Kernfeiten
- De belasting volgens artikel 455 wordt geheven op 35.75% van het openstaande leensaldo (33,75% voor leningen afgesloten vóór 6 april 2026).
- Het is verschuldigd negen maanden en één dag na afloop van de boekhoudperiode.
- De belasting is restitueerbaar wanneer de lening is terugbetaald of kwijtgescholden.
- De terugbetaling vindt negen maanden en één dag na het einde van de terugbetalingsperiode plaats.
- A 30-dagen anti-ontwijkingsregel vangt arrangementen voor "bed & breakfasting".
Wanneer is de belastingheffing volgens artikel 455 van toepassing op leningen aan bestuurders?
Artikel 455 van de Corporation Tax Act 2010 legt een belastingheffing op aan bedrijven sluiten die leningen verstrekken aan hun deelnemers (of aan deelnemers gelieerde partijen) die niet vóór de normale CT-betalingsdatum worden terugbetaald.[2]
In de praktijk treft dit het vaakst door de eigenaar geleide bedrijven waar een directeur-aandeelhouder een negatief saldo heeft op zijn rekening voor een lening aan de directeur. De belasting werkt als een tijdelijke storting in samenwerking met HMRC — om tijdige terugbetaling van de lening te stimuleren.
Kernbegrippen:
- Gesloten bedrijf — in brede zin een bedrijf dat wordt gecontroleerd door vijf of minder deelnemers (meestal kleine besloten vennootschappen)
- Deelnemer — een aandeelhouder, schuldeiser of iemand met recht op de inkomsten of activa van het bedrijf.
- Associëren — een familielid (echtgenoot/echtgenote, ouder, kind, broer/zus) of zakenpartner van een deelnemer
Wanneer moet de belasting volgens sectie 455 worden betaald?
De belasting is verschuldigd negen maanden en één dag na het einde van de boekhoudperiode waarin de lening nog openstond — op dezelfde datum als de normale betalingstermijn voor de gemeentelijke belastingen.[1]
| Einde van de boekhoudperiode | S455 Belastingvervaldatum | De lening moet worden terugbetaald door |
|---|---|---|
| 31 maart 2026 | 1 januari 2027 | 1 januari 2027 om de aanklacht te vermijden |
| 31 december 2025 | 1 oktober 2026 | 1 oktober 2026 om de aanklacht te vermijden |
| 30 juni 2026 | 1 april 2027 | 1 april 2027 om de kosten te vermijden |
Tip: Als de directeur de lening volledig terugbetaalt vóór de deadline van negen maanden en één dag, Er is helemaal geen belasting verschuldigd op grond van artikel 455.Dit is de eenvoudigste manier om de kosten te vermijden.
Hoe de belasting wordt berekend
De belasting volgens artikel 455 wordt berekend op 35.75% van het uitstaande leensaldo aan het einde van de boekperiode (dit tarief komt overeen met het hoogste tarief van de dividendbelasting, wat aangeeft dat de lening economisch gezien vergelijkbaar is met een onbelast dividend; het steeg van 33,75% voor leningen die op of na 6 april 2026 zijn verstrekt).[1]
Voorbeeld: Een directeur heeft een negatief saldo op zijn DLA-rekening van £30.000 aan het einde van het boekjaar van de onderneming (31 maart 2027). De lening staat nog steeds open op 1 januari 2028. De onderneming moet belasting betalen op grond van artikel 455 van £30.000 × 35,75% = £10,725 aan HMRC vóór 1 januari 2028.[1]
Terugvordering van belasting volgens artikel 455
De belasting volgens artikel 455 is terugbetaalbaar zodra de lening (geheel of gedeeltelijk) is terugbetaald of kwijtgescholden. Het terugbetalingsproces verloopt echter niet direct:[2]
- De terugbetaling is gedaan. negen maanden en één dag na afloop van de boekhoudperiode waarin de lening werd terugbetaald
- Gedeeltelijke terugbetalingen leiden tot gedeeltelijke terugbetalingen, die naar rato worden berekend.
- Het bedrijf moet actief claimen De terugbetaling kan doorgaans worden aangevraagd door het CT600-formulier in te dienen voor de periode waarin de terugbetaling plaatsvond, of door een brief te schrijven naar HMRC
| Evenement | Datum |
|---|---|
| AP eindigt (uitstaande lening: £30.000) | 31 maart 2026 |
| S455-belasting betaald (£10.125) | 1 januari 2027 |
| Directeur betaalt lening volledig terug | 15 november 2026 (binnen AP eindigend op 31 maart 2027) |
| S455 terugbetaling ontvangen | 1 januari 2028 (9 maanden + 1 dag na 31 maart 2027) |
De 30-dagen anti-ontwijkingsregel
Om te voorkomen dat bestuurders tijdelijk een lening aflossen om de belastingheffing volgens artikel 455 te ontwijken en vervolgens opnieuw lenen, past HMRC een 30-dagenregel:[2]
- Als een terugbetaling van £5.000 of meer wordt verstrekt, en een nieuwe lening van £5.000 of meer wordt eruit gehaald binnen 30 dagen (vóór of na de terugbetaling) wordt de terugbetaling behandeld alsof deze nooit heeft plaatsgevonden.
- Het bedrijf blijft aansprakelijk voor de belasting op grond van artikel 455 over het oorspronkelijke bedrag.
- Dit staat bekend als de anti-ontwijkingsregel voor "bed & breakfasts".
Er is ook een intenties regerenZelfs buiten de termijn van 30 dagen kan de terugbetaling buiten beschouwing worden gelaten als er op het moment van terugbetaling afspraken zijn gemaakt over het afsluiten van een nieuwe lening.
Belangrijk: De 30-dagenregel geldt voor leningen van hetzelfde bedrijf. Als de directeur een lening van Bedrijf A terugbetaalt en een lening afsluit bij Bedrijf B (beide besloten vennootschappen waarin hij aandeelhouder is), kunnen er andere regels van toepassing zijn.[2]
Verslaggeving over de CT600A
Leningen aan deelnemers worden gerapporteerd op de CT600A aanvullende pagina, die samen met de bedrijfsgegevens moet worden ingediend. CT600 retourDe CT600A vereist:[3]
- Details van elke lening of voorschot aan een deelnemer
- Het openstaande bedrag aan het einde van de boekhoudperiode
- Details van eventuele terugbetalingen die na het einde van de periode maar vóór de indieningsdatum zijn gedaan.
- Berekening van de verschuldigde belasting volgens artikel 455
Veelgestelde vragen
Wat is de belasting volgens artikel 455?
Artikel 455 van de CTA 2010 legt een besloten vennootschap een belasting van 35,75% op (voor leningen verstrekt op of na 6 april 2026; 33,75% voor eerdere leningen) over leningen verstrekt aan deelnemers (doorgaans bestuurders-aandeelhouders) die negen maanden en één dag na het einde van de boekperiode nog openstaan.
Is de belasting volgens sectie 455 terugbetaalbaar?
Ja. De belasting wordt terugbetaald wanneer de directeur de lening terugbetaalt (of het bedrijf deze afschrijft). De terugbetaling vindt echter pas negen maanden en één dag na het einde van de boekperiode waarin de terugbetaling plaatsvindt plaats.
Hoe kan ik de belastingheffing volgens artikel 455 vermijden?
De eenvoudigste manier is om de lening van de directeur volledig terug te betalen vóór de deadline van negen maanden en één dag na het einde van uw boekjaar. Indien de terugbetaling vóór die datum plaatsvindt, is er helemaal geen belasting verschuldigd op grond van artikel 455.
Wat is de 30-dagenregel voor bed & breakfast-accommodaties bij leningen aan directeuren?
Als een terugbetaling van £5.000 of meer plaatsvindt en binnen 30 dagen een nieuwe lening van £5.000 of meer wordt afgesloten, wordt de terugbetaling beschouwd alsof deze nooit heeft plaatsgevonden en blijft het bedrijf aansprakelijk voor de belastingheffing volgens artikel 455.
Verder lezen
- Leningrekeningen van directeuren — De complete gids voor DLA's en de fiscale gevolgen
- Voordelen in natura voor directeuren — Bijtelling op leningen van meer dan £10.000
- Bedrijven sluiten — Wat maakt een bedrijf "dichtbij" en waarom is dat belangrijk?
- Betalingstermijnen — wanneer de CT- en S455-belasting verschuldigd zijn
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment