Kernfeiten
- Bedrijven betalen Vennootschapsbelasting op belastbare winsten — niet op vermogenswinstbelasting (CGT).
- Er is geen jaarlijkse vrijstelling Voor bedrijven geldt dat elke pond winst belastbaar is.
- Indexeringstoeslag is ingevroren in december 2017 — Na die datum wordt er geen verdere inflatiecorrectie meer verleend.
- De vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva (Business Asset Disposal Relief, BADR) is niet beschikbaar Voor bedrijven is het alleen voor particulieren.
- De Vrijstelling voor substantieel aandelenbezit (SSE) Winsten op de verkoop van aandelen in dochterondernemingen kunnen worden vrijgesteld.
Hoe bedrijven worden belast op vermogenswinsten
Wanneer een bedrijf een kapitaalgoed afstoot – zoals onroerend goed, aandelen, goodwill of apparatuur – is de eventuele winst een belastbare winstIn tegenstelling tot particulieren betalen bedrijven geen vermogenswinstbelasting (CGT). In plaats daarvan worden belastbare winsten toegevoegd aan de totale winst van het bedrijf en belast tegen het normale tarief. Vennootschapsbelastingtarief.[1]
Belangrijkste verschillen met het individuele CGT-regime:
- Geen jaarlijkse vrijstelling — Particulieren krijgen een vrijstelling voor vermogenswinstbelasting (momenteel £3.000); bedrijven krijgen niets.
- Geen vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva (BADR) — Het tarief van 18% dat beschikbaar is voor in aanmerking komende particulieren, geldt niet voor bedrijven.
- Geen compensatie voor investeerders — nogmaals, alleen individuen
- De winsten worden eenvoudigweg bij de overige winsten opgeteld en belast tegen het effectieve vennootschapsbelastingtarief (19%-25%).
Het berekenen van de belastbare winst
De basisberekening is:[2]
| Stap | Detail |
|---|---|
| 1. Verkoopopbrengst | Het ontvangen bedrag (of de marktwaarde indien het geen transactie tussen onafhankelijke partijen betreft) |
| 2. Minder: toelaatbare kosten | Oorspronkelijke kosten + bijkomende acquisitiekosten + verbeteringskosten + bijkomende verkoopkosten |
| 3. Minder: indexeringstoeslag | Inflatieverlichting gebaseerd op de stijging van de consumentenprijsindex (CPI) vanaf de overnamedatum tot december 2017 (zie hieronder). |
| 4. = Belastbare winst | Toegevoegd aan de totale winst van het bedrijf voor vennootschapsbelastingdoeleinden. |
Als het resultaat negatief is, heeft het bedrijf een kapitaalverliesKapitaalverliezen kunnen alleen worden verrekend met belastbare winsten; ze kunnen niet worden verrekend met handelswinsten of andere inkomsten.
Indexeringstoeslag
De indexeringsaftrek verhoogt de kostprijs van een actief aan de hand van de consumentenprijsindex (CPI), waardoor het inflatie-element van een winst wordt geëlimineerd. Sinds 1 januari 2018 is de indexeringsaftrek echter bevroren:[2]
- Voor verworven activa vóór januari 2018De indexering wordt berekend vanaf de maand van aanschaf tot December 2017
- Voor verworven activa vanaf januari 2018Er is helemaal geen indexeringstoeslag beschikbaar.
- Indexering kan een winst verlagen tot nul maar kan geen verlies veroorzaken of vergroten
Voorbeeld: Een bedrijf kocht in maart 2010 een bedrijfspand voor £200.000 en verkoopt het in 2026 voor £400.000. De consumentenprijsindex (CPI) van maart 2010 tot december 2017 bedraagt ongeveer 0,217. Indexeringsaftrek = £200.000 × 0,217 = £43.400. Belastbare winst = £400.000 − £200.000 − £43.400 = £156.600.
Belangrijke aftrekposten voor bedrijfswinsten
Er zijn verschillende vrijstellingen die de belastbare winst voor bedrijven kunnen verlagen of zelfs volledig kunnen elimineren:
Vrijstelling voor substantieel aandelenbezit (SSE)
De SSE vrijstelt winsten (en verliezen) bij de verkoop van aandelen in een dochteronderneming wanneer:[3]
- Het afvalverwerkingsbedrijf heeft ten minste een 10% aandelenbezit gedurende een aaneengesloten periode van 12 maanden in de twee jaar voorafgaand aan de verwijdering
- De dochteronderneming is een handelsmaatschappij (of een lid van een handelsgroep)
- Het bedrijf dat de activa afstoot, is tevens een handelsonderneming of lid van een handelsgroep.
