Kernfeiten
- SSE-vrijstellingen 100% van de belastbare winst bij een gekwalificeerde verkoop van aandelen.
- Het afvalverwerkingsbedrijf moet een een aandelenbelang van 10% of meer gedurende ten minste 12 aaneengesloten maanden in de 6 jaar voorafgaand aan de verwijdering.
- Zowel de afvalverwerkingsbedrijf en de bedrijf waarvan de aandelen worden verkocht moet over het algemeen zijn handel bedrijven (of leden van handelsgroepen).
- Een vrijstelling voor institutionele beleggers Dit kan zelfs van toepassing zijn als het investerende bedrijf niet actief is op de beurs.
- SSE sluit ook de bijbehorende gevallen uit. verliezen — wat betekent dat er geen compensatie mogelijk is als de verkoop verliesgevend is.
Hoe de SSE de verkoop van aandelen belastingvrij maakt
De vrijstelling voor substantiële aandelenbezittingen (Substantial Shareholding Exemption, SSE) werd in 2002 ingevoerd om het Verenigd Koninkrijk aantrekkelijker te maken voor holdingmaatschappijen. Wanneer een bedrijf aandelen in een dochteronderneming verkoopt en de SSE van toepassing is, wordt de resulterende winst vrijgesteld van belasting. volledig vrijgesteld van de vennootschapsbelasting.[1]
Zonder SSE zou een moederbedrijf dat aandelen in een dochteronderneming verkoopt met een winst van (bijvoorbeeld) £5 miljoen, te maken krijgen met een vennootschapsbelastingaanslag van maximaal £1,25 miljoen tegen 25%. SSE elimineert deze heffing volledig. Indien de vrijstelling van toepassing is, wordt de winst eenvoudigweg uitgesloten van de belastbare winsten die worden gerapporteerd. CT600 van het bedrijf.
Voorwaarden voor SSE
Er moet aan drie voorwaarden worden voldaan om voor de vrijstelling in aanmerking te komen:[1][2]
1. De voorwaarde voor het aandeelhouderschap
Het afvalverwerkingsbedrijf moet een substantieel aandelenbezit in het bedrijf waarvan de aandelen worden verkocht. Een aandelenbelang is substantieel als het een aanzienlijk deel van de aandelen vertegenwoordigt van het bedrijf waarvan de aandelen worden verkocht. Een aandelenbelang is substantieel als het een aanzienlijk deel van de aandelen vertegenwoordigt. 10% of meer van het gewone aandelenkapitaal.
Het belang van 10% moet zijn aangehouden. onafgebroken gedurende ten minste 12 maanden binnen de periode van 6 jaar eindigend op de datum van verwijdering.
2. De voorwaarde van het afvalverwerkingsbedrijf
Het afvalverwerkingsbedrijf moet een handelsmaatschappij of een lid van een handelsgroep (of een gekwalificeerde institutionele belegger – zie hieronder). Dit wordt getoetst op het moment van verkoop.
3. De voorwaarden van de doelonderneming
Het bedrijf waarvan de aandelen worden verkocht (de "investeerder") moet een handelsmaatschappij of de holdingmaatschappij van een handelsgroepDit wordt getest:
- Op het moment van de verkoop, En
- Direct na de verkoop (of aan het begin van de verkoop als de aandelen in fasen worden verkocht)
“Handelsvereiste”: Een bedrijf is "handelsactief" als zijn activiteiten geen betrekking hebben op een aanzienlijke mate Niet-handelsactiviteiten. HMRC beschouwt activiteiten over het algemeen als substantieel als ze meer dan ongeveer 20% van de totale bedrijfsactiviteiten vertegenwoordigen (gemeten aan de hand van activa, inkomsten, uitgaven en managementtijd).[1]
De vrijstelling voor institutionele beleggers
Sinds 2017 is SSE uitgebreid, zodat gekwalificeerde institutionele beleggers kan zelfs voordelen opleveren wanneer het bedrijf dat de goederen afstoot zelf geen handelsonderneming is.[4]
Dit was primair ontworpen voor private equity- en staatsinvesteringsfondsen. In aanmerking komende institutionele beleggers zijn onder meer:
- Bedrijven die volledig in handen zijn van staatsinvesteringsfondsen.
- Bedrijven die volledig in handen zijn van gekwalificeerde pensioenregelingen.
- Bedrijven die volledig eigendom zijn van levensverzekeringsmaatschappijen (met betrekking tot hun BLAGAB-activiteiten)
- Bepaalde beursgenoteerde bedrijven zonder één controlerende aandeelhouder.
Waar de vrijstelling voor institutionele beleggers van toepassing is, alleen het doelbedrijf moet voldoen aan de handelsvoorwaarde — de verkopende onderneming hoeft geen handelsonderneming te zijn of deel uit te maken van een handelsgroep.
Wat SSE niet dekt
SSE vrijstelt winsten, maar verhindert ook verliezen als het niet is toegestaan. Als u aandelen met verlies verkoopt en de SSE van toepassing is, dan... kan niet Vraag een tegemoetkoming in het kapitaalverlies aan.[2]
Overige aandachtspunten:
| Situatie | Is SSE beschikbaar? |
|---|---|
| Verkoop van aandelen in een handelsdochteronderneming (meer dan 10% in bezit gedurende meer dan 12 maanden) | Ja |
| Verkoop van aandelen in een beleggingsmaatschappij | Nee — het doel moet handelen |
| Verkoop door een beleggingsmaatschappij (niet door een institutionele belegger) | Nee — Het verkopende bedrijf moet een handelsonderneming zijn |
| Aandeelhouderschap onder de 10% | Nee — het aandelenbezit is niet substantieel |
| Slechts 10% werd 6 maanden aangehouden alvorens te verkopen. | Nee — De vereiste wachtperiode van 12 maanden is niet gehaald. |
| Afvoer met verlies | SSE is van toepassing, dus het verlies is niet toegestaan |
Tip: Voordat u aandelen met verlies verkoopt, is het raadzaam te overwegen of de SSE (Securities and Exchange Commission) het verlies zou afwijzen. Indien dit het geval is, kan het fiscaal voordeliger zijn om de verkoop zo te regelen dat de SSE geen beroep hoeft te doen op de belastingheffing (bijvoorbeeld door het belang vooraf te verlagen tot onder de 10%, hoewel anti-ontwijkingsregels van toepassing kunnen zijn).
Veelgestelde vragen
Wat is de vrijstelling voor substantiële aandelenbezittingen?
SSE vrijstelt een bedrijf volledig van vennootschapsbelasting op winsten uit de verkoop van aandelen in een dochteronderneming, op voorwaarde dat de verkopende onderneming gedurende ten minste twaalf aaneengesloten maanden 10% of meer van de aandelen in bezit had.
Wat zijn de voorwaarden voor SSE?
Er moet aan drie voorwaarden worden voldaan: de verkopende onderneming moet gedurende minimaal 12 maanden een belang van 10% of meer hebben, de verkopende onderneming moet een handelsonderneming (of een gekwalificeerde institutionele belegger) zijn, en de doelonderneming moet eveneens een handelsonderneming zijn.
Is SSE van toepassing op zowel verliezen als winsten?
Ja, SSE is vrijgesteld van zowel winsten als verliezen. Als u aandelen met verlies verkoopt en SSE van toepassing is, is het verlies niet aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting.
Kan een beleggingsmaatschappij aanspraak maken op de SSE-status?
Over het algemeen niet — de verkopende onderneming moet een handelsonderneming zijn of deel uitmaken van een handelsgroep. Sinds 2017 kunnen echter ook gekwalificeerde institutionele beleggers (zoals staatsinvesteringsfondsen en pensioenfondsen) hiervan profiteren, zelfs als ze niet actief zijn in de handel.
Verder lezen
- Belastbare winsten voor bedrijven — hoe bedrijven winsten en verliezen uit kapitaal berekenen
- Groepsvermindering voor vermogenswinstbelasting — geen winst/geen verlies bij overdrachten en kosten voor het opsplitsen van bedrijven
- Groepshulp — het toegeven van handelsverliezen binnen een groep
- Vrijwillige liquidatie door de leden — liquidatie van een dochteronderneming
- Schraping en ontbinding — het informeel sluiten van een dochteronderneming
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment
Bronnen
- Handboek vennootschapsbelasting: CTM17500 – Vrijstelling voor substantieel aandelenbezit — GOV.UK
- Handboek vermogenswinstbelasting: CG53000 – Substantiële aandelenbezittingen — GOV.UK
- Vennootschapsbelasting: berekening van belastbare winsten en verliezen — GOV.UK
- Wet Financiën (nr. 2) 2017: Bijlage 11 – Hervormingen van de sociale zekerheid — legislation.gov.uk