Kernfeiten
- Betaling in termijnen is mogelijk onafhankelijke handelsondernemingen met minder dan 250 voltijdse werknemers en een bruto vermogen van £30 miljoen of minder.
- Elke werknemer kan niet-uitgeoefende EMI-opties op aandelen ter waarde van maximaal bezitten. £250,000 (op de datum van toekenning).
- Er is geen inkomstenbelasting of sociale premie verschuldigd bij toekenning of uitoefening, mits de uitoefeningsprijs gelijk is aan of hoger is dan werkelijke marktwaarde (AMV) op de datum van toekenning.
- Bij de verkoop van aandelen, CGT is van toepassing — met mogelijke aanspraak op vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva (18% tarief op winsten tot £1 miljoen).
- Bedrijven moeten een aanvraag indienen ERS jaarlijkse rapportage met HMRC en meld de subsidie binnen 92 dagen.
Hoe EMI-aandelenopties fiscale voordelen bieden
Enterprise Management Incentives (EMI) zijn de meest aantrekkelijke, fiscaal voordelige aandelenoptieregelingen die in het Verenigd Koninkrijk beschikbaar zijn. Ze zijn ontworpen om kleine en middelgrote bedrijven te helpen bij het werven en behouden van belangrijke werknemers door hen een aandeel te geven in de toekomstige groei van het bedrijf.[1]
De fiscale voordelen zijn aanzienlijk:
- Geen inkomstenbelasting wanneer de optie wordt toegekend
- Geen inkomstenbelasting wanneer de optie wordt uitgeoefend (als de uitoefenprijs gelijk is aan of hoger is dan de AMV op het moment van toekenning)
- Geen nationale verzekering voor werknemer of werkgever bij subsidie of uitoefening
- Kapitaalwinstbelasting bij een eventuele verkoop van aandelen, mogelijk tegen het BADR-tarief van 18%
- A vennootschapsbelastingaftrek voor de werkgever bij oefening
Kwalificatievoorwaarden
Zowel het bedrijf als de werknemer moeten aan specifieke voorwaarden voldoen om EMI te kunnen toepassen:[2]
Bedrijfsvereisten
- Onafhankelijk bedrijf — geen dochteronderneming van, of gecontroleerd door, een ander bedrijf met een belang van 51%
- Kwalificerende handel — moet een in aanmerking komende handelsactiviteit uitoefenen (of de moedermaatschappij zijn van een groep waarin handelsactiviteiten worden uitgeoefend). Uitgesloten handelsactiviteiten zijn onder andere bankieren, verzekeringen, vastgoedontwikkeling, landbouw, juridische dienstverlening en accountancy.
- Minder dan 250 werknemers (voltijdse equivalenten)
- Bruto activa van £30 miljoen of minder
- Moet beschikken over een vaste vestiging in het VK
Vereisten voor werknemers
- Moet een medewerker van het bedrijf (of een in aanmerking komende dochteronderneming), die ten minste 25 uur per week werken of, indien minder, ten minste 75% van hun werktijd voor het bedrijf.
- Mag niet (samen met medewerkers) een materieel belang van 30% of meer in het bedrijf
Optiewaardelimieten
Er zijn twee beperkingen op de mogelijkheden voor betaling in termijnen:[1]
| Beperken | Hoeveelheid |
|---|---|
| Per werknemer — maximale waarde van niet-uitgeoefende EMI-opties | £250,000 (gebaseerd op de marktwaarde op de datum van toekenning) |
| Per bedrijf — totale waarde van alle openstaande EMI-opties | £3 miljoen |
De limiet van £250.000 geldt voor de marktwaarde van de aandelen waarop de optie betrekking heeft op de datum van toekenning, niet voor de uitoefenprijs. Als een werknemer een deel van de opties uitoefent, komt er ruimte vrij voor verdere toekenningen.
Fiscale behandeling: Subsidie
Er worden geen inkomstenbelasting of sociale premies geheven wanneer een EMI-optie wordt toegekend, ongeacht de vastgestelde uitoefenprijs. Om echter belastingheffing bij uitoefening te voorkomen, moet de uitoefenprijs gelijk aan of hoger zijn dan de nominale waarde van de aandelen. werkelijke marktwaarde (AMV) op de datum van toekenning.[2]
Tip: Het is goede praktijk om de AMV (Asset Market Value) met het Shares and Assets Valuation (SAV)-team van HMRC af te stemmen voordat EMI-opties worden toegekend. Dit biedt de zekerheid dat de waardering later niet zal worden betwist. Gebruik formulier Val 231 om een waarderingsadvies aan te vragen.
Fiscale behandeling: Oefening
Wanneer de werknemer de optie uitoefent (de aandelen koopt), hangt de fiscale positie af van de uitoefenprijs:[2]
- Uitoefenprijs ≥ AMV bij toekenning: Geen inkomstenbelasting of sociale premies verschuldigd bij uitoefening. De volledige winst van toekenning tot uitoefening is vrijgesteld van belasting.
- Uitoefenprijs < AMV bij toekenning: Inkomstenbelasting (en mogelijk sociale premies) wordt geheven over het kortingsgedeelte (marktwaarde bij toekenning minus uitoefenprijs). De resterende winst wordt bij uiteindelijke verkoop belast als vermogenswinst.
Als de waarde van de aandelen is gestegen tussen het moment van toekenning en de uitoefening ervan, dan is die stijging niet Onderworpen aan inkomstenbelasting — deze wordt uitgesteld tot de aandelen worden verkocht en belast als vermogenswinst.
Fiscale behandeling: Verkoop van aandelen
Wanneer de werknemer de aandelen verkoopt, is er vermogenswinstbelasting verschuldigd over de winst (verkoopopbrengst minus het bedrag dat bij uitoefening is betaald). De belangrijkste tarieven voor 2026/27 zijn:[1]
| Scenario | CGT-tarief |
|---|---|
| BADR-kwalificatie (aandelen langer dan 2 jaar in bezit vanaf de toekenning) | 18% op winsten tot een levenslange limiet van £1 miljoen |
| Belastingplichtige met het basistarief (boven de BADR-limiet of niet in aanmerking komend) | 18% |
| Belastingbetaler met hoger/aanvullend tarief | 24% |
Aftrekpost voor de verkoop van bedrijfsactiva (BADR): EMI-aandelen komen in aanmerking voor BADR, mits de optie ten minste twee jaar vóór de verkoop is toegekend. In tegenstelling tot normale BADR hoeft de werknemer geen actie te ondernemen. niet Je moet minimaal 5% van de aandelen of stemrechten bezitten – zelfs een klein belang in EMI is voldoende.[1]
Vennootschapsbelastingaftrek voor de werkgever
Wanneer een EMI-optie wordt uitgeoefend, kan de werkgever aanspraak maken op een vennootschapsbelastingaftrek voor het verschil tussen de marktwaarde van de aandelen op het moment van uitoefening en de uitoefeningsprijs die door de werknemer is betaald. Dit kan leiden tot een aanzienlijke belastingbesparing voor het bedrijf, waardoor het bedrijf in feite meeprofiteert van de regeling. De aftrek wordt geclaimd via de bedrijfsadministratie. aangifte vennootschapsbelasting.
Rapportagevereisten
Bedrijven die EMI-opties aanbieden, moeten voldoen aan strikte rapportageverplichtingen:[3]
- 92-dagen kennisgeving: Meld elke toekenning van een EMI-optie binnen 92 dagen na de toekenningsdatum aan HMRC via de online ERS-service.
- ERS-jaarverslag: Dien vóór 6 juli na afloop van het belastingjaar een jaarlijkse aangifte in voor aan de werkgever gerelateerde effecten, waarin alle toekenningen, uitoefeningen, vrijgaven en andere gebeurtenissen met betrekking tot aandelenopties worden gerapporteerd.
- Het niet melden: Als u de termijn van 92 dagen overschrijdt, verliezen de opties hun fiscale voordelen voor termijnbetalingen en worden ze beschouwd als opties zonder fiscale voordelen. Dit resulteert in inkomstenbelasting en sociale premies bij uitoefening.
Tip: Stel een herinnering in uw agenda in wanneer u kiest voor een EMI-regeling. Het missen van de deadline van 92 dagen voor de kennisgeving is een van de meest voorkomende fouten en leidt tot het volledig verlies van de fiscale voordelen van deze EMI-regeling.
Veelgestelde vragen
Wat is een EMI-aandelenoptie?
Een EMI-aandelenoptie is een recht dat aan een werknemer wordt verleend om op een later tijdstip aandelen in het bedrijf van zijn of haar werkgever te kopen tegen een vooraf vastgestelde prijs (de uitoefenprijs). EMI-opties zijn fiscaal voordelig: als de uitoefenprijs gelijk is aan of hoger is dan de werkelijke marktwaarde van de aandelen op de datum van toekenning, hoeft er geen inkomstenbelasting of sociale premies te worden betaald wanneer de optie wordt verleend of uitgeoefend.
Welke bedrijven komen in aanmerking voor EMI?
Het bedrijf moet een onafhankelijke handelsonderneming zijn (of de moedermaatschappij van een handelsgroep) met minder dan 250 voltijdse werknemers en een bruto vermogen van niet meer dan £30 miljoen. Bepaalde branches zijn uitgesloten, waaronder bankwezen, verzekeringen, vastgoedontwikkeling, landbouw en het verlenen van juridische of boekhoudkundige diensten.
Wat gebeurt er als EMI-aandelen worden verkocht?
Wanneer de werknemer de aandelen verkoopt, is vermogenswinstbelasting verschuldigd over de winst (verkoopprijs minus uitoefenprijs). Als de aandelen ten minste twee jaar na de toekenningsdatum in bezit zijn geweest, kan de regeling voor de verkoop van bedrijfsactiva (Business Asset Disposal Relief, BADR) van toepassing zijn, waardoor het tarief voor de vermogenswinstbelasting wordt verlaagd tot 18% op in aanmerking komende winsten tot een levenslange limiet van £ 1 miljoen.
Welke rapportageverplichtingen gelden er voor EMI-opties?
Het bedrijf moet HMRC binnen 92 dagen op de hoogte stellen van elke toekenning van EMI-opties via een online melding. Het moet ook vóór 6 juli na afloop van het belastingjaar een jaarlijkse aangifte voor werkgeversgerelateerde effecten (ERS) indienen, waarin alle toekenningen, uitoefeningen en andere gebeurtenissen van opties gedurende het jaar worden gerapporteerd.
Verder lezen
- Toegestane kosten voor CT — Inzicht in aftrekbare kosten, inclusief aftrekposten voor aandelenregelingen
- Bedrijven sluiten — Regels die van invloed zijn op door de eigenaar beheerde bedrijven die EMI overwegen
- Aftrekpost voor de verkoop van bedrijfsactiva — het tarief van 18% voor de vermogenswinstbelasting bij in aanmerking komende bedrijfsverkopen
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment