Kernfeiten
- Liefdadigheidsinstellingen zijn vrijstellen van CT over handelswinsten, beleggingsinkomsten en belastbare winsten — mits de inkomsten worden besteed aan charitatieve doeleinden.
- De vrijstelling is niet automatisch — het moet worden geclaimd op de CT600.
- Maatschappelijke ondernemingen (Community Interest Companies - CICs) zijn geen liefdadigheidsinstellingen en betalen vennootschapsbelasting op de normale manier.
- Gemeenschapssportverenigingen voor amateurs (CASCs) hebben hun eigen vrijstellingsregeling, vergelijkbaar met die van goede doelen.
- Niet-liefdadigheidsactiviteiten van een liefdadigheidsinstelling kunnen onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting indien deze niet voortgezet in het kader van het charitatieve doel.
De liefdadigheidsvrijstelling
Liefdadigheidsinstellingen (vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid die geregistreerde liefdadigheidsinstellingen zijn) profiteren van een brede vrijstelling van vennootschapsbelasting. De volgende soorten inkomsten en winsten zijn vrijgesteld:[1][2]
- Handelswinsten — wanneer de handel wordt gedreven in het kader van het primaire doel van de liefdadigheidsinstelling, of wanneer de winst uitsluitend voor liefdadige doeleinden wordt aangewend.
- Beleggingsinkomsten — rente, dividenden en andere beleggingsopbrengsten
- Inkomsten uit onroerend goed — huurinkomsten uit grond en gebouwen
- Belastbare winsten — winst op de verkoop van activa
- Kredietrelaties — rente-inkomsten uit leningen
De vrijstelling moet worden aangevraagd. Het wordt niet automatisch toegepast. De liefdadigheidsinstelling moet een aanvraag indienen. CT600 en de vrijstelling aanvragen in de daarvoor bestemde vakjes. Als u geen vrijstelling aanvraagt, wordt de vennootschapsbelasting op de normale wijze in rekening gebracht.[1] Het rendement kan zijn online ingediend met door HMRC erkende software.
Voorwaarden voor de vrijstelling
Om in aanmerking te komen voor de vrijstelling, moet het inkomen of de winst voldoen aan de volgende voorwaarden: uitsluitend aangevraagd voor charitatieve doeleindenIn de praktijk betekent dit:[2]
- De activiteiten van de liefdadigheidsinstelling moeten binnen haar doelstellingen vallen. verklaarde charitatieve doelen
- Inkomsten mogen niet worden gebruikt voor niet-liefdadige doeleinden (zoals privévoordeel voor beheerders of aanverwante personen)
- Het goede doel moet zijn erkend door HMRC als een goed doel voor belastingdoeleinden
Handel die niet voor het primaire doel is
Als een liefdadigheidsinstelling een handelsactiviteit uitoefent die niet Als de winst uit de handel onderdeel uitmaakt van het primaire charitatieve doel (bijvoorbeeld, een kringloopwinkel die gedoneerde goederen verkoopt heeft als primair doel, maar een liefdadigheidsinstelling die een commercieel restaurant runt, heeft dat mogelijk niet), dan kan de winst belastbaar zijn, tenzij:
- De handel is voornamelijk uitgevoerd door begunstigden van de liefdadigheidsinstelling
- De handelsomzet daalt onder de vrijstelling voor kleine ondernemingen drempelbedrag (het hoogste van £8.000 of 25% van het totale inkomen van de liefdadigheidsinstelling, met een maximum van £80.000)
- De winst wordt door een donatie aan het goede doel geschonken. handelsdochteronderneming onder Gift Aid
Tip: Veel goede doelen met aanzienlijke nevenactiviteiten hebben een dergelijke organisatie opgericht. volledig eigendom zijnde handelsdochterondernemingDe dochteronderneming betaalt vennootschapsbelasting over haar winst, maar doneert die winst aan het moederbedrijf via de Gift Aid-regeling. Hierdoor krijgt de dochteronderneming een belastingaftrek en blijft de winst over het geheel genomen belastingvrij.
Maatschappelijke ondernemingen (Community Interest Companies - CICs)
Een CIC is een speciaal type besloten vennootschap, ontworpen voor sociale ondernemingen. CIC's zijn echter geen liefdadigheidsinstellingen en profiteren niet van de vrijstelling van vennootschapsbelasting voor goede doelen.[3]
Belangrijkste verschillen tussen goede doelen en CIC's:
| Functie | Liefdadigheid (CLG) | CIC |
|---|---|---|
| Vrijstelling van vennootschapsbelasting | Ja (over inkomsten uit liefdadigheid) | Nee |
| Gift Aid op ontvangen donaties | Ja | Nee |
| Korting op bedrijfsbelasting | Verplicht 80% + 20% naar eigen inzicht | Uitsluitend naar goeddunken van de raad. |
| Vermogensvergrendeling | Ja (onder toezicht van de Charity Commission) | Ja (onder toezicht van de CIC-regulator) |
| Kan dividend uitkeren | Nee | Ja (onderworpen aan een dividendplafond) |
| Regulator | Liefdadigheidscommissie | CIC-regulator (onderdeel van Companies House) |
CIC's betalen vennootschapsbelasting tegen de normale tarieven (19% voor kleine winsten / 25% voor het hoofdtarief) over hun belastbare winst, net als elke andere besloten vennootschap.
Gemeenschapssportverenigingen voor amateurs (CASCs)
Amateur sportclubs die geregistreerd staan bij HMRC profiteren van een belastingregime dat vergelijkbaar is met dat van goede doelen:[4]
- Vrijstelling van vennootschapsbelasting op handelsinkomsten tot £50.000 per jaar (en inkomsten uit onroerend goed tot £30.000)
- Vrijstelling van vennootschapsbelasting op rente en Gift Aid-donaties ontvangen
- Vrijstelling van belastbare winsten
- Geschiktheid voor Gift Aid terugbetalingen op donaties
- Verplicht 80% korting op bedrijfsbelasting
CASC's moeten openstaan voor de hele gemeenschap, op amateurbasis georganiseerd zijn en bestaan om deelname aan in aanmerking komende sporten te bevorderen.
Indieningsvereisten
Liefdadigheidsinstellingen, CIC's en CASC's moeten allemaal voldoen aan de standaardvereisten voor het indienen van vennootschapsbelastingaangiften:[1]
- Dien een CT600 voor elke boekhoudperiode (goede doelen claimen hun vrijstellingen op deze aangifte)
- Bestand wettelijke jaarrekening bij Companies House
- Goede doelen met een inkomen van meer dan £25.000 moeten ook aangifte doen bij de Liefdadigheidscommissie
- CASC's dienen aangifte te doen bij HMRC (het zijn geen entiteiten die geregistreerd staan bij Companies House, tenzij ze ook zijn ingeschreven als rechtspersoon).
Veelgestelde vragen
Betalen goede doelen vennootschapsbelasting?
Liefdadigheidsinstellingen zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting over handelswinsten, beleggingsinkomsten en belastbare winsten, mits de inkomsten worden besteed aan liefdadigheidsdoeleinden. De vrijstelling moet echter wel worden aangevraagd via formulier CT600; deze wordt niet automatisch toegekend.
Zijn Community Interest Companies (CIC's) vrijgesteld van vennootschapsbelasting?
Nee. CIC's zijn geen liefdadigheidsinstellingen en betalen vennootschapsbelasting tegen de normale tarieven (19% voor kleine winsten / 25% voor grote winsten) over hun belastbare winst, net als elke andere besloten vennootschap.
Wat is de vrijstelling voor kleine ondernemingen voor goede doelen?
Handelsactiviteiten van een liefdadigheidsinstelling die niet tot het primaire doel behoren, zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting als de omzet onder de drempel voor de vrijstelling voor kleine ondernemingen ligt: het hoogste bedrag van £8.000 of 25% van het totale inkomen van de instelling, met een maximum van £80.000.
Moeten goede doelen een CT600-formulier indienen?
Ja. Liefdadigheidsinstellingen moeten voor elke boekperiode een CT600-formulier indienen en op dat formulier hun vrijstellingen van vennootschapsbelasting claimen. Ze moeten ook wettelijke jaarrekeningen indienen bij Companies House en bij de Charity Commission als het inkomen meer dan £25.000 bedraagt.
Verder lezen
- Wat is vennootschapsbelasting? — een overzicht van de Britse vennootschapsbelasting
- Wie betaalt de vennootschapsbelasting? — welke organisaties onder de verantwoordelijkheid vallen
- Toegestane zakelijke kosten — aftrekbare kosten voor alle bedrijven
- De CT600 belastingaangifte — indieningsvereisten, inclusief aanvragen voor vrijstelling van aansprakelijkheid voor goede doelen
- Vereisten voor bedrijfsboekhouding — boekhoudnormen voor verschillende soorten entiteiten
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment