Kernfeiten
- Dividenden ontvangen door een Brits bedrijf zijn over het algemeen vrijgesteld van vennootschapsbelasting.
- Dividenden betaald door een bedrijf niet aftrekbaar — ze komen uit de winst na belasting.
- Het oude concept van "belaste beleggingsinkomsten" is per april 2016 afgeschaft.
- Uitgekeerde dividenden moeten afkomstig zijn van uitkeerbare reserves — anders zijn ze onwettig.
- Vrijgestelde dividenden tellen nog steeds mee als "verhoogde winst" voor de berekening van de marginale belastingvermindering.
Dividenden ontvangen door bedrijven
Wanneer een Brits bedrijf dividenden ontvangt van een ander Brits bedrijf (of van de meeste buitenlandse bedrijven), worden die dividenden vrijgesteld van vennootschapsbelastingDit voorkomt dat dezelfde winst tweemaal wordt belast: eenmaal bij het betalende bedrijf en nogmaals bij het ontvangende bedrijf.[2]
De vrijstelling geldt voor de meeste gewone dividenden, waaronder:
- Dividenden van Britse bedrijven (ongeacht de omvang van het aandelenbezit)
- Dividenden van buitenlandse bedrijven die onder een van de vrijgestelde categorieën vallen.
- Uitkeringen met betrekking tot niet-inwisselbare gewone aandelen
Uitzonderingen: De vrijstelling is niet van toepassing op dividenden die worden ontvangen als onderdeel van een belastingvoordeelregelingof bepaalde dividenden van buitenlandse bedrijven die niet onder de vrijgestelde categorieën vallen. Antiontwijkingsbepalingen zijn gericht op constructies die bedoeld zijn om belastbaar inkomen om te zetten in vrijgestelde dividenden.[2]
Dividenden uitgekeerd door bedrijven
Dividenden die aan aandeelhouders worden uitgekeerd zijn geen aftrekbare kosten Voor de vennootschapsbelasting zijn dividenden een winstuitkering, geen kostenpost voor het genereren van die winst. Dit is een fundamenteel verschil tussen dividenden en salaris.[1]
De belangrijkste gevolgen zijn:
- Het bedrijf betaalt vennootschapsbelasting over de volledige winst en keert vervolgens dividend uit over het resterende bedrag.
- Dividenden verlagen de vennootschapsbelasting niet.
- De individuele aandeelhouder die het dividend ontvangt, betaalt daarover inkomstenbelasting (tegen de dividendbelastingtarieven).
Uitkeerbare reserves en onrechtmatige dividenden
Volgens de vennootschapswet (Companies Act 2006) kunnen dividenden alleen worden uitgekeerd vanaf uitkeerbare reserves — geaccumuleerde gerealiseerde winsten minus geaccumuleerde gerealiseerde verliezen. Als een bedrijf een dividend uitkeert dat hoger is dan de uitkeerbare reserves, is er sprake van een onrechtmatig dividend.[4]
| Scenario | Gevolg |
|---|---|
| Dividend binnen de uitkeerbare reserves | Wettelijk — de normale fiscale behandeling is van toepassing. |
| Dividend overschrijdt de uitkeerbare reserves (aandeelhouder niet op de hoogte) | Het bedrijf kan een vordering tot terugbetaling hebben; directeuren kunnen persoonlijk aansprakelijk worden gesteld. |
| Het dividend overschrijdt de reserves en de aandeelhouder wist of had hiervan op de hoogte moeten zijn. | Aandeelhouders moeten het teveel betaalde bedrag aan het bedrijf terugbetalen. |
Tip: Voordat u dividend uitkeert, dient u altijd de jaarrekening van het management te controleren om te bevestigen dat er voldoende uitkeerbare reserves zijn. Dit is met name belangrijk voor bestuurders die tevens aandeelhouder zijn van kleine bedrijven en die mogelijk regelmatig geld opnemen.
Belastingvrije beleggingsinkomsten (afgeschaft)
Vóór april 2016 stonden dividenden die een bedrijf ontving bekend als 'gefrankeerde beleggingsinkomsten' (FII). Hierop werd een fictieve belastingkorting toegepast. Dit concept is inmiddels afgeschaft. afgeschaft en vervangen door de eenvoudigere dividendvrijstelling zoals hierboven beschreven.[2] Tegenwoordig worden vrijgestelde dividenden eenvoudigweg niet meegerekend bij de belastbare winst. Voltooi je CT600 online — hoewel ze nog steeds van belang zijn voor de onderstaande berekeningen.
Voor bepaalde berekeningen blijven vrijgestelde dividenden echter wel relevant:
- Verhoogde winst — Vrijgestelde dividenden worden bij de belastbare winst opgeteld om te bepalen of het bedrijf boven of onder de marginale vrijstellingsdrempels valt (£50.000 / £250.000).
- Kwartaaltermijnbetalingen — De hoogte van de winst bepaalt of een bedrijf vennootschapsbelasting in kwartaaltermijnen moet betalen.
Soorten distributie
De wetgeving van Connecticut hanteert een ruime definitie van "uitkeringen". Naast gewone contante dividenden kunnen de volgende zaken voor belastingdoeleinden als uitkeringen worden beschouwd:[1]
- Dividenden in natura — het overdragen van activa aan aandeelhouders in plaats van contant geld
- Bonusuitgiften van inwisselbare aandelen onder bepaalde omstandigheden
- Rente op bepaalde effecten die een commercieel tarief overschrijden
- Voordelen voor deelnemers van bedrijven in de buurt die anders niet belastbaar zijn
Uitkeringen in natura kunnen complexe waarderings- en belastingvraagstukken met zich meebrengen. Professioneel advies wordt aanbevolen.
Veelgestelde vragen
Zijn dividenden die een bedrijf ontvangt onderworpen aan vennootschapsbelasting?
Nee. Dividenden die een Brits bedrijf ontvangt van een ander Brits bedrijf (of de meeste buitenlandse bedrijven) zijn over het algemeen vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Dit voorkomt dat dezelfde winst tweemaal wordt belast.
Kan een bedrijf uitgekeerde dividenden aftrekken van de vennootschapsbelasting?
Nee. Uitgekeerde dividenden zijn geen aftrekbare kosten. Ze zijn een uitkering van winst na belasting, dus het bedrijf betaalt vennootschapsbelasting over de volledige winst vóór de dividenduitkering.
Wat zijn uitkeerbare reserves?
Uitkeerbare reserves zijn de geaccumuleerde gerealiseerde winsten minus de geaccumuleerde gerealiseerde verliezen. Volgens het vennootschapsrecht mogen dividenden alleen worden uitgekeerd uit de uitkeerbare reserves. Het uitkeren van een dividend dat deze reserves overschrijdt, is onwettig.
Hebben vrijgestelde dividenden invloed op het vennootschapsbelastingtarief?
Ja. Hoewel dividenden zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting, tellen ze mee als "verhoogde winst" bij de berekening van de marginale vrijstelling en kunnen ze ervoor zorgen dat een bedrijf boven de drempels van £50.000 of £250.000 uitkomt en in een hoger effectief tarief terechtkomt.
Verder lezen
- Salaris versus dividend — Welke van de twee is fiscaal voordeliger voor bestuurders die tevens aandeelhouder zijn?
- Leningrekeningen van directeuren — een andere manier waarop directeuren geld onttrekken
- Randverlichting — Hoe verhoogde winsten uw CT-tarief beïnvloeden
- Bedrijven sluiten — speciale regels voor bedrijven die door weinig aandeelhouders worden gecontroleerd
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment