Kernfeiten
- Kapitaalafschrijvingen vervangen afschrijving Bij de berekening van de vennootschapsbelasting wordt de afschrijving altijd weer meegerekend.
- De belangrijkste typen zijn de Jaarlijkse investeringsaftrek (AIA), volledige onkostenvergoeding, toelagen voor het eerste jaar, En afschrijvingsaftrek (WDA).
- In aanmerking komende uitgaven betreffen installaties en machines gebruikt voor handelsdoeleinden.
- Activa worden toegewezen aan afschrijvingspools — de hoofdtarief zwembad (18%) en de speciale tariefpool (6%).
Hoe investeringsaftrek uw vennootschapsbelasting verlaagt
Wanneer een bedrijf een langetermijnactiva koopt (fabriek, machines, apparatuur, voertuigen), zijn de kosten kapitaaluitgaven en kunnen niet als bedrijfskosten worden afgetrokken. In plaats daarvan claimt het bedrijf investeringsaftrek — een reeks door de belastingdienst goedgekeurde aftrekposten die de kosten over een langere periode spreiden of, in sommige gevallen, 100% vrijstelling bieden in het jaar van aankoop.[1]
Bij de belastingberekening heeft het bedrijf:
- Voegt terug de afschrijvingen die in de boekhouding zijn opgenomen (altijd niet-aftrekbaar)
- Aftrekposten investeringsaftrek berekend volgens de regels van HMRC
De afschrijvingen kunnen hoger, lager of gelijk zijn aan de afschrijvingskosten, afhankelijk van het type activa en de geclaimde afschrijving.
Wat wordt verstaan onder installaties en machines?
De term 'machines en installaties' is niet volledig gedefinieerd in de wetgeving, maar HMRC accepteert een breed scala aan bedrijfsmiddelen:[2]
- Computers, servers en IT-apparatuur
- Kantoormeubilair en -inrichting
- Productiemachines en -gereedschappen
- Voertuigen (waaronder personenauto's, bestelwagens en vrachtwagens)
- Verwarmings-, verlichtings- en ventilatiesystemen
- Koeling en airconditioning
- Veiligheids- en beveiligingsapparatuur
- Integrale onderdelen van gebouwen (liften, roltrappen, elektrische systemen, koudwatersystemen)
Artikelen die dat wel doen niet In aanmerking komen onder meer grond en de gebouwen zelf (maar zie Toelage voor constructies en gebouwen), en activa die niet voor de handel werden gebruikt.
Soorten investeringsaftrek
Bedrijven kunnen aanspraak maken op verschillende soorten aftrekposten, elk met hun eigen regels:[1]
| Toelage | Tarief | Belangrijke details |
|---|---|---|
| Jaarlijkse investeringsaftrek (AIA) | 100% | Tot £1 miljoen per jaar op in aanmerking komende machines en apparatuur (niet op personenauto's).[3] |
| Volledige onkostenvergoeding | 100% | Permanente 100% FYA voor bedrijven op nieuw reguliere installaties en machines (vanaf april 2023) |
| 50% korting op het eerste jaar | 50% | Voor nieuwe activa met een speciaal tarief (vanaf april 2023, alleen voor bedrijven) |
| Afschrijvingsmogelijkheid — hoofdpot | 18% | Het saldo op de hoofdtariefpool verlagen.[4] |
| Afschrijvingsaftrek — speciaal tarief | 6% | Het evenwicht wordt verlegd naar duurzame activa, integrale onderdelen en auto's met hoge emissies. |
| Toelage voor constructies en gebouwen (SBA) | 3% | Lineaire afschrijving op subsidiabele bouwkosten van commerciële gebouwen |
Claimvolgorde: In de praktijk claimen bedrijven doorgaans eerst de AIA-aftrek of volledige afschrijving (voor 100% onmiddellijke vrijstelling) en gebruiken ze afschrijvingsmogelijkheden alleen voor uitgaven die de AIA-limiet overschrijden, voor auto's of voor tweedehands activa met een speciaal tarief.
Hoe werken investeringsaftrekpools?
Activa waarop afschrijvingen worden geclaimd, worden gegroepeerd in zwembaden:[4]
- Hoofdtariefpool (18%): De meeste installaties en machines, inclusief auto's met CO₂-uitstoot.2 emissies tot 50 g/km
- Speciale tariefpool (6%): Integrale kenmerken, duurzame onderdelen (levensduur 25+ jaar), thermische isolatie en auto's met CO₂-uitstoot.2 emissies boven 50 g/km
- Enkelvoudige activa-pools: Gebruikt voor activa met een korte levensduur (waarbij een keuze wordt gemaakt) en activa voor privégebruik.
De afschrijvingsaftrek wordt elk jaar berekend op basis van de het verminderen van het evenwicht van de pool — niet op basis van de oorspronkelijke kosten. Wanneer een actief wordt verkocht of afgeschreven, worden de verkoopopbrengsten van de pool afgetrokken en kan er een correctie plaatsvinden.
Hoe u investeringsaftrek kunt aanvragen
Kapitaalafschrijvingen worden geclaimd op de activa van het bedrijf. CT600 Aangifte vennootschapsbelasting, die u kunt Vul het formulier in en dien het online in.De bewering wordt onderbouwd door een berekening van de investeringsaftrek waaruit blijkt:
- Beginsaldo van de pool
- Toevoegingen in de periode (geanalyseerd per type geclaimde toeslag)
- Afstotingen in de periode
- Geclaimde toeslagen (AIA, FYA, WDA)
- Het eindsaldo van de pool wordt overgedragen.
Korte boekhoudperioden: Als de boekhoudperiode van een bedrijf korter is dan 12 maanden, worden de AIA-limiet en de afschrijvingsmogelijkheden evenredig verlaagd. Een boekhoudperiode van 6 maanden resulteert bijvoorbeeld in een AIA-limiet van £500.000.[3]
Veelgestelde vragen
Wat zijn investeringsaftrekposten voor de vennootschapsbelasting?
Kapitaalafschrijvingen zijn fiscaal goedgekeurde aftrekposten die de boekhoudkundige afschrijvingen vervangen bij de berekening van de vennootschapsbelasting. Ze stellen bedrijven in staat de kosten van in aanmerking komende installaties en machines af te trekken van de belastbare winst.
Waarom worden afschrijvingen weer bij de vennootschapsbelasting opgeteld?
Afschrijvingen worden fiscaal altijd niet in mindering gebracht omdat het een boekhoudkundige schatting betreft. De Britse belastingdienst HMRC vervangt dit door investeringsaftrek, die gebaseerd is op gestandaardiseerde tarieven die wettelijk zijn vastgesteld, in plaats van op het eigen afschrijvingsbeleid van het bedrijf.
Wat is het verschil tussen het hoofdtarief en de speciale tariefpool?
De hoofdcategorie van afschrijvingen kent een afschrijvingspercentage van 18% per jaar en omvat de meeste installaties en machines. De speciale categorie kent slechts 6% afschrijving en omvat integrale onderdelen, duurzame activa en auto's met een CO2-uitstoot van meer dan 50 g/km.
Kan ik 100% belastingaftrek claimen voor machines en installaties?
Ja. De jaarlijkse investeringsaftrek biedt 100% aftrek tot £1 miljoen per jaar op in aanmerking komende installaties en machines. Bedrijven kunnen ook de volledige afschrijving (100%) claimen op nieuwe activa die onder het hoofdtarief vallen, zonder jaarlijkse limiet.
Verder lezen
- Jaarlijkse investeringsaftrek (AIA) — Gedetailleerde handleiding voor de 100% aftrek van £1 miljoen
- Volledige onkostenvergoeding — de permanente 100% FYA voor bedrijven
- Het opschrijven van toeslagen — de 18% en 6% afschrijvingsregelingen
- Toelage voor constructies en gebouwen — 3% jaarlijkse korting op commerciële gebouwen
- Balans tussen kosten en afschrijvingen — Wat gebeurt er als u activa verkoopt of afstoot?
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment
Bronnen
- Claim investeringsaftrek — GOV.UK
- Handleiding voor investeringsaftrek — HMRC
- Jaarlijkse investeringsaftrek — GOV.UK
- Toeslagen noteren — GOV.UK