Kernfeiten
- De het arm's length-principe vereist dat transacties tussen verbonden partijen worden geprijsd alsof ze tussen onafhankelijke bedrijven plaatsvinden.
- De Britse regels volgen de Richtlijnen van de OESO inzake transferprijzen.
- Kleine en middelgrote ondernemingen zijn over het algemeen vrijgesteld van Britse verrekenprijzen, tenzij HMRC anders bepaalt.
- Transfer pricing is van toepassing op alle soorten transacties — goederen, diensten, leningen, licenties voor intellectueel eigendom en beheerkosten.
- Onderkapitalisatie (Overmatige interne schulden binnen de groep) worden behandeld als een transfer pricing-kwestie.
Het principe van het op afstand blijven
De fundamentele regel is eenvoudig: wanneer twee verbonden partijen een transactie met elkaar aangaan, moeten de voorwaarden van de transactie weerspiegelen wat... onafhankelijke partijen zou in vergelijkbare omstandigheden hebben ingestemd. Dit is de het arm's length-principe.[1]
Als een Brits bedrijf een gerelateerd buitenlands bedrijf minder dan de marktwaarde in rekening brengt voor goederen of diensten, is de belastbare winst van het Britse bedrijf kunstmatig laag. De transfer pricing-regels staan HMRC toe de winst naar boven bij te stellen tot het bedrag dat overeenkomt met de marktconforme prijs. Elke aanpassing wordt door het bedrijf zelf beoordeeld via het CT600-formulier. online ingediend bij HMRC.
De Britse wetgeving inzake transfer pricing (vervat in Deel 4 van de Taxation (International and Other Provisions) Act 2010) volgt de Richtlijnen van de OESO inzake transferprijzen, wat het internationaal geaccepteerde raamwerk is.[2]
Wie moet zich eraan houden?
De Britse transfer pricing-regels zijn van toepassing op transacties tussen verbonden partijen — ook wel bekend als een “voorziening getroffen of opgelegd” tussen personen die “deelnemen aan het beheer, de controle of het kapitaal” van elkaar.[1]
In de praktijk houdt dit het volgende in:
- Transacties tussen een Brits bedrijf en zijn buitenlandse moedermaatschappij, dochterondernemingen of gelieerde ondernemingen
- Transacties tussen twee Britse bedrijven die onder gemeenschappelijke controle
- Transacties tussen een bedrijf en zijn controlerende individuen (onder bepaalde omstandigheden)
MKB-vrijstelling: Kleine en middelgrote ondernemingen zijn vrijstellen De verplichting om transfer pricing-aanpassingen zelf te beoordelen vervalt. HMRC kan echter een instructie uitvaardigen waarin een specifieke mkb-onderneming wordt verplicht de transfer pricing-regels toe te passen als zij van mening is dat er een aanzienlijk risico bestaat op winstontduiking.[2]
Soorten transacties die onder de dekking vallen
Transfer pricing is van toepassing op alle Transacties binnen de groep, niet alleen de verkoop van goederen. Veelvoorkomende categorieën zijn onder andere:[1]
| Transactietype | Voorbeelden | Belangrijke aandachtspunten |
|---|---|---|
| Tastbare goederen | Gefabriceerde producten, grondstoffen | Vergelijkbare marktprijzen; winstmarges |
| Diensten | Beheerkosten, IT-ondersteuning, gedeelde diensten | Toerekeningstoets: zou een onafhankelijke partij hiervoor betalen? |
| Intellectueel eigendom | Royalty's, licentiekosten, merkheffingen | Functionele analyse van intellectueel eigendom en ontwikkeling |
| Financiële transacties | Leningen en garanties binnen de groep | Marktconforme rente; dunne kapitalisatie (zie hieronder) |
| Kostenverdelingsregelingen | Gezamenlijke ontwikkeling van producten of diensten | Bijdragen dienen de verwachte voordelen te weerspiegelen. |
Dunne kapitalisatie
Onderkapitalisatie treedt op wanneer een bedrijf gefinancierd wordt met een buitensporig hoog schuldpercentage ten opzichte van het eigen vermogen — met name interne groepsleningen tegen hoge rentetarieven. De rentebetalingen verlagen de belastbare winst in het VK, waardoor de winst verschuift naar de kredietverlenende entiteit (vaak gevestigd in een land met een lager belastingtarief).[3]
HMRC beschouwt onderkapitalisatie als een transfer pricing-probleemAls de schuld hoger is dan wat een onafhankelijke kredietverstrekker onder marktconforme voorwaarden zou verstrekken, kan HMRC een deel van de renteaftrek weigeren.
Belangrijke factoren die HMRC in overweging neemt:
- Het bedrijf schuld-eigenvermogenverhouding vergeleken met onafhankelijke bedrijven in dezelfde sector
- Of het bedrijf hetzelfde bedrag had kunnen lenen van een externe bank
- De rente berekend op leningen binnen de groep versus commerciële tarieven
- Of de lening nu wel of niet echte commerciële voorwaarden (aflossingsschema, voorwaarden, enz.)
Tip: Bij het afsluiten van leningen binnen een groep is het belangrijk om de commerciële onderbouwing vast te leggen, de rente te vergelijken met de rentetarieven van externe kredietverstrekkers en te controleren of de kredietnemer de schuld realistisch gezien kan aflossen. Deze documentatie is uw eerste verdedigingslinie bij een onderzoek HMRC .
Documentatievereisten
Hoewel het Verenigd Koninkrijk geen specifiek format voor transfer pricing-documentatie voorschrijft, verwacht HMRC dat grote bedrijven deze documentatie wel bijhouden. gelijktijdige documentatie dat het zakelijke karakter van hun transacties tussen verbonden partijen ondersteunt.[2]
Goede praktijk (en de door de OESO aanbevolen aanpak) is om het volgende voor te bereiden:
- Hoofdbestand — een overzicht van de multinationale groep, haar wereldwijde activiteiten en het transfer pricing-beleid
- Lokaal bestand — Gedetailleerde informatie over de transacties van de Britse entiteit met verbonden partijen, inclusief functionele analyse en vergelijkende benchmarks.
- Landenrapport (CbCR) — vereist voor in het VK gevestigde bedrijven met een geconsolideerde omzet van meer dan €750 miljoen
Door een degelijke documentatie te hebben, wordt het risico op boetes aanzienlijk verkleind als HMRC een onderzoek naar transferprijzen instelt.
Veelgestelde vragen
Wat is transfer pricing?
De regels voor transfer pricing vereisen dat transacties tussen verbonden partijen (bijvoorbeeld een Brits bedrijf en zijn buitenlandse moederbedrijf) tegen marktconforme prijzen worden geprijsd – alsof de partijen onafhankelijke bedrijven zijn die onder normale commerciële voorwaarden zaken doen.
Zijn kleine bedrijven vrijgesteld van transfer pricing?
Ja. Kleine en middelgrote ondernemingen zijn over het algemeen vrijgesteld van de verplichting om transfer pricing-aanpassingen zelf te beoordelen, tenzij HMRC een specifieke instructie uitvaardigt die naleving vereist.
Wat is dunne kapitalisatie?
Onderkapitalisatie treedt op wanneer een bedrijf gefinancierd wordt met buitensporig veel interne schulden. HMRC beschouwt dit als een transfer pricing-probleem en kan de aftrek van rentekosten weigeren voor zover de schuld hoger is dan wat een onafhankelijke kredietverstrekker zou verstrekken.
Welke documentatie met betrekking tot transfer pricing is vereist in het Verenigd Koninkrijk?
Het Verenigd Koninkrijk schrijft geen specifiek format voor, maar HMRC verwacht van grote bedrijven dat ze een masterbestand (groepsoverzicht), een lokaal bestand (details van de Britse entiteit) en – voor groepen met een omzet van meer dan € 750 miljoen – een land-per-landrapport bijhouden.
Verder lezen
- Geassocieerde bedrijven — Hoe verbonden bedrijven de CT-drempelwaarden beïnvloeden
- Groepshulp — verliezen toegeven binnen een groep van 75%
- Leningrelaties — de fiscale behandeling van lenen en uitlenen
- Niet-Britse bedrijven en CT — wanneer buitenlandse entiteiten onder de Britse vennootschapsbelasting vallen
- Groepsvermindering voor vermogenswinstbelasting — geen winst/geen verlies bij overdracht van activa
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment