Kernfeiten
- De gecombineerde regeling is van toepassing op boekjaren die beginnen op of na 1 april 2024.
- Het biedt een 20% boven de streep belastbaar krediet (RDEC-stijl) voor alle bedrijven.
- De voormalige verhoogde aftrek voor mkb's en de aparte RDEC-regeling zijn niet langer van toepassing op nieuwe perioden.
- verliesgevend R&D-intensieve mkb's kan aanspraak maken op een verhoogd, terugbetaalbaar krediet ter waarde van maar liefst 27%.
- A claimmeldingsformulier is verplicht voor zowel nieuwe als voormalige aanvragers.
Waarom een fusieregeling?
Vóór april 2024 kende het Verenigd Koninkrijk twee afzonderlijke regelingen voor de stimulering van onderzoek en ontwikkeling: de mkb-regeling (een verhoogde aftrek van 130%, later verlaagd tot 86%) en de RDEC-regeling (een 20% boven-de-streep-krediet voor grote bedrijven en sommige mkb's). Deze dubbele structuur creëerde complexiteit, fouten en mogelijkheden voor misbruik.[3]
Het samengevoegde systeem vereenvoudigt het landschap tot één enkel regime, gebaseerd op het RDEC-model. Alle bedrijven – zowel mkb's als grote bedrijven – kunnen nu op dezelfde manier een aanvraag indienen.
Hoe het fusiesysteem werkt
Onder de samengevoegde regeling genereren in aanmerking komende R&D-uitgaven een boven-de-lijn uitgavenkrediet gelijk aan 20% van de in aanmerking komende uitgaven.[2]
Omdat de belastingvermindering als belastbaar inkomen wordt beschouwd, hangt het netto voordeel af van het vennootschapsbelastingtarief van het bedrijf:
| CT-snelheid | Bruto krediet | Belasting op krediet | Netto voordeel per £100 aan R&D-uitgaven |
|---|---|---|---|
| 25% (standaardtarief) | £20.00 | £5.00 | £15.00 |
| 19% (percentage kleine winsten) | £20.00 | £3.80 | £16.20 |
Boven de lijn Dit betekent dat het krediet als inkomsten in de winst- en verliesrekening verschijnt, boven de vennootschapsbelasting. Hierdoor wordt de R&D-aftrek zichtbaar voor investeerders en kredietverstrekkers, en is het gunstig voor bedrijven met verliezen of bedrijven in groepen waar het krediet flexibeler kan worden verrekend.[2]
Verbeterde kredietverlening voor R&D-intensieve mkb-bedrijven
Verliesgevende mkb-bedrijven waarvan de in aanmerking komende R&D-uitgaven 30% of meer van de totale uitgaven worden geclassificeerd als “onderzoeks- en ontwikkelingsintensief”. Deze bedrijven kunnen aanspraak maken op een hogere kredietvergoeding.[1]
- De verhoogde kredietrente is 14.5% van het verlies dat kan worden opgegeven
- In combinatie met de bestedingskorting van 20% levert dit een effectief voordeel op van ongeveer 27% van in aanmerking komende uitgaven
- Het bedrijf moet in de betreffende boekperiode verliesgevend zijn.
- De intensiteitsdrempel van 30% wordt elke periode getest.
Tip: Als uw R&D-intensiteit de grens van 30% nadert, is een zorgvuldige categorisering van uw totale uitgaven van belang. Overleg met een specialist voordat u het verhoogde tarief aanvraagt.
Vereiste voor melding van schadeclaims
Sinds april 2023 moeten bedrijven een document indienen. claimmeldingsformulier aan HMRC als ze:[3]
- Aanspraak maken op R&D-aftrek voor de eerste keer
- Een claim indienen na een onderbreking — er is in geen van de voorgaande gevallen een claim ingediend. drie boekhoudperioden
De melding moet binnen worden ingediend zes maanden aan het einde van de boekhoudperiode waarvoor u een claim wilt indienen. Als u deze deadline mist, zal HMRC de claim afwijzen.
Overgangsregels
De gecombineerde regeling is van toepassing op boekhoudperioden. beginnend op of na 1 april 2024Voor periodes die deze datum omvatten:[3]
| Scenario | Regime |
|---|---|
| AP begint vóór 1 april 2024 | De oude SME- of RDEC-regels blijven gedurende de gehele periode van kracht. |
| AP begint op of na 1 april 2024. | De gecombineerde regeling is van toepassing gedurende de gehele periode. |
Er vindt geen evenredige verdeling plaats; de begindatum van de boekhoudperiode bepaalt welke regeling van toepassing is.
Aanvullend informatieformulier
Alle beweringen over onderzoek en ontwikkeling moeten vergezeld gaan van een aanvullend informatieformulier, digitaal ingediend bij HMRC . Dit formulier vereist:[3]
- Een korte beschrijving van elk in aanmerking komend R&D-project
- Het betreffende wetenschaps- of technologiegebied
- De onzekerheid die het project wilde wegnemen
- Gegevens van eventuele agenten of adviseurs die betrokken waren bij de voorbereiding van de claim.
Dit moet worden ingediend voor Het CT600-formulier, inclusief de R&D-claim. HMRC zal de claim zonder dit formulier niet verwerken. De claim zelf wordt vervolgens op de aangifte ingediend. Bereid je CT600 voor en dien deze online in. met door HMRC erkende software.
Veelgestelde vragen
Wat houdt het samengevoegde R&D-programma in?
De samengevoegde R&D-regeling is de enige, uniforme fiscale aftrek voor R&D die de afzonderlijke mkb- en RDEC-regelingen per 1 april 2024 heeft vervangen. Deze regeling biedt alle bedrijven een belastbaar krediet van 20% boven de streep.
Hoe hoog is de fiscale aftrek voor onderzoek en ontwikkeling onder de samengevoegde regeling?
Het bruto krediet bedraagt 20% van de in aanmerking komende R&D-uitgaven. Omdat het krediet belastbaar is, bedraagt het netto voordeel voor een bedrijf dat het standaard vennootschapsbelastingtarief van 25% betaalt 15 pence per pond aan in aanmerking komende uitgaven.
Wat is een R&D-intensieve mkb-onderneming?
Een verlieslijdende mkb-onderneming waarvan de in aanmerking komende R&D-uitgaven 30% of meer van de totale uitgaven bedragen, kan een verhoogd terugbetaalbaar krediet aanvragen dat een effectief voordeel oplevert van ongeveer 27% van de in aanmerking komende uitgaven.
Moet ik een aanvraagformulier indienen voor R&D-subsidie?
Ja, een aanvraagformulier is verplicht als u voor het eerst een aanvraag indient voor R&D-aftrek of als u in de drie voorgaande boekjaren geen aanvraag heeft ingediend. Het formulier moet binnen zes maanden na het einde van het boekjaar worden ingediend.
Verder lezen
- Fiscale voordelen voor onderzoek en ontwikkeling — wat in aanmerking komt, de benodigde documentatie en de aanvraagprocedure
- De CT600 belastingaangifte — hoe u R&D-kosten in uw aangifte kunt opnemen
- Handelsverliezen — hoe verliezen samenhangen met R&D-kredieten
- Vennootschapsbelastingtarieven — huidige tarieven en drempelwaarden
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment
Bronnen
- Vennootschapsbelasting: Fiscale voordelen voor onderzoek en ontwikkeling voor kleine en middelgrote ondernemingen — GOV.UK
- Vennootschapsbelasting: Aftrekpost voor onderzoeks- en ontwikkelingsuitgaven — GOV.UK
- Vennootschapsbelasting: Aftrekpost voor onderzoek en ontwikkeling (O&O). — GOV.UK
- Richtlijnen betreffende de betekenis van onderzoek en ontwikkeling voor fiscale doeleinden — GOV.UK