijven — hoe ze je drempelwaarden beïnvloeden
- Boekhoudperioden — hoe korte periodes de limieten beïnvloeden
- Salaris versus dividend — Hoe marginale reliëfs de winningsstrategie beïnvloeden
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment