Kernfeiten
- Volledige onkostenvergoeding geeft een 100% studietoelage voor het eerste jaar bij de kwalificatie van nieuwe machines en installaties voor de reguliere productie.
- A 50% korting op het eerste jaar Dit geldt voor nieuwe activa met een speciaal tarief (integrale onderdelen, activa met een lange levensduur).
- Gemaakt permanent vanaf april 2023 — oorspronkelijk ingevoerd als een tijdelijke maatregel in de voorjaarsbegroting van 2023.
- Beschikbaar voor bedrijven alleen — Eenmanszaken en vennootschappen onder firma kunnen geen volledige kostenaftrek claimen.
- Activa moeten zijn nieuw en ongebruikt — Tweedehands goederen komen niet in aanmerking.
Hoe volledige aftrek van kosten 100% vrijstelling in het eerste jaar oplevert
Volledige onkostenvergoeding is een 100% eerstejaarsuitkering (FYA) waardoor bedrijven de volledige kosten van in aanmerking komende nieuwe installaties en machines kunnen aftrekken van de belastbare winst in het jaar van aankoop. In tegenstelling tot de AIA is er geen jaarlijkse geldlimiet — Een bedrijf kan alle in aanmerking komende uitgaven volledig aftrekken.[1]
Het werd geïntroduceerd in de voorjaarsbegroting van 2023 (aanvankelijk voor uitgaven van 1 april 2023 tot en met 31 maart 2026) en werd permanent In de najaarsnota van 2023 is het opgenomen. Het is nu een essentieel onderdeel van het Britse investeringsaftrekstelsel.
Kwalificatievoorwaarden
Om de volledige kosten te kunnen aftrekken, moet aan alle volgende voorwaarden worden voldaan:[1]
- De aanvrager moet een bedrijf binnen de heffing van vennootschapsbelasting
- De uitgaven moeten betrekking hebben op nieuw, ongebruikt Installaties en machines (niet tweedehands)
- Het actief mag geen auto
- Het object mag niet eerder (door wie dan ook) gebruikt zijn.
- Het actief mag niet bestemd zijn voor leasing (Bepaalde uitzonderingen zijn van toepassing op activa die aan niet-bedrijven worden verhuurd.)
- De uitgaven moeten op of na die datum worden gedaan. 1 april 2023
Niet voor bedrijven zonder rechtspersoonlijkheid: Eenmanszaken en vennootschappen onder firma kan niet Declareer alle kosten volledig. Ze zouden gebruik moeten maken van de Jaarlijkse investeringsaftrek In plaats daarvan biedt het dezelfde vrijstelling van 100%, maar met een jaarlijks maximum van £1 miljoen.[3]
Volledige onkostenvergoedingstarieven
Het tarief hangt af van de vraag of het actief normaal gesproken onder het reguliere tarief of het speciale tarief zou vallen:[2]
| Type activa | FYA-tarief | Voorbeelden |
|---|---|---|
| Belangrijkste activa | 100% | De meeste machines en apparatuur: computers, meubels, gereedschap, bedrijfsvoertuigen, productiemachines. |
| Speciale tariefactiva | 50% | Geïntegreerde voorzieningen (elektrische systemen, liften, verwarming), lange levensduur (25+ jaar), thermische isolatie |
Voor de 50% FYA op activa met een speciaal tarief, gaat de resterende 50% naar de speciale tariefpool en komt in aanmerking voor 6% afschrijvingen in de daaropvolgende jaren. De claims worden ingevoerd in het onderdeel 'kapitaalafschrijvingen' van het CT600-formulier. HMRC erkende software voor het indienen van belastingaangiften regelt de verdeling tussen de 100% en 50% tarieven.
Afvoer- en balanceringskosten
Wanneer een bedrijf een actief verkoopt of afstoot waarop de volledige afschrijving is geclaimd, dan... balanceringskosten ontstaat. De verkoopwaarde (doorgaans de opbrengst van de verkoop, gemaximeerd op de oorspronkelijke kostprijs) wordt in de belastingberekening meegenomen als belastbaar inkomen.[1]
| Oorspronkelijke toelage | Afvalverwerking |
|---|---|
| 100% volledige kostenaftrek geclaimd | De verkoopopbrengst (gemaximeerd op de kostprijs) is een balanceringskosten — toegevoegd aan de belastbare winst |
| 50% FYA op activa met speciaal tarief | De opbrengst van de verkoop vermindert het saldo van de pot met speciale tarieven; een verrekeningsheffing ontstaat alleen als de pot negatief wordt. |
Tip: De toeslag voor het balanceren van de kosten is gemaximeerd op de oorspronkelijke kosten De belasting wordt berekend op de waarde van het actief, niet op de verkoopopbrengst als die hoger is. Als u voor meer dan de kostprijs verkoopt, is het overschot een belastbare winst, geen verrekeningslast.
Volledige onkostenvergoeding versus AIA: welke methode moet u gebruiken?
Voor veel bedrijven leveren zowel volledige afschrijving als AIA hetzelfde resultaat op (100% directe aftrek). De keuze hangt af van uw persoonlijke omstandigheden:
| Situatie | Beste optie |
|---|---|
| Kopen nieuw Installaties en machines tot £1 miljoen | Beide opties bieden 100% verlichting. |
| Kopen nieuw Installaties en machines met een waarde van meer dan £1 miljoen | Volledige onkostenvergoeding — geen geldlimiet |
| Kopen tweedehands activa | AIA — volledige afschrijving vereist nieuwe activa |
| Eenmanszaak of vennootschap onder firma | AIA — volledige onkostenvergoeding is alleen voor bedrijven |
| Nieuw speciaal tarief activa | 50% FYA (onderdeel van de volledige afschrijving) is beter dan 6% WDA op de volledige kosten |
Veelgestelde vragen
Wat houdt volledige afschrijving in voor de vennootschapsbelasting?
Volledige afschrijving is een permanente aftrekpost van 100% in het eerste jaar, waarmee bedrijven de volledige kosten van in aanmerking komende nieuwe installaties en machines in het jaar van aankoop van de belastbare winst kunnen aftrekken, zonder jaarlijkse maximumlimiet.
Kunnen eenmanszaken de volledige kosten aftrekken?
Nee. Volledige afschrijving is alleen beschikbaar voor bedrijven. Eenmanszaken en vennootschappen onder firma dienen in plaats daarvan gebruik te maken van de jaarlijkse investeringsaftrek, die een volledige aftrek biedt tot £1 miljoen per jaar voor zowel nieuwe als tweedehands activa.
Geldt de volledige afschrijvingsregeling ook voor tweedehands activa?
Nee. Volledige afschrijving is alleen van toepassing op nieuwe, ongebruikte installaties en machines. Voor tweedehands activa moeten bedrijven de jaarlijkse investeringsaftrek (tot £1 miljoen) of afschrijvingsaftrek claimen.
Wat gebeurt er als ik een volledig afgeschreven actief verkoop?
De verkoopopbrengst (tot het maximum van de oorspronkelijke kostprijs) wordt behandeld als een verrekeningspost en toegevoegd aan de belastbare winst. Elke opbrengst die de oorspronkelijke kostprijs overschrijdt, wordt belast als winst.
Kan ik de volledige kosten van een auto aftrekken?
Nee. Auto's zijn uitgesloten van volledige afschrijving. Emissievrije auto's komen in aanmerking voor een aparte afschrijving van 100% in het eerste jaar, terwijl andere auto's onder het reguliere tarief of het speciale tarief vallen voor afschrijvingen.
Verder lezen
- Jaarlijkse investeringsaftrek (AIA) — het alternatief van 1 miljoen pond voor nieuwe en gebruikte activa
- Het opschrijven van toeslagen — voor het resterende bedrag dat niet wordt gedekt door AIA of volledige afschrijving
- Overzicht van investeringsaftrek — alle soorten toeslagen in één oogopslag
- Balans tussen kosten en afschrijvingen — wat gebeurt er als activa die volledig zijn afgeschreven, worden verkocht?
- Uitleg over belastbare winst — hoe investeringsaftrek de belastbare winst verlaagt
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment