Kernfeiten
- Handelsinkomen is de winst die een bedrijf behaalt uit zijn commerciële activiteiten – het kopen en verkopen van goederen of het leveren van diensten.
- HMRC past de keurmerken van het vak om handelsactiviteiten te onderscheiden van investeringsactiviteiten.
- De handelswinsten worden berekend op basis van de jaarrekening en vervolgens gecorrigeerd voor belastingdoeleinden.
- Financiële ondernemingen (banken, verzekeraars) hanteren aanvullende, specifieke regels voor de berekening van handelsinkomsten.
Wat wordt er precies verstaan onder "handelen"?
Voor de vennootschapsbelasting is een handel Een commerciële activiteit is elke activiteit die wordt uitgevoerd met het oog op winst. Dit omvat productie, detailhandel, groothandel en het verlenen van professionele of andere diensten.[1]
Het onderscheid tussen handelsactiviteiten en niet-handelsactiviteiten is belangrijk omdat:
- Handelswinsten worden belast volgens de handelsinkomsten regels
- Inkomsten die niet afkomstig zijn uit handelsactiviteiten (bijvoorbeeld beleggingsinkomsten, huurinkomsten van onroerend goed) worden belast volgens aparte regels.
- Handelsverliezen kunnen flexibeler worden verrekend dan niet-handelsverliezen.
- Bepaalde vrijstellingen (bijvoorbeeld de vrijstelling voor onderzoek en ontwikkeling) gelden alleen voor handelsactiviteiten.
De keurmerken van het vak
Wanneer het onduidelijk is of een activiteit als een handelsactiviteit kan worden beschouwd, past HMRC de volgende regels toe: keurmerken van het vak — een reeks indicatoren die zijn ontwikkeld op basis van jurisprudentie. Geen enkele indicator is op zichzelf doorslaggevend; HMRC bekijkt het totaalplaatje.[2]
| Badge | Indicator van handel |
|---|---|
| Winstbejag als motief | De activiteit wordt uitgevoerd met de bedoeling winst te maken. |
| Aantal transacties | Herhaalde soortgelijke transacties wijzen eerder op handel dan op een eenmalige investering. |
| Aard van het actief | Activa die geen inkomen of persoonlijk genot genereren, zijn vaker handelsvoorraad. |
| Het bestaan van soortgelijke handelstransacties | Als de persoon al handelt in vergelijkbare activa, is een gerelateerde transactie waarschijnlijker. |
| Wijzigingen aan het object | Werkzaamheden die worden verricht om een actief beter verhandelbaar te maken, duiden op een handelsintentie. |
| Verwervingsmethode | Activa die specifiek voor wederverkoop zijn aangekocht, zijn waarschijnlijk handelsvoorraad. |
| Financieringsbron | Lenen om een aankoop te financieren die snel weer wordt doorverkocht, duidt op handel. |
| Eigendomsperiode | Kortstondig bezit vóór verkoop duidt op handel; langdurig bezit duidt op beleggen. |
| Verkoopmethode | Actieve marketing- en verkoopinspanningen zijn een indicatie van handel. |
Tip: De meeste besloten vennootschappen houden zich duidelijk bezig met handel. De kenmerken van handel zijn vooral relevant wanneer een bedrijf activa (zoals onroerend goed) koopt en verkoopt, en de vraag is of de winst handelsinkomsten of belastbare winsten zijn.
Het berekenen van handelswinsten
De handelswinsten voor de vennootschapsbelasting worden als volgt berekend:[3]
- Begin met de boekhoudkundige winst. uit de winst- en verliesrekening van het bedrijf voor de betreffende boekperiode
- Voeg niet-toegestane kosten weer toe. (afschrijving, representatiekosten, boetes, kapitaaluitgaven, enz.)
- Niet-handelsinkomsten aftrekken dat is opgenomen in de jaarrekening (beleggingsinkomsten, inkomsten uit onroerend goed, ontvangen dividenden)
- Afschrijvingen aftrekken ter vervanging van de boekhoudkundige afschrijving
- Pas eventuele handelsvrijstellingen toe. (Verhoogde aftrekposten voor onderzoek en ontwikkeling, enz.)
Het resultaat is het bedrijf aangepaste handelswinst, wat deel uitmaakt van de totale belastbare winst die op het CT600-formulier wordt gerapporteerd. CT600-software bouwt deze berekening stap voor stap voor u op.
Speciale regels voor financiële ondernemingen
Banken, verzekeringsmaatschappijen en andere financiële instellingen zijn onderworpen aan aanvullende of gewijzigde regels bij het berekenen van handelsinkomsten:[4]
- Banken en bouwverenigingen — handelswinsten omvatten rente-inkomsten en worden berekend volgens de regels voor leningsovereenkomsten en derivatencontracten.
- Verzekeringsmaatschappijen — De winst wordt verdeeld tussen de handel (basislevensverzekeringen en algemene lijfrentes) en beleggingen (rendement voor polishouders).
- Beleggingsmaatschappijen — Bedrijven waarvan de bedrijfsactiviteiten geheel of hoofdzakelijk bestaan uit het doen van investeringen, worden niet als handelsondernemingen beschouwd; hun inkomsten worden belast als niet-handelsinkomsten.
Beleggingsmaatschappijen aftrekken beheerkosten (de kosten voor het beheer van beleggingen) in plaats van transactiekosten. Deze worden afgetrokken van de totale winst in plaats van van een specifieke inkomstenbron.[4]
Handelen versus beleggen: waarom het ertoe doet
De classificatie van inkomsten als 'handelsinkomsten' versus 'investeringsinkomsten' heeft praktische gevolgen:
| Factor | Handel | Investering |
|---|---|---|
| Verliescompensatie | Flexibel: verlies van winst naar voorgaande jaren, verlies van winst naar volgende jaren, groepsverrekening, verrekening met de totale winst. | Meer beperkt: over het algemeen alleen verrekenbaar met inkomsten van hetzelfde type. |
| R&D-ontlasting | Beschikbaar op basis van in aanmerking komende uitgaven | Niet beschikbaar |
| Jaarlijkse investeringsaftrek | Beschikbaar voor machines en apparatuur die in de handel worden gebruikt. | Beschikbaar, maar met een beperkter toepassingsgebied. |
| Verkoop van activa | Handelsvoorraad — winst is handelsinkomen | Kapitaalactiva — winsten zijn belastbare winsten. |
Veelgestelde vragen
Wat is het ruilen van inkomsten voor vennootschapsbelasting?
De handelswinst is de winst die een bedrijf behaalt uit zijn commerciële activiteiten – het kopen en verkopen van goederen of het leveren van diensten. Deze wordt berekend op basis van de boekhoudkundige winst, gecorrigeerd voor niet-aftrekbare kosten en investeringsafschrijvingen.
Wat zijn de kenmerken van een ambacht?
De handelsindicatoren zijn een reeks kenmerken die zijn ontwikkeld op basis van jurisprudentie en die HMRC gebruikt om te bepalen of een activiteit als handel kan worden beschouwd. Deze indicatoren omvatten onder meer het winstoogmerk, de frequentie van de transacties, de aard van het actief en de periode van eigendom.
Waarom is het belangrijk of inkomsten afkomstig zijn uit de handel of niet?
Handelsverliezen kunnen flexibeler worden verrekend (terugwerkende kracht, vooruitwerkende kracht, groepsverrekening), en bepaalde vrijstellingen, zoals de fiscale aftrek voor onderzoek en ontwikkeling, gelden alleen voor handelsactiviteiten. Inkomsten uit niet-handelsactiviteiten worden belast volgens aparte, meer beperkte regels.
Is vastgoedontwikkeling een vorm van handels- of beleggingsinkomen?
Als de aan- en verkoop van onroerend goed de hoofdactiviteit van het bedrijf is, zijn de winsten waarschijnlijk handelsinkomsten. Als het bedrijf onroerend goed voor de lange termijn aanhoudt om huurinkomsten te genereren, zijn de ontvangsten niet-handelsgerelateerde vastgoedinkomsten.
Verder lezen
- Uitleg over belastbare winst — de volledige aanpassing van de boekhoudkundige naar de belastbare winst
- Inkomsten die niet uit handel voortkomen — onroerend goed, beleggingen en andere niet-handelsinkomsten
- Toegestane zakelijke kosten — wat u als handelskosten kunt aftrekken
- Handelsverliezen — hoe u verliezen uit uw handelsactiviteiten kunt benutten
- Belastbare winsten voor bedrijven — wanneer de verkoop van activa kapitaal betreft in plaats van handelstransacties.
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment