What is the “wholly and exclusively” rule for Corporation Tax?

An expense must be incurred wholly and exclusively for the purposes of the company’s trade to be deductible against Corporation Tax. The test focuses on the purpose of the expenditure, not its effect.

Can my company claim Corporation Tax relief on staff salaries?

Yes. Salaries, wages, bonuses, employer’s NIC, pension contributions, recruitment fees, and staff training costs are all typically allowable business expenses for Corporation Tax.

Is capital expenditure an allowable expense for Corporation Tax?

No. Capital expenditure (buying or improving long-term assets) is not deductible as an expense. Instead, companies claim capital allowances such as the Annual Investment Allowance or full expensing.

Can I deduct dual-purpose expenses from Corporation Tax?

A dual-purpose expense may be partly deductible if the business element can be clearly identified and a reasonable apportionment made. If the elements cannot be separated, the whole amount may be disallowed.

Toegestane zakelijke kosten

Kernfeiten

Er moeten kosten worden gemaakt. geheel en uitsluitend zodat de kosten voor handelsdoeleinden aftrekbaar zijn.
Bedrijfskosten (dagelijkse uitgaven) zijn over het algemeen aftrekbaar; kapitaaluitgaven niet — claim in plaats daarvan investeringsaftrek.
Personeelskosten, huisvesting, honoraria van professionals, verzekeringen en marketingkosten zijn doorgaans allemaal toelaatbaar.
Kosten voor zaken met een dubbel doel kunnen worden verdeeld als het zakelijke aspect duidelijk aantoonbaar is.

De regel van "volledig en uitsluitend".

Om een uitgave aftrekbaar te kunnen maken van de vennootschapsbelasting, moet deze daadwerkelijk zijn gemaakt. geheel en uitsluitend voor de doeleinden van de handelsactiviteiten van het bedrijf..^[1] Dit is de fundamentele toets die op alle bedrijfskosten wordt toegepast.

De test richt zich op de doel Het gaat om de uitgave zelf, niet om het effect ervan. Als een uitgave een dubbel doel heeft (deels zakelijk, deels niet-zakelijk), kan het hele bedrag worden afgewezen, tenzij het zakelijke element afzonderlijk kan worden geïdentificeerd en een redelijke verdeling kan worden gemaakt.^[2]

Inkomsten versus kapitaal: Alleen winst De uitgaven (dagelijkse bedrijfskosten) zijn aftrekbaar als bedrijfskosten. Hoofdstad Uitgaven voor de aanschaf of verbetering van vaste activa zijn niet aftrekbaar; in plaats daarvan kunt u investeringsaftrek claimen.^[4]

Personeelskosten

Werknemersgerelateerde kosten vormen doorgaans de grootste aftrekpost voor de meeste bedrijven:

Salarissen, lonen en bonussen (inclusief directiesalarissen)
Werkgeversbijdragen voor de nationale verzekering
Werkgeversbijdragen aan pensioen
Wervings- en bemiddelingskosten
Kosten voor personeelsopleiding en -ontwikkeling
Kosten voor personeelsvoordelen (indien belastbaar als bijtelling en gerapporteerd op formulier P11D)
Ontslagvergoedingen (wettelijk en contractueel)
Kosten van onderaannemers

Huisvesting en overheadkosten

Huur en bedrijfsbelastingen
Nutsrekeningen (gas, elektriciteit, water)
Woningverzekering
Reparaties en onderhoud (maar niet verbeteringen — dit zijn kapitaalinvesteringen)
Schoonmaak en beveiliging
Servicekosten voor gehuurde onroerende goederen

Reparaties versus verbeteringen: Het vervangen van een gebroken raam door een gelijkwaardig exemplaar is een reparatie (toegestaan). Het vervangen van enkelglasramen door dubbelglasramen is waarschijnlijk een verbetering (kapitaaluitgaven — niet aftrekbaar, maar mogelijk wel in aanmerking komend voor kapitaalafschrijvingen of de afschrijving voor constructies en gebouwen).

Reis en verblijf

Reiskosten voor zakelijke reizen (trein, taxi, vluchten)
Kilometervergoeding aan werknemers die hun eigen voertuig gebruiken.
Hotelaccommodatie voor zakenreizen
Vergoeding van maaltijden tijdens in aanmerking komende zakenreizen
Bedrijfswagenkosten (brandstof, verzekering, onderhoud, wegenbelasting)

Reizen tussen huis en een vaste werkplek is aan het pendelen en is niet Toegestaan. Reiskosten naar tijdelijke werkplekken zijn over het algemeen aftrekbaar.^[2]

Professionele honoraria en financiële kosten

Accountants- en auditkosten
Juridische kosten (gerelateerd aan de handel – bijvoorbeeld het opstellen van contracten, arbeidsgeschillen)
Professionele abonnementen en lidmaatschappen
Bankkosten en rente op roodstand
Rente op leningen (op handelsleningen – zie de regels voor leningsovereenkomsten)
Kosten voor creditcardverwerking
Incassokosten
Afgeschreven oninbare vorderingen (indien specifiek en handelsgerelateerd)

Verzekering, marketing en andere toegestane kosten

Verzekering

beroepsaansprakelijkheidsverzekering
Aansprakelijkheidsverzekering voor publiek en werkgevers
Inboedel- en apparatuurverzekering
Sleutelpersoonverzekering (indien een inhouding op de inkomsten van toepassing is)

Marketing & Reclame

Websiteontwerp, hosting en onderhoudskosten
Online en offline reclame
Gedrukte marketingmaterialen
Kosten voor beurzen en tentoonstellingen
Sponsoring (waarbij het primaire doel reclame is – niet entertainment)

Overige veelvoorkomende toelaatbare kosten

Kantoorartikelen en schrijfwaren
Softwarelicenties en SaaS-abonnementen
Telefoon- en breedbandkosten
Verzend- en koerierskosten
Verbruikte voorraden en grondstoffen
Uitgaven voor onderzoek en ontwikkeling (komen mogelijk ook in aanmerking voor verhoogde R&D-aftrek)

Tip: Bewaar altijd de bonnen en bewijsstukken van elke uitgave. HMRC kan tijdens een controle om bewijsstukken vragen, en de bewijslast ligt bij het bedrijf.^[3] De aftrekposten die u opvoert, worden direct meegenomen in de belastingberekening wanneer u Bereid je CT600 online voor.

Veelgestelde vragen

Wat is de "volledig en uitsluitend"-regel voor vennootschapsbelasting?

Een uitgave moet volledig en uitsluitend zijn gedaan ten behoeve van de bedrijfsactiviteiten van de onderneming om aftrekbaar te zijn van de vennootschapsbelasting. De toets richt zich op het doel van de uitgave, niet op het effect ervan.

Kan mijn bedrijf vennootschapsbelastingaftrek claimen op salarissen van medewerkers?

Ja. Salarissen, lonen, bonussen, werkgeversbijdragen voor de sociale zekerheid, pensioenbijdragen, wervingskosten en kosten voor personeelsopleiding zijn doorgaans allemaal aftrekbare bedrijfskosten voor de vennootschapsbelasting.

Zijn kapitaaluitgaven aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting?

Nee. Kapitaaluitgaven (de aanschaf of verbetering van vaste activa) zijn niet aftrekbaar als bedrijfskosten. Bedrijven kunnen in plaats daarvan kapitaalafschrijvingen claimen, zoals de jaarlijkse investeringsaftrek of volledige afschrijving.

Kan ik uitgaven met een dubbel doel aftrekken van de vennootschapsbelasting?

Een uitgave met een dubbel doel kan gedeeltelijk aftrekbaar zijn als het zakelijke aspect duidelijk kan worden geïdentificeerd en een redelijke verdeling kan worden gemaakt. Als de aspecten niet kunnen worden gescheiden, kan het volledige bedrag worden afgewezen.

Verder lezen

Niet-toegestane uitgaven — items die u weer moet meetellen bij de belastingberekening
Uitleg over belastbare winst — het volledige aanpassingsproces van boekhouding tot belastbare winst
Overzicht van investeringsaftrek — Hoe kunt u aanspraak maken op aftrek van kapitaaluitgaven?
Leningrelaties — hoe rentekosten worden behandeld voor de vennootschapsbelasting
Handelsinkomsten voor bedrijven — wat telt als handelsinkomen voor CT-doeleinden

Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?

# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.

Begin gratis

Geen creditcard nodig · Annuleer op elk moment

Toegestane bedrijfskosten voor de vennootschapsbelasting