Wanneer de SSE-regeling van toepassing is, is de volledige winst vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Dit is een van de meest waardevolle vrijstellingen voor groepen die dochterondernemingen afstoten.
Rollover Relief
Rollover-regeling stelt een bedrijf in staat om verschuiven een belastbare winst wanneer een bedrijf een in aanmerking komend bedrijfsmiddel verkoopt en de opbrengst binnen één jaar vóór of drie jaar na de verkoop herinvesteert in een ander in aanmerking komend bedrijfsmiddel.[4]
Tot de in aanmerking komende activa behoren:
- Grond en gebouwen die bij de handel worden gebruikt
- Vaste installaties en machines
- Schepen, vliegtuigen en hovercrafts
- Goodwill (voor vervreemdingen vóór juli 2015)
De winst wordt verrekend in de kostprijs van het nieuwe activum, waardoor de kosten voor toekomstige winstberekeningen lager worden.
Andere verlichtingen
- Overgebleven vrijstelling op giften: Deze regeling is doorgaans niet beschikbaar voor bedrijven (het is een individuele regeling).
- Overboekingen binnen de groep: De overdracht van activa tussen bedrijven binnen dezelfde 75%-groep vindt plaats op geen winst / geen verlies
- Ontbindingsvrijstelling: Verlopen op 31 maart 2018 — niet langer beschikbaar
Rapportage van winsten op de CT600
Belastbare winsten worden gerapporteerd op de CT600 Aangifte vennootschapsbelasting. De winst wordt berekend aan de hand van een aparte berekening en het nettobedrag (na aftrek van verliezen en vrijstellingen) wordt ingevuld in vak 16 van formulier CT600. Ondersteunende berekeningen dienen bij de aangifte te worden gevoegd.[5] Je kunt Dien de CT600 online in. met door HMRC erkende software.
Kapitaalverliezen: Als uw bedrijf in een bepaalde periode kapitaalverliezen heeft die de winsten overtreffen, wordt het overschot onbeperkt overgedragen naar volgende jaren om te worden verrekend met toekomstige belastbare winsten. Kapitaalverliezen kunnen niet met terugwerkende kracht worden verrekend (behalve bij beëindiging van de bedrijfsactiviteiten).
Veelgestelde vragen
Betalen bedrijven vermogenswinstbelasting?
Nee. Bedrijven betalen vennootschapsbelasting over belastbare winsten, niet over vermogenswinstbelasting. Winsten worden toegevoegd aan de totale winst van het bedrijf en belast tegen het normale vennootschapsbelastingtarief van 19%–25%.
Hebben bedrijven recht op een jaarlijkse vrijstelling voor vermogenswinstbelasting?
Nee. In tegenstelling tot particulieren ontvangen bedrijven geen jaarlijkse vrijstelling. Elke pond aan belastbare winst is onderworpen aan vennootschapsbelasting.
Wat is de indexeringstoeslag voor bedrijven?
De indexeringstoeslag corrigeert de basiskosten van een actief voor inflatie met behulp van de consumentenprijsindex (CPI). Deze toeslag is echter bevroren sinds december 2017; er wordt voor geen enkele periode na die datum nog verdere inflatiecorrectie verleend.
Kan een bedrijf kapitaalverliezen meenemen naar volgende jaren?
Ja. Kapitaalverliezen die de winsten in een bepaalde periode overtreffen, kunnen onbeperkt worden overgedragen naar volgende jaren en worden verrekend met toekomstige belastbare winsten. Kapitaalverliezen kunnen echter niet worden verrekend met handelswinsten of andere inkomsten.
Wat is de vrijstelling voor substantiële aandelenbezittingen?
De SSE vrijstelt winsten op de verkoop van aandelen in een dochteronderneming indien de verkopende onderneming gedurende 12 aaneengesloten maanden in de voorgaande twee jaar een belang van ten minste 10% had, en beide ondernemingen handelsondernemingen zijn.
Verder lezen
- Vrijstelling voor substantieel aandelenbezit — Gedetailleerde regels en voorwaarden voor SSE
- Groepsvermindering voor vermogenswinstbelasting — geen winst-/verliesoverdrachten binnen een groep
- Uitleg over belastbare winst — hoe belastbare winsten passen in de totale belastbare winst
- Vennootschapsbelastingtarieven — de tarieven die op winsten worden toegepast
- Schraping en ontbinding — Behandeling van de kapitaaluitkering bij bedrijfssluiting
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment